Курсовая работа: Бухгалтерский учет на малом предприятии
Выбытие основных средств (реализация, ликвидация по ветхости, моральному износу, стихийным бедствиям, безвозмездная передача и др.) оформляется актами (ф. № ОС-1 и № ОС-4). В них фиксируются первоначальная собственность объекта и сумма амортизации.
Инвентарная карточка из картотеки изымается (прилагается к акту), о чем делается отметка в инвентарном списке основных средств по местам нахождения.
Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансового результата от данных операций используется счет 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета отражаются остаточная стоимость выбывших объектов и расходы, связанные с их выбытием; по кредиту - суммы выручки от реализации имущества, стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества по цене возможного использования (рыночной стоимости).
Финансовый результат (прибыль и убытки от списания основных средств) - разница между оборотами по дебету и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Превышение оборота по кредиту (прибыль) будет списано:
Д-т сч.91 "Прочие доходы и расходы"
К-т сч.99 "Прибыли и убытки";
превышение оборота по дебету (убыток) будет списано:
Д-т сч.99 "Прибыли и убытки"
К-т сч.91 "Прочие доходы и расходы".
Указанная прибыль, таким образом, входит в состав балансовой прибыли организации.
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включая суммы недоначисленной амортизации, признаются в целях налогообложения прибыли как внереализационные расходы в соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ.
При реализации основных средств убыток от реализации учитывается в целях налогообложения в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации (см. п.3 ст.268 НК РФ).
Ниже рассмотрены хозяйственные операции, связанные с выбытием объектов основных средств по различным причинам.
2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей
Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
На основе исходных данных формируем уставный капитал предприятия и распределяем взносы между учредителями, табл.2.1
Таблица 2.1 - Формирование уставного капитала и распределение вкладов
|
N, п/п |
Учредители | Доля вклада,% | Вид вклада | Размер вклада, руб. |
| 1. | Иванов С.В. | 30 | осн. средства | 360 000 |
| 2. | Егоров К.Н. | 20 | материалы | 240 000 |
| 3. | Рогачев А.Н. | 20 | деньги | 240 000 |
| 4. | Софеев М.С. | 20 | осн. средства | 240 000 |
| 5. | Науменко С.В. | 10 | материалы | 120 000 |
| Итого: | 100 | 1 200 000 |
2.2 Составление штатного расписания работающих
Согласно Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.
К специалистам относятся работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.
К руководителям относятся: директор, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и др.
Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, бухгалтер, секретарь-машинистка и др.
На предприятии работает 15 человек.
Таблица 2.2 - Штатное расписание работающих
|
N п/п |
ФИО | Год рожд. | Должность |
Зарплата в месяц, руб |
Число иждивенцев |
| 1 | Сергеев А.А. | 1963 | Ген. директор | 13 000 | 2 |
| 2 | Астафьев С.Н. | 1968 | Главный инженер | 10 200 | 2 |
| 3 | Юрин В.Н. | 1959 | Начальник цеха | 6 500 | 1 |
| 4 | Винокурова Я.В. | 1983 | Юрист | 3 900 | 2 |
| 5 | Лакрина И.В. | 1975 | Главный бухгалтер | 10 500 | 2 |
| 6 | Зотова Н.С. | 1985 | Бухгалтер | 3 900 | 1 |
| 7 | Грушина Е.А. | 1969 | Кассир | 3 900 | 1 |
| 8 | Журавлева Т.В. | 1981 | Инженер по кадрам | 3 800 | 2 |
| 9 | Киселева А.В. | 1960 | Экономист | 4 500 | 1 |
| 10 | Климова И.Р. | 1958 | Раскройщик | 1 900 | - |
| 11 | Савкин С.С. | 1953 | Плотник | 5 300 | - |
| 12 | Дорофеев Л.К. | 1967 | Столяр | 4 000 | 2 |
| 13 | Кукин Е.А. | 1983 | Грузчик | 3 500 | - |
| 14 | Ястребов С.А. | 1975 | Водитель | 3 800 | 1 |
| 15 | Фролов Ю.М. | 1950 | Дворник | 2 000 | - |
| Итого: | 80700 | ||||
2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле
,
где 
- вес материала, кг; - 8,4
кг.
- стоимость 1кг материала, руб.; - 12 руб
N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за
квартал, шт.; - 11500 шт.
НДС - налог на добавленную стоимость, руб.
= 8,4*12*11500 + 18% = 1159200+208656 = 1367856
руб.
НДС = (8,4*12*11500) *18%=208656 руб.
Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступлении денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала.
С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
2.4 Расчет амортизации
Основные средства организации разнообразны по составу и назначению. В процессе производства они постепенно изнашиваются. Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого - стоимости. Поэтому каждой организации следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств. Такое накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.
С 01.01.2002 амортизируемое имущество разделено на 10 амортизационных групп.
По классификатору токарные, фрезерные, сверлильные и шлифовальные станки относятся к 5 со сроком полезного использования 7-10 лет. Таким образом, установлены максимальный и минимальный сроки полезного использования основных средств, организация уже сама устанавливает срок полезного использования основных средств и рассчитывает норму амортизации.
Принимаю срок полезного использования равным 10 годам.
Амортизация может начисляться двумя способами:
линейным;
нелинейным.
Для своего предприятия я выбираю линейный способ начисления амортизации.
На= (1/n) * 100% = (1/10) *100% =10%
Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:
Агод= На* F
Где На - норма амортизации;
F - стоимость основных фондов.
Агод = 600 000 * 10% =60 000 руб.
Амес. = Агод / 12 = 60 000/12=5 000 руб.
Основные фонды вводятся в эксплуатацию в октябре, поэтому начисления амортизации производится с ноября.
А2 мес. =5 000 * 2 =10 000 руб.
Начисление амортизации по основным фондам производится по формуле:
А год = F/С п. и,
где С п. и - срок полезного использования
Fср - стоимость основных фондов.
1. А год = (360 000+240 000) / 10 лет = 60 000 руб.
А мес = А год / 12
А мес = 60 000/12 = 5 000 руб.
2.4 Составление сметы расходов и доходов
Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие.
Отчисления на социальные нужды включают:
единый социальный налог, который рассчитывается по регрессивной шкале ставок;
страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 2.4 - Смета расходов и доходов
|
N п/п |
Наименование показателей | Нормы расчета | Данные | |||
| октябрь | ноябрь | декабрь | квартал | |||
| 1 | Материальные затраты |
Cm=Qm*Цm* N |
386400 | 386400 | 386400 | 1159200 |
| 2 |
Транспортно-заготовительные расходы |
2% от ст.1 | 7728 | 7728 | 7728 | 23184 |
| 3 | ФЗП | Ст. табл.2 | 80700 | 80700 | 80700 | 242100 |
| 4 | Единый социальный налог 26% | П.4 *п.3 | 20982 | 20982 | 20982 | 62946 |
| 5 | Страхование от несчастных случаев (4,3%) | П.3 *п.5 | 3470,1 | 3470,1 | 3470,1 | 10410,3 |
| 6 | Амортизация | 5000 | 5000 | 10000 | ||
| 7 | Итого затрат | Сумма ст. с 1-6 | 499280,1 | 504280,1 | 504280,1 | 1507840,3 |
| 8 | Плановая рентабельность,% | 28 | 28 | 28 | 28 | |
| 9 | Прибыль | П.8* п.7 | 139798,4 | 141198,4 | 141198,4 | 422195,2 |
| 10 | Объем реализации | П.7+п.9 | 639078,5 | 645478,5 | 645478,5 | 1930035,6 |
| 11 | НДС, 18% | 18% от п.10 | 115034,1 | 116186,1 | 116186,1 | 347406,4 |
| 12 | Выручка от реализации | П.10 +п.11 | 754112,6 | 761664,6 | 761664,6 | 2277442 |
2.5 Расчет налогов и распределение чистой прибыли
По окончании квартала рассчитываются следующие налоги:
