Быстрый поиск

Курсовая работа: Бухгалтерский учет на малом предприятии

налог на имущество;

налог с прибыли;

сумма чистой прибыли

С 2004 года к имуществу относятся только основные средства (за исключением земли, объектов природопользования, а также имущества принадлежащего государству и используемое для нужд обороны, безопасности, охраны порядка). Максимальная ставка налога составляет 2,2%. Однако региональные власти имеют право устанавливать свою ставку от 0 до максимума.

Ни = Fср * cmн

Где Fср - среднегодовая стоимость;

Cm n - ставка налога.

С 2004 года среднегодовая стоимость имущества будет рассчитываться: нужно сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугода, 9 месяцев, года) и стоимость имущества на 1 число месяца следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде на 1.

По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев нужно будет заплатить ¼ рассчитанной суммы.

Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб:

где - среднегодовая стоимость имущества;

2,2 - ставка налога, %.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения стоимости имущества на первое число отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.

На F1.10 05г. =0

Стоимость имущества на 1.11 05г. равна стоимости имущества, внесенной учредителями в уставный капитал, уменьшенной на сумму амортизации

На F1.11 05г - 600000 руб.

На F1.12.05. г - 600000-5000=595000 руб.

На F 1.01.06г-595000-5000=590000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период

Fср = (600000+595000+590000) /4=446250 руб.

Рассчитываем налог на имущества

Ни = (446250 *2.2%) /4 = 2454,4 руб.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму вышеуказанного налога, руб.:

Рн = Рф - Ни

где - фактически полученная прибыль, руб.;

- налог на имущество, руб.;

Рн = 422195,2- 2454,4 = 419740,8 руб.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.

где 24 - ставка налога с прибыли, %.

419740,8 ´ 24/100 = 100737,8руб.

Чистая прибыль:

Рч = 419740,8 - 100737,8 = 319003 руб.

Сумма чистой прибыли распределяется по фондам специального назначения: фонд накопления и фонд потребления.

3. Формирование учетной политики предприятия

3.1 Учетная политика для целей бухгалтерского учета

1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия:

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия являются:

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденные Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107, от 24.03.2000г. № 31н), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10 2000г. 94н), ПБУ "Учетная политика организации (утвержденная Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г. № 60н), Налоговый Кодекс.

2. Организационные элементы учетной политики:

Обеспечить полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период всех фактов хозяйственной деятельности (требования полноты);

обеспечить своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требования своевременности);

рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности;

изменения учетной политики допускать согласно раздела IV ПБУ 1/98 "Учетная политика организаций".

3. Технические элементы учетной политики:

установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

установить, что бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется бухгалтерской службой предприятия.

Квартальную отчетность представлять в одном экземпляре в органы ГНИ, управление статистики до 30 числа месяца следующего за кварталом, годовую - не позднее 30 марта, следующего за отчетным;

Коммерческие расходы, собранные на счете 44 признаются полностью в отчетном периоде и подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи".

Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по нормативной (плановой) производственной себестоимости с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости.

3.2 Учетная политика для целей налогового учета

Установить, что ведение налогового учета и исчисление всех налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации.

Налог на имущество предприятий.

Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств отражаемой в активе баланса на счетах бухгалтерского учета.

Обеспечить раздельный учет имущества, облагаемого и необлагаемого налогом на имущество предприятий.

Налог на добавленную стоимость.

Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере оплаты.

Установит ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

ставка 10%

ставка 18%

Налог на прибыль организаций.

Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начисления.

Организовать систему начисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций одновременно и в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Установить, что для целей налогообложения прибыли все расходы учитываются в разрезе прямых и косвенных расходов.

Налоговый учет организовать исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (т.е. одного налогового периода к другому).

Установить, что для подтверждения данных налогового учета являются первичные налоговые документы, используемые в целях бухгалтерского учета.

Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности.

Производство и реализация продукции основного производства, включая реализацию давальческого сырья.

Выполнение работ и услуг.

Реализация покупных товаров.

Реализация прочего имущества.

Реализация амортизируемого имущества.

Выполнение услуг по переработке давальческого сырья.

Утвердить рабочий план счетов, субсчетов аналитического бухгалтерского учета согласно приложению № 1 к данному положению;

В целях достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств по приказу генерального директора в следующие сроки:

1 раз в год с 01.09 по 31.12.

Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

4. Методические элементы учетной политики:

Признать объекты основных средств (срок полезного использования свыше 12 месяцев) стоимостью не более 10 тыс. рублей - затратами на производство.

