Курсовая работа: Экономический анализ деятельности предприятия
Для индекса рентабельности эта закономерность носит обратный характер: он возрастает с 0,871 в квартале t1 до 2,010 в квартале t4. Общий годовой индекс рентабельности увеличился на 27,6%, что говорит о значительном росте эффективности производства.
2.3. Факторный анализ
Факторный анализ определяет факторы первого порядка, повлиявшие на изменение затратоёмкости продукции:
· рост или снижение товарной продукции;
· рост или снижение общей себестоимости.
Вс разнообразие соотношений индексов изменения товарной продукции и затрат формализовано на рисунке 2.4. На вертикальной оси откладываются индексы товарной продукции – Iтп, на горизонтальной индексы абсолютных значений затрат – Iз. Каждая зона соответствует определённым факторам, повлиявшим на изменение уровня эффективности производства.
Для построения диаграмм необходимо рассчитать индексы анализируемых показателей и ввести их значения в таблицу 2.7.
Таблица 2.7. Индексы исходных показателей.
| Индексы показателей в кварталах года t | Индекс годового | |||||
| Показатели | значения показателя | |||||
| t0 | t1 | t2 | t3 | t4 | t | |
| Товарная продукция | 1,000 | 0,909 | 1,212 | 0,606 | 0,788 | 0,878 |
| Себестоимость, в т.ч. | 1,000 | 0,944 | 1,258 | 0,472 | 0,551 | 0,806 |
| -материалы | 1,000 | 0,933 | 1,120 | 0,324 | 0,467 | 0,711 |
| -энергозатраты | 1,000 | 0,857 | 1,143 | 0,371 | 0,457 | 0,707 |
| -заработная плата | 1,000 | 0,914 | 1,143 | 0,486 | 0,429 | 0,743 |
| -содержание и эксплуатация | 1,000 | 1,200 | 2,000 | 0,400 | 0,567 | 1,042 |
| оборудования | ||||||
| -цеховые и заводские расходы | 1,000 | 0,903 | 1,264 | 0,828 | 0,948 | 0,986 |
Как видно из диаграммы, зоны 2,7,8,9 соответствуют неэффективному осуществлению затрат: в зоне 2 темпы роста затрат опережают темпы роста товарной продукции, зоны 8 и 9 характеризуются снижением объёмов производства продукции при увеличении использованных ресурсов, а в зоне 7 темпы снижения выпуска продукции опережают темпы снижения затрат.
Зоны 4,5,6 свидетельствуют об эффективном производстве. При этом – в зоне 3 темпы роста затрат ниже темпов роста продукции, зоны 4 и 5 характеризуются ростом объёмов продукции при снижении затрат на её производство, а в зоне 6 – темпы снижения затрат опережают темпы снижения производства товарной продукции.
Таблица 2.8. Матрица факторного анализа эффективности производства.
| Показатели | Зоны в году t: | t | ||||
| (аргументы) | t0 | t1 | t2 | t3 | t4 | |
| Себестоимость, в т.ч. | 1 | 7 | 2 | 6 | 6 | 6 |
| -материалы | 1 | 7 | 3 | 6 | 6 | 6 |
| -энергозатраты | 1 | 6 | 3 | 6 | 6 | 6 |
| -заработная плата | 1 | 7 | 3 | 6 | 6 | 6 |
| -содержание и эксплуатация | 1 | 9 | 2 | 6 | 6 | 8 |
| оборудования | ||||||
| -цеховые и заводские расходы | 1 | 6 | 2 | 7 | 7 | 7 |
Вывод: В квартале t1 индекс затратоёмкости повысился по сравнению с затратоёмкостью продукции года t0. Выручка снижалась более быстрыми темпами, чем снижались затраты, что свидетельствует о снижении эффективности (зона 7). Во втором квартале темпы роста затрат опережали темпы роста товарной продукции (зона 2) – это также неблагоприятная ситуация для предприятия. Периоды t3 и t4 характеризуются снижением затратоёмкости: темпы снижения затрат опережают темпы снижения объёма производства (зона 6). 6 зона формально является положительной, но предприятие не может долго в ней находиться. Поэтому необходимо предпринять меры для снижения постоянных затрат или увеличить объём производства (то есть перейти в зону 5 - зону эффективного производства).
2.4. Количественный анализ
Цель количественного анализа – определить величину экономии (Е) или убытков (У) средств вследствие изменения уровня эффективности затрат. Формула для расчёта величины получения дополнительной прибыли или недополучения прибыли следующая:
Э (У) t = (C 0 / ТП 0 - С t / ТП t ) х ТП t,
где C 0 и С t – базовая и анализируемая себестоимость продукции; ТП 0 и ТП t – величина товарной продукции в базовом и анализируемом периодах.
Например, вычисляем экономию (убыток) средств для периода t1:
Э (У) t1 = (12715 / 16506 – 12000 / 15000) х 15000 = -445 грн.
Аналогичным образом рассчитывается экономия или убыток средств по всем составляющим затрат. Результаты сводятся в матрицу количественного анализа
Таблица 2.9. Матрица количественного анализа.
| Экономия (+), убыток (-) средств из-за изменения уровня | |||||
| Показатели | эффективности затрат, грн | ||||
| t1 | t2 | t3 | t4 | t год. | |
| Себестоимость, в т.ч. | -445 | -593 | +1703 | +3014 | +3678 |
| -материалы | -92 | +344 | +1057 | +1203 | +2512 |
| -энергозатраты | +90 | +120 | +410 | +578 | +1199 |
| -заработная плата | -19 | +241 | +420 | +1257 | +1898 |
| -содержание и эксплуатация | -437 | -1183 | +309 | +331 | -979 |
| оборудования | |||||
| -цеховые и заводские расходы | +13 | -116 | -493 | -355 | -951 |
Вывод: За счёт повышения эффективности текущих затрат общая сумма экономии за год t составляет 3678 грн. Из них в кварталах t3 и t4 наблюдалась экономия в размере 1703 грн. и 3014 грн. соответственно, в кварталах t1 и t2 – убытки средств составили 445 и 593 грн.
Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн. Для первых трёх статей себестоимости характерна тенденция значительного увеличения экономии средств от квартала t0 до квартала t4. Например, в первом квартале по отношению к базовому убытки по материалам составили –92 грн, а в четвёртом квартале наблюдалась экономия по материалам на сумму +1203 грн.
Анализируя изменение средств по кварталам, можно заметить, что в первом и во втором квартале на убыток по себестоимости больше всего повляло превышение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования: в периоде t1 – на 437 грн., в периоде t2 – на 1183 грн. В третьем квартале на экономию по себестоимости оказала наибольшее влияние экономия по материалам на сумму +1057 грн., а в четвёртом квартале – экономия по материалам на величину +1203 грн и по заработной плате в размере +1257 грн.
Вывод по второму разделу
Об общем повышении эффективности производства на протяжении анализируемого года по отношению к базовому свидетельствует постепенное снижение затратоёмкости и увеличение рентабельности предприятия. Общий годовой индекс затратоёмкости снизился на 8,2%.На это повлияло прежде всего снижение индексов материалоёмкости, энергоёмкости и зарплатоёмкости. Почти для всех частных индексов затратоёмкости наблюдается общая тенденция снижения величины индексов в последних кварталах года по сравнению с первыми. Это говорит о положительной динамике производства на предприятии. Для индекса рентабельности эта закономерность носит обратный характер: он возрастает с квартала t1 до квартала t4. Общий годовой индекс рентабельности увеличился на 27,6% по сравнению с базовым годом.
Общий годовой выпуск товарной продукции снизился на 12,2%. В то же время, годовой индекс себестоимости уменьшился на 19,4%. То есть на предприятии затраты снижаются более быстрыми темпами, чем снижается выручка. По матрице факторного анализа предприятие находится в 6 зоне. Формально такая позиция является положительной, но она неустойчива. Однако прибыль предприятия растёт, и е общая величина за год увеличилась на 12,1%.
Количественный анализ показывает, что вследствие повышения эффективности текущих затрат за отчётный год предприятие получило экономию средств в общем размере 3678 грн. Анализ себестоимости по отдельным статьям показывает, что общая годовая экономия была достигнута за счёт экономии материалов на сумму 2512 грн., энергозатрат на сумму 1199 грн. и заработной платы в размере 1898 грн. Убытки произошли за счёт превышения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 979 грн. и цеховых и заводских расходов на 951 грн.
3. CVP - анализ
3.1. Расчёт точки безубыточности и определение запаса безопасности
Точка безубыточности (Х) – это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но ещё не имеет прибыли. Расчёт точки безубыточности сделаем с помощью четырёх методов:
· Определение классической точки безубыточночти;
· Определение минимальной точки безубыточночти;
· Определение финансовой точки безубыточночти;
· Определение финансовой точки безубыточночти с учётом налогообложения.
3.1.1. Классическая точка безубыточности.
Х = постоянные затраты / относительный маржинальный доход, (грн.)
Постоянные затраты предприятия представлены в среднемесячной себестоимости продукции базового периода цеховыми и общезаводскими расходами. Также к постоянным затратам можно отнести 50% расходов, связанных с содежанием и эксплуатацией оборудования.
Постоянные затраты 0 = 8861 + 6000 х 0,5 = 11861 грн. в год.
Эти затраты остаются неизменными также на протяжении года t.
Относительный маржинальный доход вычисляется по следующей формуле:
ОМД = (Выручка – Переменные расходы) / Выручка
Для базового года:
ОМД 0 = (66025 – (50861 – 11861)) / 66025 = 0,409.
Точка безубыточности для данного предприятия в базовом году составила:
