Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность предприятия
Здесь же даются сведения о суммах расходов по участкам недр, по незаконченным поискам, оценки месторождений, разведки и гидрогеологических изысканий, а также на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.
В разделе "Финансовые вложения" приведены суммы остатков на начало и конец отчетного периода по видам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Даются сведения по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменению стоимости в результате корректировки оценки, а также по долговым ценным бумагам, разнице между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенной на финансовый результат отчетного года.
В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражены данные о дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе краткосрочная и долгосрочная по ее отдельным видам. Все это дается на начало и конец периода.
В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" отражены затраты в целом и по отдельным элементам по правилам бухгалтерского учета за отчетный и предыдущий годы. Даются сведения об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
В разделе "Обеспечения" указаны суммы остатков на начало и конец периода по показателям: имущество полученное, находящееся в залоге, выданное и переданное в залог.
В разделе "Государственная помощь" приводятся данные за отчетный и аналогичный период предыдущего года, полученные бюджетные средства и бюджетные кредиты [1, с.137-141].
Пояснительная записка к отчету
В состав бухгалтерской отчетности фирм помимо утвержденных форм входит Пояснительная записка. Этого требует статья 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот документ вправе не составлять следующие группы организаций:
субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить обязательную аудиторскую проверку;
общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, т.е. все те, кто не имеют оборотов по продаже продукции (работ, услуг), хотя обороты по продаже имущества они иметь могут.
Форма Пояснительной записки не утверждена Минфином. Каждая организация самостоятельно определяет объем информации и порядок ее подачи - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм.
Вся информация Пояснительной записки может быть сгруппирована в три раздела, названия которых могут быть примерно следующими: общая информация, дополнительная финансовая информация, аналитическая часть.
Первый раздел должен включать сведения об организации, а именно:
точное название организации;
сведения об организационно-правовой форме и учредителях;
юридический адрес;
фактический адрес;
данные об основных видах деятельности;
информацию о среднегодовой численности сотрудников;
состав (фамилии и должности) членов исполнительного и контрольного органов.
Пример оформления первого раздела пояснительной записки приведен в практической части курсовой работы (пункт 2.5).
Кроме того, в Пояснительной записке указываются следующие данные:
дата госрегистрации и государственный регистрационный номер;
информация о реестродержателе;
количество акционеров в реестре;
сведения о наиболее крупных акционерах, их доле в уставном капитале;
сведения о структуре управления;
сведения о наличии филиалов и других обособленных подразделениях и месте их нахождения. Целесообразно указать виды их деятельности.
Характеризуя деятельность фирмы по видам, рекомендуем привести сведения:
об ассортименте и объемах производимой продукции за 2005 и предшествующие годы;
о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.
Пример оформления структуры продаж приведен в практической части курсовой работы (таблица 9)
Фирма может раскрыть способы ведения бухгалтерского учета, которые существенно влияют на оценку имущества и обязательств, а также на принятие решений заинтересованными пользователями отчетности. А именно:
способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
способы оценки материально-производственных запасов;
способы оценки незавершенного производства;
момент признания выручки, а, следовательно, доходов от продажи, и финансовые результаты.
Кроме того, в этом разделе Записки указываются изменения в учетной политике, которые предусмотрены на 2006 год, если эти изменения могут оказать существенное влияние на финансовое положение фирмы.
Информация об учетной политике должна содержать причины изменения отдельных ее элементов и примерную денежную оценку их последствий. Кроме того, надо указать, были ли скорректированы изменения остатков имущества и обязательств по состоянию на начало 2005 года или их объемы за предшествующий период, если изменение учетной политики действовало в отчетном году. Пример приведен практической части курсовой работы (пункт 2.5)
Второй раздел включает информацию об основных средствах:
о способах оценки основных средств, полученных в порядке бартерной сделки (по действующему положению принятые виды имущества оценивают по стоимости имущества, отпущенного и отгруженного в обмен);
о способах начисления амортизации (по отдельным группам можно начислять амортизацию разными способами, выбирая из 4-х возможных);
проценты износа и обновления основных средств (по каждой основной группе).
Однако если организация не составляет форму № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", то сведения об объектах основных средств должны быть полнее. Надо также представить следующую информацию:
остатки основных средств на начало и конец 2005 года по первоначальной (восстановительной стоимости), их движение в разрезе основных групп, сумму амортизации на начало и конец 2005 года;
аналогичные сведения приводятся и о нематериальных активах;
сведения о материально-производственных запасах, их движении за отчетный период и оценке основных групп (учетная стоимость, продажная и т.д.);
о наличии и изменении объемов задолженности по кредитам и займам, особенно в отношении наиболее крупных. При этом надо указать сроки погашения, величину средневзвешенных процентов, т.е. ставок, которые используются для налогового учета;
результаты анализа состояния расчетно-платежной дисциплины; информацию о своевременности уплаты налогов и сборов, сведения о штрафных санкциях, неисполнении или несвоевременном исполнении обязательств по налогам и сборам;
о структуре и динамике дебиторской и кредиторской задолженностей;
О событиях после отчетной даты, независимо от характера их последствий. При этом надо дать их краткое описание и оценку. Если оценить эти события невозможно, то в Пояснительной записке указывают это.
Об условных фактах хозяйственной деятельности. Согласно ПБУ 8/98 это факты, произошедшие на отчетную дату, но вероятность их повторного возникновения в будущем и возможные последствия, предсказать заранее сложно.
Согласно ПБУ 7/98 событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Важно, чтобы он произошел в период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2005 год.
К событиям после отчётной даты относятся:
события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.
К условным фактам относятся:
незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком. Причем решения, по ним могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;
неразрешенные на 31 декабря 2005 года разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;
выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
учтенные (дисконтированные) до 31 декабря векселя, срок платежа по которым еще не наступил, и другие аналогичные факты.
Не относятся к условным фактам снижение или увеличение стоимости материально-производственных запасов и финансовых вложений, а также расходы, которые признаются в бухгалтерском учете при получении от поставщика платежных документов (например, по оказываемым коммунальным услугам, услугам телефонной связи и т.п.).
Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в бухгалтерской отчетности независимо от того, являются ли они благоприятными или неблагоприятными для фирмы. Существенность события определяется компанией самостоятельно в соответствии со следующим принципом: если без знания о событии пользователи бухгалтерской отчетности не смогут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности фирмы, то оно является существенным.
Также необходимо указать информацию об освоении государственной помощи - сведения о государственной помощи, в том числе классификацию по видам:
на приобретение и строительство внеоборотных активов;
под оборотные активы;
об аффилированных лицах (здесь обычно указывают наименование организаций или фамилии физических лиц, которые существенно влияют на показатели хозяйственной деятельности, и виды операций, совершенных под их влиянием);
Считается, что фирма контролирует другую компанию, если она имеет право:
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 50 процентами ее голосующих акций или уставного капитала;
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 20 процентами ее голосующих акций или уставного капитала и принимать те или иные решения в данной организации.
Согласно пункту 5 ПБУ 11/2000 операциями с аффилированными лицами признаются:
приобретение и продажа товаров, работ, услуг;
приобретение и продажа основных средств и других активов;
аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;
предоставление и получение гарантий и залогов и другие операции.
В третий раздел Пояснительной записки рекомендуется включить аналитические показатели. Подробнее следует остановиться на оборотах по продаже товаров (выручка-брутто); сведениях о деловой активности организации; оценке рентабельности фирмы, в том числе по отдельным видам деятельности (в целях принятия управленческих решений о расширении объемов наиболее рентабельных видов деятельности). Также надо произвести оценку ликвидности и финансовой устойчивости компании, в том числе привести данные о стоимости чистых активов, если не составляется форма № 3 "Отчет об изменениях капитала".
Кроме того, следует привести основные показатели анализа отчетности фирмы и порядок их расчета. Поскольку законодательство не устанавливает единый порядок расчета таких данных, то целесообразно указать методику их исчисления именно в вашей организации.
Рекомендуем вам представить следующую информацию:
показатели ликвидности (текущей ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент "критической оценки");
рентабельность (рентабельность затрат, активов, собственного капитала, экономическая рентабельность, чистая рентабельность)
показатели финансовой устойчивости (соотношение заемного и собственного капиталов, коэффициент обеспеченности собственными средствами, долю оборотных средств в активах) [17].
2. Составления бухгалтерской отчетности на примере условной организации
2.1 Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
Таблица 1
Приложение
к приказу Минфина РФ
от 22 июля 2003 г. № 67н
Бухгалтерский баланс
на 1 апреля 2005 г.
КОДЫ | |||
0710001 | |||
01 | 04 | 06 | |
384/385 | |||
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ОАО "Лира"____________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ____________________ по ОКВЭД
Организационно - правовая форма / форма собственности __________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. __________________ по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ____________________________________ _________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | 110 | 688770 | 678292 |
Основные средства | 120 | 7349010 | 12406661 |
Незавершенное строительство | 130 | 789264 | 789264 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 465000 | 465000 |
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
Итого по разделу I | 190 | 9292044 | 14339217 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 3191988 | 3135950 |
в том числе: | |||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 799968 | 421687 |
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 1584936 | 1692851 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 807084 | 1021412 |
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 78732 | 78732 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1287180 | 979505 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1071240 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
Денежные средства | 260 | 9917112 | 5542661 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
Итого по разделу II | 290 | 14475012 | 9736848 |
БАЛАНС | 300 | 23767056 | 24076065 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал | 410 | 11724 | 11690400 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 |
(2014812) [2] |
(2014812) 1 |
Добавочный капитал | 420 | 1138320 | 1138320 |
Резервный капитал | 430 | 33000 | 33000 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 918156 | 1049663 |
Итого по разделу 3 | 490 | 11798664 | 11896571 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 510 | 7376668 | 7280668 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
Итого по разделу IV | 590 | 7376688 | 7280668 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 610 | 1917360 | 2085360 |
Кредиторская задолженность | 620 | 2491428 | 2618530 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 515652 | 515652 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 864636 | 358932 |
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | 623 | 276540 | - |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 504204 | - |
прочие кредиторы | 625 | 330396 | 1743946 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | 90960 | 90960 |
Резервы предстоящих расходов | 650 | 91956 | 103956 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
Итого по разделу V | 690 | 4591704 | 4898806 |
БАЛАНС | 700 | 23767056 | 24076065 |
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
Арендованные основные средства | 910 | ||
в том числе по лизингу | 911 | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
Износ жилищного фонда | 970 | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | ||
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8