Установить способ начисления амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете - линейный. Срок полезного использования, приобретенных основных средств устанавливать в соответствии с Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002г. По основным средствам, бывшим в эксплуатации срок определяется вычитанием из срока полезного использования для приобретенных объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации.

Установить, что учет материальных ценностей ведется на счете 10 "Сырье и материалы". На счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" показывается фактическая себестоимость приобретения материальных ценностей. На счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" учитывается разница между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам.

Ежемесячно осуществляется расчет распределения отклонений на списание товаро-материальных ценностей в производство, на сторону и на остаток (п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Списание материальных ресурсов в производстве производится по средней стоимости.

Материальные ценности в пути, т.е. оплаченные, но не поступившие на предприятие, учитываются на дебете сч.60.

Установить следующую оценку основного незавершенного производства:

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости (п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Оценка остатков незавершенного производства в прядильном производстве - по фактической стоимости сырья (смеси).

В ткачестве - по плановой себестоимости пряжи.

В отделочном производстве - по плановой себестоимости суровья.

В швейном цехе - по фактической стоимости сырья готовых тканей.

Ежемесячно производится снятие фактических остатков незавершенного производства на 1 число следующего за отчетным периодом.

Все затраты на производство продукции собираются на счетах учета затрат на производство: 20, 21,23,24,25,26 и с корректировкой на незавершенное производство определяется стоимость готовой продукции.

Установить, что учет затрат на производство осуществлять по плановой себестоимости с доведением отклонения до фактической себестоимости.

Расходы, собранные в течение месяца на счетах учета затрат - сч.23,24,25,26 в конце месяца перераспределяются.

Учет амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли.

Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Для целей налогообложения прибыли установить сроки полезного использования амортизируемого имущества согласно Постановления Правительства РФ 1 от 01.01.2002г.

Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретенных объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками

3.3 Специальные налоговые режимы

Каждое предприятие принимает и ведет свою Учетную политику. Под ней понимается выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского (налогового) учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности. В ней находит отражение и метод учета доходов и расходов.

Для своего предприятия воспользуемся методом начислений.

По этому методу доходы учитываются в том периоде, в котором они получены.

Доходами признаются, все суммы право на получение, которых возникло у предприятия в данном налоговом периоде. При этом неважно получена прибыль фактически или нет.

Доходы от реализации следует признавать в день отгрузки. Отгрузка происходит в момент передачи права собственности покупателю.

Используя данный метод, предприятие должно также признавать расходами все затраты относящиеся к данному налоговому периоду независимо оплачены они или нет.

Ставка налога на прибыль на данный момент времени равна 24%, из них:

6,5% перечисляется в Федеральный бюджет,

17,5% перечисляется в Региональный бюджет,

Законодательством предусмотрено несколько способов (порядков) уплаты налога с прибыли. Это также отражается в Учетной политике предприятия.

Воспользуемся следующим порядком уплаты налога с прибыли:

уплата налога на прибыль один раз в квартал.

4. Формирование отчетности предприятия

4.1 Составление расчетно-платежной ведомости

В 2005 г. доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. и на каждого ребенка в размере 600 руб. Налоговый вычет в размере 400 рублей действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 руб. Ставка подоходного налога составляет 13%.

Согласно исходным данным, пять человек имеют по два иждивенца, семь человек - по одному иждивенцу и три человека иждивенцев не имеют. Место работы постоянное.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 1 числа месяца,

следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформлены в таблице 3.2

Таблица 3.2.1 - Расчетно-платежная ведомость за октябрь

N п/п	ФИО	Начислено руб.	Стандартные вычеты руб.	Удержано руб.	Сумма к выдаче руб.
1	Сергеев А.А.	13 000	400+600+600=1600	1482	11518
2	Астафьев С.Н.	10 200	400+600+600=1600	1118	9082
3	Юрин В.Н.	6 500	400+600=1000	715	5785
4	Винокурова Я.В.	3 900	400+600+600=1600	299	3601
5	Лакрина И.В.	10 500	400+600+600=1600	1157	9343
6	Зотова Н.С.	3 900	400+600=1000	377	3523
7	Грушина Е.А.	3 900	400+600=1000	377	3523
8	Журавлева Т.В.	3 800	400+600+600=1600	286	3514
9	Киселева А.В.	4 500	400+600=1000	455	4045
10	Климова И.Р.	1 900	400	195	1705
11	Савкин С.С.	5 300	400	637	4663
12	Дорофеев Л.К.	4 000	400+600+600=1600	312	3688
13	Кукин Е.А.	3 500	400	403	3097
14	Ястребов С.А.	3 800	400+600=1000	364	3436
15	Фролов Ю.М.	2 000	400	208	1792
	Итого:	80700	16200	8385	72135