Курсовая работа: Мониторинг состояния основных производственных фондов и системы управления
Кредиторская задолженность имеет небольшой процент просрочки по сравнению с дебиторской. На начало года она составляет 3,56 % а на конец года снижается до 2,87 %. Отрицательным моментом является то, что большая часть (на начало года – 90,16 %, а на конец – 88,92 %) просроченной задолженности свыше 3 месяцев. Это может привести к тому, что организация потеряет своих постоянных и потенциальных кредиторов. Кроме того, некоторые кредиторы начисляют проценты за просрочку платежа, это приводит к непроизводительным расходам. Возможными причинами просроченной кредиторской задолженности могут быть: неплатежеспособность организации, недостаточная организация учета по расчетам с кредиторами. Для своевременного расчета с кредиторами, которые начисляют проценты можно взять банковский кредит, процент по которому ниже, чем процент за просрочку платежей. Также кредит можно взять на расширения производства и за счет полученной прибыли от дополнительной продукции рассчитываться с кредиторами. Для устранения неэффективности учета кредиторской задолженности, рекомендуется правильно вести книгу покупок и четко отслеживать даты наступления платежей кредиторам, возможно введение новой штатной единицы для выполнения этих обязанностей.
2.9. Задание 9
Таблицу № 11 заполняем по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Среднегодовые остатки считаем как среднеарифметическая показателей на начало и на конец года.
Оборачиваемость активов считается по формуле:
О = N / ОА
Ооа = 29670 / 2880 = 10,302
Озап = 29670 / 1968 = 15,076
И т.д.
Продолжительность одного оборота оборотных активов считается по формуле:
Прод. Обор. = 360 / О
Прод. Обор.оа = 360 / 10,302 = 34,94
Прод. Обор.зап = 360 / 15,076 = 23,88
И т.д.
Оборачиваемость всех оборотных активов ускорилась на 0,859 раз, что в днях составляет 2,68. Если рассматривать оборотные активы более детализировано, с разбивкой по статьям, получим следующие результаты:
Оборачиваемость запасов, включая НДС увеличилась на 0,943 или на 1,41 день,
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 4,566 или на 0,53 дня, из нее оборачиваемость просроченной дебиторской задолженности увеличилась на 101,187 раз или на 0,90 дней,
Оборачиваемость краткосрочных финансовых вложений увеличилась на 117,326 раз или на 0,75 дней,
Оборачиваемость денежных средств увеличилась незначительно на 0,17 раз и в днях осталась на том же уровне.
Т.о. мы видим, что оборачиваемость оборотных активов в целом, а также их составляющих увеличилась, что свидетельствует о более эффективном использовании оборотных активов. Основной причиной ускорения оборачиваемости является увеличение выручки. Но увеличение объема продаж неразрывно связано с увеличением запасов и дебиторской задолженности, т.к. для того чтобы больше продать, необходимо закупить больше сырья и заключить больше договоров с покупателями. Увеличение запасов и дебиторской задолженности снижают оборачиваемость оборотных активов, но т.к. выручка увеличилась намного больше, чем запасы и дебиторская задолженность, то в целом оборачиваемость оборотных активов увеличилась. Краткосрочные финансовые вложения наоборот снизились. Это могло произойти за счет финансовых вложений с более коротким сроком погашения, либо за счет уменьшения самого объема финансовых вложений. Особенно благоприятным моментом является уменьшение просроченной дебиторской задолженности и более быстрое увеличение ее оборачиваемости. Это свидетельствует о более эффективной кредиторской политике организации.
Теперь посчитаем экономический результат от увеличение оборачиваемости оборотных активов. Он представлен в таблице 12.
Экономический результат = Прод. Обор.оа * Однодневн. Выручка
Однодневн. выручка = N / 360
Однодневн. выручка = 33304 / 360 = 92,51
Экономический результат = – 2,68 * 92,51 = – 247,93
(высвобождение)
Рассчитаем влияние факторов на ускорение оборачиваемости методом цепных подстановок:
Прод. Обор. = 360 / О
О = N / ОА
Прод. Обор. = (360 * ОА) / N
Прод. Обор.прош. г. = 34,94
Прод. Обор.отч. г. = 32,26
Прод. Обор.оа = 360 * 2984/29670 = 36,21
36,21 – 34,94 = + 1,27
Вывод: Продолжительность одного оборота в днях увеличилась на 1,27 дней за счет увеличение среднегодовых остатков оборотных активов на 104 т.р.
Прод. Обор.N = Прод. Обор.отч. г. = 32,26
32,26 – 36,21 = 3,95
Вывод: Продолжительность одного оборота в днях снизилась на 3,95 дня за счет увеличение выручки на 3634 т.р.
2.10. Задание 10
Таблицу № 13 заполняем по данным Отчета о прибылях и убытках по форме 2 и Баланса по форме 1. Коэффициент оборачиваемости возьмем из таблицы № 11.
Рентабельность продаж рассчитаем по формуле:
рN = (Р / N) * 100
рпред. г. = (2890 / 29670) * 100 = 9,74 %
ротч. г. = (4854 / 33304) * 100 = 14,57 %
Рассчитаем влияние факторов на прибыль методом абсолютных разниц. Для этого воспользуемся следующей формулой:
Р = ОА * (N/ОА) * (Р/N) = х*у*z
Рх = х * упрош. г. * zпрош. г. = 104*10,302*0,0974 ~ +105
Вывод: Прибыль увеличилась на 105 т.р. за счет увеличение среднегодовых остатков оборотных активов на 104 т.р.
Ру = х отч. г. * у* zпрош. г. = 2984*0,859*0,0974 ~ +250
Вывод: Прибыль увеличилась на 250 т.р. за счет увеличение оборачиваемости оборотных активов на 0,859 раз.
Рz = х отч. г. * у отч. г. * z= 2984*11,161*0,0483 ~ +1609
Вывод: Прибыль увеличилась на 1609 т.р. за счет увеличение рентабельности продаж на 4,83 %.
Баланс отклонений:
+105+250+1609 = +1964
2.11. Задание 11
Данные в таблицу № 4 заносим на основании Отчета о прибылях и убытках по форме 2 и баланса по форме 1. Среднегодовые остатки за отчетный период рассчитываем как среднеарифметическая данных на начало года и конец года.
Рентабельность продаж:
рN = (Р / N) * 100
рN прош. г. = (1632 / 29670) * 100 = 5,50
рN отч. г. = (2734 / 33304) * 100 = 8,21
Коэффициент оборачиваемости:
О = N/А
Опрош. г. = 29670/5800 = 5,116
Оотч. г. = 33304/6346 = 5,248
Коэффициент финансового рычага:
Кфр = ЗК/СК
Кфр прош. г. = 2600/3200 = 0,813
Кфр отч. г. = 2943/3404 = 0,865
Коэффициент финансовой зависимости:
Кфз = ЗК/А
Кфз прош. г. = 2600/5800 = 0,448
Кфз отч. г. = 2943/6346 = 0,464
Рентабельность собственного капитала:
Рск = (Р / СК) * 100
Рск прош. г. = (1632 / 3200) * 100 = 51,0
Рск отч. г. = (2734 / 3404) * 100 = 80,32
Рассчитаем влияние факторов на рентабельность собственного капитала методом цепных подстановок. Для этого воспользуемся следующей формулой:
Рск = (Р/СК) * (N/А) * (ЗК/СК)х*z*к
___________________________= _________________
(ЗК/А) у
Рск прош. г. = 51,0
Рск отч. г. = 80,32
Рск х = 0,865*5,116*5,5/0,448 = 54,33
54,33 – 51,0 = + 3,33
Вывод: Рентабельность собственного капитала увеличилась на 3,33 % за счет увеличения коэффициента финансового рычага на 0,052.
Рск z = 0,865*5,248*5,5/0,448 = 55,73
55,73 – 54,33 = + 1,40
Вывод: Рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,4 % за счет увеличения коэффициента оборачиваемости активов на 0,132.
Рск к = 0,865*5,248*8,21/0,448 = 83,19
83,19 – 55,73 = + 27,46
Вывод: Рентабельность собственного капитала увеличилась на 27,46 % за счет увеличения рентабельности продаж на 2,71 %.
Рск у = 0,865*5,248*8,21/0,464 = 80,32
80,32 – 83,19 = 2,87
Вывод: Рентабельность собственного капитала снизилась на 2,87 % за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости на 0,016 .
Баланс отклонений:
+ 3,33 + 1,40 + 27,46 – 2,87 = + 29,32
Таблицу 15 заполняем на основе Отчета о прибылях и убытках по форме 2 и баланса по форме 1.
Рентабельность активов: РА = (Р / А) * 100
РА прош. г. = (1632 / 5800) * 100 = 28,14
РА отч. г. = (2734 / 6346) * 100 = 43,08
Рентабельность продаж возьмем из таблицы № 14.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала: Оск = N/СК
Оск прош. г. = 29670/3200 = 9,27
Оск отч. г. = 33304/3404 = 9,78
Коэффициент финансовой независимости: Кфн = СК/А
Кфн прош. г. = 3200/5800 = 0,552
Кфн отч. г. = 3404/6346 = 0,536
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала методом абсолютных разниц. Для этого воспользуемся предложенной формулой:
рА = (Р/А)*(N/СК)*(СК/А) = х*у*z
рА прош. г. = 28,14
рА отч. г. = 43,08
рА х = 0,016*9,27*5,5 ~ – 0,8
Вывод: Рентабельность активов снизилась на 0,8 % за счет снижения коэффициента автономии на 0,016.
рА у = 0,536*0,51*5,5 ~ + 1,5
Вывод: Рентабельность активов увеличилась на 1,5 % за счет увеличения оборачиваемости на 0,51.
рА z = 0,536*9,78*2,71 ~ +14,2
Вывод: Рентабельность активов увеличилась на 14,2 % за счет увеличения рентабельности продаж на 2,71 %.
Баланс отклонений: – 0,8+ 1,5+14,2 = 14,9 %
2.12. Задание 12
Таблицу № 16 заполняем по данным Отчета о прибылях и убытках по форме № 2 по соответствующим строкам. Коэффициент соотношения доходов и расходов рассчитываем по формуле:
Кс д и р = доходы всего / расходы всего,
Кс д и р пред г. = 29944 / 28312 = 1,058
Кс д и р отч г. = 33639 / 30905 = 1,088
Изменение доходов и расходов за год получаем путем вычитания из показателя за отчетный год показателя за прошедший год.
Структуру доходов и расходов рассчитываем путем деления отдельного элемента доходов/расходов на общую сумму доходов/расходов:
% выручки = (29670/29944) * 100 = 99,08 %
% процентов к получению = (38/29944) * 100 = 0,13 % и т.д.
Анализируя доходы по составу, мы видим, что за предыдущий и отчетный год наибольшую величину составляет выручка от продаж (на начало года – 29670, на конец 33304).Наименьшую стоимость за прошедший год составляют внереализационные доходы – 26 т.р., а за отчетный – чрезвычайные доходы – 14 т.р. (за предыдущий год внереализационных доходов у организации не было).
В абсолютном выражении более всех увеличилась выручка от продаж на 3634 т.р., операционные же доходы уменьшились на 49 т.р.
При анализе доходов по структуре мы видим, что наибольший удельный вес в их общей сумме составляет выручка от продаж, за прошлый год – 99,08 %, за отчетный – 99,01%. Наименьший удельное значение занимают за прошлый год внереализационные доходы 0,09 %, за отчетный период – чрезвычайные доходы – 0,04 %. По структуре больше всех увеличились внереализационные доходы на 0,16 %, а операционные доходы уменьшились на 0,22 %.
Увеличение выручки от продаж в отчетном году говорит о том, что предприятие расширяется, увеличивает выпуск продукции. Однако по структуре наблюдается снижение выручки в общем объеме доходов. Причина такого снижения кроется скорее всего в увеличении остальных статей доходов в более быстром темпе, чем увеличение выручки. Увеличение процентов к получению может свидетельствовать либо об увеличении объема финансовых вложений, либо о повышении доходности уже имеющихся вложений. К увеличению внереализационных и чрезвычайных доходов следует относится осторожно, особенно если внереализационные доходы – это прибыль прошлых лет. Такая статья доходов свидетельствует о неэффективности учета. Чрезвычайные доходы связаны с каким – либо чрезвычайным происшествием, а оно всегда ухудшает устойчивость организации, каким бы доходным не было. Уменьшение операционных доходов говорит о снижении операционной деятельности предприятия.
По составу наибольшую сумму расходов составляет себестоимость проданных товаров. В прошлом году она числилась в сумме 22280, а в этом году составляет 21670 т.р. Наименьшую сумму в общем объеме расходов в прошлом году составляли прочие операционные расходы (190 т.р.), а в отчетном – чрезвычайные расходы (15 т.р.). Больше всех за год увеличились управленческие расходы на 1210 т.р. Более всех снизилась себестоимость на 610 т.р.
По структуре также больший удельный вес составляет себестоимость. В прошлом году – 78,69 %, в отчетном – 70,12 %. Наименьшую долю за прошлый год занимают прочие операционные расходы (0,67 %), а за отчетный – чрезвычайные расходы (0,05 %). В процентном содержании больше всех увеличились коммерческие и управленческие расходы – по 3,02 % каждая статья. Больше всех снизилась, как и в абсолютном выражении, себестоимость на 8,57 %.
Уменьшение себестоимости говорит о том, что организации удалось снизить затраты в основном интенсивным путем, т.к. объем продаж при этом возрос. В частности снижение затрат можно обосновать привлечение новых более грамотных специалистов в области логистики, об этом свидетельствует возрастание управленческих расходов.
Увеличение коммерческих расходов говорит о том, что организация стало больше уделять внимание рекламе, упаковке продукции и т.п. Это дало свой эффект в отношении увеличения продаж. Увеличение налога на прибыль неразрывно связано с увеличение самой прибыли, что говорит об эффективной работе предприятия.
В целом организации удалось снизить расходы на 1 рубль доходов, об этом говорит увеличение коэффициента соотношения доходов и расходов на 0,03 раза.
Таблицу № 17 заполняем по данным Приложения к бухгалтерскому балансу по форме № 5 раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности». Изменения за год считаем путем вычитания из показателей за отчетный год показателей за предыдущий период. Структуру считаем отношением отдельной статьи к итогу расходов по обычным видам деятельности и умножением на 100.
По составу наибольшее значение в общей сумме затрат составляют материальные расходы (за прошлый год – 17520 т.р., за отчетный – 18699 т.р.). Наименьшая статья расходов амортизация, за предыдущий и отчетный 165 т.р. и 179 т.р. соответственно. В абсолютном выражении больше всех увеличились материальные расходы на 1179 т.р., а меньше всех – амортизация на 14 т.р.
По структуре наибольшую долю занимают материальные затраты (базовый показатель - 65,42 %, отчетный – 65,73 %.) Следовательно, производство является материалоёмким. Наименьшую долю составляет амортизация 0,63 % за предыдущий период и 0,01 % за отчетный год. Больше всех увеличились материальные затраты, что свидетельствует об увеличении объема производства. Расходы на оплату труда снизились на 0,24 %. Следовательно организация снизила трудоемкость продукции возможно за счет приобретения нового высокопроизводительного оборудования, тем более, что амортизационные отчисления возросли на 0,01 %.
В общей сумме расходы по обычным видам деятельности увеличились на 1670 т.р., а на 1 рубль продаж снизились на 0,05 руб./руб. Прибыль при этом увеличилась на 1964 т.р., а рентабельность доходов возросла на 6,27 %. Эти данные говорят о том, что организация увеличила выпуск более прибыльной продукции, в общем затраты при этом увеличились, а на 1 рубль продаж снизились, следовательно, предприятие смогло получить больше прибыли.
Таблицу 18 и приложение к ней заполняем по Отчету о прибылях и убытках по форме 2. Изменение по графе 3 считаем как разность между показателями за отчетный и предыдущий период. Темп роста по графе 4 получаем путем деления показателя за отчетный период на показатель за предыдущий год и умножения на 100:
Темп роста общ. величины доходов = (25942 / 15988) * 100 =162,26 %,
Темп роста валовой прибыли = (11634 / 7390) * 100 =157,43 %, И .т.д.
Удельный вес каждой статьи получаем путем деления данной статьи на общую величину доходов. В абсолютном выражении все показателя имели склонность к увеличению, а в относительном увеличились все статьи расходов, кроме валовой прибыли.
Доля валовой прибыли снизилась на 1,37 % в основном за счет того, что остальные виды расходов увеличивались быстрее, чем валовая прибыль. Особое опасение вызывает увеличение штрафов, пеней и неустоек с 29 т.р. до 125 т.р., что говорит о том, что организация не погашает свои обязательства в срок. Увеличение списания безнадежной дебиторской задолженности с 10 т.р. на 84 т.р. свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике организации.
2.13. Задание 13
Таблицу 19 заполняем на основе Отчета о прибылях и убытках по форме № 2. Изменение за год считаем как разность между показателями за отчетный и предыдущий периоды. Для расчета влияния показателей на прибыль воспользуемся методом пересчета:
П Прош. г. = N Прош. г. – С Прош. г. КР Прош. г. – УР Прош. г. =
= 29670 – 22280 1480 – 3020 = 2890 т.р.
П отч. г. = N отч. г. – С отч. г. – КР отч. г. – УР отч. г. = 33304 – 21670 – 2550 – 4230 = 4854 т.р.
Рассчитаем влияние фактора «Объем реализации». Для это рассчитаем прибыль исходя из объема реализации за отчетный период по ценам и расходам предыдущего года :
П объем = 30600 – 23180 – 1520 – 3020 = 2880 т.р.
2880 – 2890 = 10 т.р.
Вывод: Прибыль уменьшилась на 10 т.р. за счет увеличения объема реализации на 930 т.р. (30600 29670).
Рассчитаем влияние фактора «цена» на сумму прибыли:
П цена = П отч. г = 4854 т.р.
4854 – 2880 = + 1974 т.р.
Вывод: Прибыль увеличилась на 1974 т.р. за счет увеличения стоимости продукции на 2704 т.р. (33304 – 30600).
2.14. Задание 14
Таблицу № 20 заполняем на основании Отчета о прибылях и убытках по форме 2.
Итого условно постоянные расходы получаем путем сложения коммерческих и управленческих расходов:
S пост. прош. г. = 1480+3020 = 4500 т.р.
S пост. отч. г. = 2550+4230 = 6780 т.р.
Маржинальный доход рассчитываем по формуле:
Дм = N – Sпр.
Дм прош. г. = N прош. г. – Sпр. прош. г. = 29670 – 22280 = 7390 т.р.
Дм отч. г. = N отч. г. – Sпр. отч. г. = 33304 – 21670 = 11634 т.р.
Доля маржинального дохода в выручке:
dмд = Дм / N
dмд прош. г. = Дм прош. г. / N прош. г. = 7390 / 29670 = 0,249,
dмд отч. г. = Дм отч. г. / N отч. г. = 11634 / 33304 = 0,349.
Критическая точка безубыточности:
N кр. = S пост. / dмд
N кр. прош. г. = S пост. прош. г. / dмд. прош. г. = 4500 / 0,249 = 18072 т.р.
N кр. отч. г. = S пост. отч. г. / dмд. отч. г. = 6780 / 0,349 = 19427 т.р.
Запас финансовой прочности:
ЗФП = N – N кр.
ЗФП прош. г = N прош. г N кр. прош. г = 29670 – 18072 = 11598 т.р.,
ЗФП отч. г = N отч. г – N кр. отч. г = 33304 19427 = 13877 т.р.
Уровень запаса финансовой прочности:
К ЗФП = ЗФП / N * 100
К ЗФП прош. г. = ЗФП прош. г./ N прош. г. = 11598 / 29670 * 100 = 39,09
К ЗФП отч. г. = ЗФП отч. г./ N отч. г. = 13877 / 33304 * 100 = 41,67.
Операционный рычаг:
МД / Р = Дм / РN
МД / Р прош. г. = Дм прош. г. / РN прош. г. = 7390 / 2890 = 2,557,
МД / Р отч. г. = Дм отч. г. / РN отч. г. = 11634 / 4854 = 2,397.
Сила воздействия операционного рычага:
СВОР = Р / N = 1964 / 3634 = 0,540
2.15. Задание 15
Таблицу № 21 заполняем по данным Отчета о движении денежных средств. Структуру положительного и отрицательного потока считаем как отношение потока денежных средств по определенному виду деятельности к общему потоку денежных средств. В поступлении и расходовании денег большую долю занимают поступление денежных средств от текущей деятельности (по приходу - 98,65 %, по расходу – 96,2 %), а наименьшую – от финансовой (0,14 % по приходу и 0,05 % по расходу). Чистый положительный поток наблюдается по текущей и финансовой деятельности в размере 1148 т.р. и 40 т.р. соответственно. Чистый отрицательный поток денег в инвестиционной деятельности организации в размере 1092 т.р. В общем по предприятию остаток денежных средств на конец года составляет 270 т.р., что гораздо больше, чем на начало – 174 т.р. Чистый поток всех денежных средств составляет при это 96 т.р. С одной стороны превышение прихода денежных средств над расходом может говорить об улучшении финансового состояния Фирмы, с другой что предприятие в этом году размещает средства нерационально, замораживая их в денежных средствах, которые сами по себе приносить доход не могут.
Платежеспособность организации рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ = остаток денежных средств на начало года + поступило денежных средств
Израсходовано денежных средств
ПЛ = (174 + 43104) / 43008 = 1,006
2.16. Задание 16
Данные для заполнения таблицы 22 берем из следующих источников:
Выручку от продаж и чистую прибыль (стр. 1, 3) возьмем из отчета о прибылях и убытках по форме 2. Среднесписочную численность (стр. 2) берем из приложения к балансу по форме № 5 раздела 7 «Социальные показатели». Среднегодовую стоимость активов и оборотных активов (стр. 4,5) мы уже рассчитали в таблице 11 и 14. Среднегодовую стоимость основных средств (стр. 6) рассчитываем как среднеарифметическую остатков основных средств по балансу на начало и конец года. Материальные затраты (стр. 7) берутся из приложения к бухгалтерскому балансу по форме 5 раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности. Выручка от продаж на 1 работника (стр. 8) рассчитывается как отношение выручки к численности работников:
R = N / R
R Прош. г. = N Прош. г. / R Прош. г. = 29670 / 190 = 156,16 т.р.,
R отч. г. = N отч. г. / R отч. г. = 33304 / 210 = 158,59 т.р.,
Рентабельность продаж, коэффициент оборачиваемости активов (стр. 9,10) возьмем из таблицы 14, коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр. 11) возьмем из таблицы 13.
Фондоотдача (стр. 12) рассчитывается как отношение выручки к среднегодовым остаткам основных средств.
F = N / F
F Прош. г. = N Прош. г. / F Прош. г. = 29670 / 2000 = 14,835 т.р.,
F отч. г. = N отч. г. / F отч. г. = 33304 / 2248 = 14,815 т.р.,
Материалоотдача (стр. 13) рассчитывается отношением выручки к материальным расходам:
М = N / М
М Прош. г. = N Прош. г. / М Прош. г. = 29670 / 17520 = 1,693 т.р.,
М отч. г. = N отч. г. / М отч. г. = 33304 / 18699 = 1,781 т.р.,
Темпы роста всех показателей рассчитывается отношением показателя отчетного года к показателю предыдущего периода и умножением на 100:
Темп роста N = 33304 / 29670 * 100 = 112,25 %
Темп роста R = 210 / 190 * 100 = 110,53 %
И т.д.
Для расчета интенсификации и экстенсификации деятельности организации построим вспомогательную таблицу:
| Количественный показатель | прирост | Соответствующий количественному качественный показатель | Темп роста |
| Среднесписочная численность | 10,53 | Производительность труда | 101,56 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | 9,41 | Фондоотдача | 99,87 |
| Материальные затраты | 6,73 | Материалоотдача | 105,2 |
| Чистая прибыль | 67,52 | Рентабельность продаж | 149,27 |
Для заполнения таблица 23 колонки 1, темпы роста качественных показателей возьмем из вспомогательной таблицы по соответствующим строкам. Прирост ресурсов на 1 % прироста рассчитывается следующим образом:
Прирост выручки составляет разницу темпа роста и 100 %. Он равен 12,25 (112,25 – 100). Аналогичным образом рассчитывается прирост количественных показателей. Результаты прироста приведены во вспомогательной таблице. Затем прирост показателя делим на прирост выручки, и результат заносим в колонку 2 по соответствующим строкам.
Долю экстенсивности в колонке 3 получаем путем умножения прироста ресурсов на 1 % прироста продаж на 100. Долю интенсивности определяем как разницу между 100 и долей экстенсивности.
Комплексная оценка отражает деятельность предприятия в целом.
Общие темпы роста качественных показателей рассчитываются как средняя геометрическая всех частных показателей. Коэффициент экстенсивности, доля влияния экстенсивных и интенсивных факторов рассчитывается как средняя арифметическая всех частных показателей.
Общий темп роста всех качественных показателей составляет 112,34 %. Это значение > 100, следовательно качественный уровень ресурсов повысился. Однако для всех показателей характерно преимущественно экстенсивное использование, а для основных средств только экстенсивное с отрицательной интенсификацией. Из общей картины складывается вывод, что организация, решив модернизировать производство, приобрело более производительное и ресурсосберегающее оборудование. В частности экстенсификация использования основных средств повысилась, но за счет этого удалось сэкономить на материальных затратах и затратах на оплату труда.
2.17. Задание 17
Оценивая итоги деятельности предприятия, следует отметить, что организация в отчетном году сработала хорошо. Многие показатели, хотя и не достигли нормативного значения, но все же значительно изменились в лучшую сторону. Это такие коэффициенты, как коэффициент абсолютной, текущей ликвидности, коэффициент финансовой устойчивости и другие. Если данная динамика будет сохраняться, то за 1 – 2 года вышеуказанные коэффициенты вполне могут достигнуть необходимого значения. А такие показатели, как коэффициент финансовой независимости, финансирования, инвестирования, финансового рычага уже достигли нужного значения, хотя на начало года были далеки от требуемой величины.
Увеличились коэффициенты оборачиваемости активов и оборотных активов, что позволило организации высвободить ресурсы. Значительно увеличилась рентабельность многих показателей за счет увеличения прибыли. Организации удалось снизить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской также желательно для предприятия, т.к. снижение дебиторской задолженности свидетельствует о более быстрой ее оборачиваемости, а кредиторская задолженность является коммерческим кредитом за который не надо платить процентов. Увеличилась прибыль за счет производства более прибыльной продукции, это увеличило собственный капитал и повысило устойчивость организации. Увеличение чистого притока денежных средств может трактоваться неоднозначно. С одной стороны это повышает абсолютную ликвидность организации, с другой снижает доходность ресурсов. Значительно увеличились чистые активы, что повысило независимость организации. Увеличение запаса финансовой прочности увеличивает устойчивость предприятия. Уменьшение расходов на 1 рубль продаж показывает, что организация использует ресурсы для производства продукции в основном интенсивным путем. Доля влияния экстенсивности на выручку составляет 198,3 %, а интенсивности имеет отрицательное значение.
Для улучшения финансово – хозяйственной деятельности организации рекомендуется повысить долю более рентабельной продукции в общем объеме продаж, но в пределах емкости рынка. Следует также повысить фондоотдачу для того, чтобы она имела более интенсивное направление. Это возможно за счет увеличения сменности оборудования, снижения простоев. Также рекомендуется размещать излишние денежные средства в доходные активы, например, в ценные бумаги, пусть с более низким уровнем дохода, но более надежные. В противном случае может снизиться абсолютная ликвидность организации. Необходимо также принять меры по погашению просроченной кредиторской задолженности и взысканию просроченной дебиторской задолженности. Для погашения кредиторской задолженности, за которую начисляют пени и штрафы можно взять кредит с более низкими процентными ставками. Для взыскания просроченной дебиторской задолженности необходимо написать претензионное письмо, а затем обращаться в суд. Впредь, для избежания появления просроченной дебиторской задолженности, рекомендуется реализовывать продукцию сомнительным покупателям под обеспечения (в приложении к балансу по форме 5. разделе 2 стр. 250 обеспечений совсем нет). В целом, если предприятие будет сохранять (а лучше повышать) сложившуюся динамику всех показателей, у нее есть все шансы стабилизировать финансовое положение, сделать структуру баланса более ликвидной, повысить независимость и устойчивость.
Список используемой литературы
1. Методические указание по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91)
2. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359) (с изм. и доп. 1/98). Дата введения в действие с 1 января 1996 г.
3. Письмо Госналогслужбы РФ от 06 января 1997 г. № 02-4-07/1
4. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (и изменениями от 18 мая 2002 г.)
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа., М: «Финансы и статистика» 1997 г.
6. Белобородова В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа., М: «Финансы и статистика» 1982 г.
[1] Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
[2] Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)
[3] Письмо Госналогслужбы РФ от 06 января 1997 г. № 02-4-07/1
[4] Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91 н)
[5] Там же
[6] Белобородова В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа., М.: Финансы и статистика, 1982 г.
[7] Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа., М: «Финансы и статистика», 1997 г.
[8] Белобородова В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа., М.: Финансы и статистика, 1982 г.
[9] Белобородова В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа., М.: Финансы и статистика, 1982 г.
