Быстрый поиск

Дипломная работа: Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям

Условное предприятие 000 " Роза " выпускает два вида продукции в основном производстве:

Изделия "А"

Изделия "Б"

Имеет 3 цеха:

Цех 1- основного производства (механический). Цех №2- основного производства (сборочный) .Цех №3-вспомогательного производства (ремонтный).

В основных цехах выпускается изделия "А" и "Б". Цех №3 выполняет текущий ремонт оборудования по заказам основного производства:

Заказ 301 (для механического завода)

Заказ 302 (для сборочного цеха).

Выписка из приказа по учетной политике

Текущий учет материалов ведется на счете 10 "Материалы" в учетных ценах. Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материалов от их учетных цен отражается на счете 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 23 "Вспомогательное производство" ежемесячно закрывается списанием затрат по заказам на счет 25 "Общепроизводственный расходы" цехов основного производства.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы цехов основного производства" открывается для каждого цеха и ежемесячно закрывается после распределения расходов, пропорционально прямой зарплате производственных рабочих.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" ежемесячно закрывается путем отнесения затрат в качестве условно-постоянных на счет 90.2 "Себестоимость продаж".

Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции".

Реализация продаж учитывается по ее отгрузке и предъявлению счетов покупателями.

Прибыль определяется ежемесячно по фактическим показателям и перечисляется в следующем за отчетным месяцем.

Рабочий план счетов 000 "Роза" на 200Х г.

№ счета	Наименование	Примечание
01.1	Основные средства	А
01.2	Выбытие основных средств	А
02	Амортизация основных средств	П
04	Нематериальные активы	А
05	Амортизация нематериальных активов	П
08	Вложения во в необоротные активы	А
10	Материалы	А
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	А и б.о.
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	а\п
19.1	НДС при приобретении основных средств	А
19.2	НДС при приобретении не материальных активов	А
19.3	НДС при приобретении материально-производственных запасов	А
19.4	НДС по прочим операциям	А
20	Основное производство	А
23	Вспомогательное производство	А
25	Общепроизводственные расходы	А, Б.о.
26	Общехозяйственные расходы	А, б.о.
28	Брак в производстве	А, б.о.
40	Выпуск продукции	А, Б.о.
43	Готовая продукция	А
44	Расходы на продажу	А
50	Касса	А
51	Расчетный счет	А
58.1	Долгосрочные финансовые вложения (облигации)	А
58.2	Краткосрочные финансовые вложения (акции)	А
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	П
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	А
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	П
68	Расчеты по налогам и сборам	П
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	П
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	П
71	Расчеты с подотчетными лицами	А
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	А
76.4	Расчеты по депонированным сумам	П
76.5	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	А-п
80	Уставный капитал	П
82	Резервный капитал	П
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	П
90.1	Выручка	Б.о.
90.2	Себестоимость продаж	Б.о.
90.3	Налог на добавленную стоимость	Б.о.
90.9	Прибыль/убыток от продаж	Б.о.
91.1	Прочие доходы	Б.о.
91.2	Прочие расходы	Б.о.
91.3	НДС	Б.о.
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	Б.о.
99	Прибыли и убытки отчетного года	А-п, б.о.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Принят к оплате счет поставщика оборудования а) договорная цена б) НДС 18%	354000 300000 54000	08.4 19.1	60 60
2	Принят в эксплуатацию объект основных средств	300000	01	08.4
3	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цех №1 цех №2 цех №3 б) зданий и хоз. инвентаря цех №1 цех №2 цех №3 офис	80000 50000 25000 18000 7000 30000 11000 9500 3500 6000	25 25 25 25 25 25 26	02 02 02 02 02 02 02
4	Начислена для общехозяйственных целей амортизация по НМА	3500	26	05
5	Вследствие физического износа списано оборудование а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) начислена оплата рабочим за демонтаж д) ЕСН,2б% е) оприходован на складе лом от демонтажа, списанного оборудования ж) финансовый результат	172000 170000 2000 1200 312 1500 2012	01.2 02 91.2 91.2 91.2 10 99	01.1 01.2 01.2 70 69 91.1 91.9
6	Продано оборудование, приобретенное в июле: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) предъявлено покупателю, включая НДС, 18% д) НДС по предъявленному счету е) финансовый результат	150000 10000 140000 188800 28800 20000	01.2 02 91.2 76.5 91.3 91.9	01.1 01.2 01.2 91.1 68 99
7	Акцептован счет поставщика за материалы "А": а) договорная стоимость б) НДС, 10%	94400 80000 14400	15 19.3	60 60
8	Оприходован поступивший на склад материал "А" по учетной цене	75000	10	15
9	Принят к оплате счет поставщика сырья: а) договорная стоимость б) НДС, 18%	70800 60000 10800	15 19.3	60 60
10	Поступило на склад сырье по учетной цене	58000	10	15
11	Определено и списано отклонение фактической себестоимости ТМЦ от учетной стоимости (операции 7-10)	7000	16	15
12	Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы, поступившие в декабре	165200	60	51
13	Оплачены счета поставщика сырья поступившего в ноябре (включая НДС, 18%)	454300	60	51
14	Отпущены и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху №1 для производства изделий "А" изделий "Б" б) цеху №2 для производства изделий "А" изделий "Б" в) цеху №3 для выполнения заказов №301 №302 г) на хозяйственные нужды цех №1 цех №2 цех №3 офис	287500 129000 71000 58000 136000 81000 55000 11500 6400 5100 11000 3000 3100 2100 2800	20 20 20 20 23 23 25 25 25 26	10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
15	Оприходованы на складе возвратные отходы по цене возможного использования	15500	10	20
16	Оприходован на складе окончательный брак по цене возможного использования	250	10	28
17	Списаны отклонения в стоимости материалов на основании расчета №3: а) цеху №1 изделия "А" изделия "Б" б) цеху №2 изделия "А" изделия "Б" в) цеху №3 заказ №301 заказ №302 г) на хозяйственные нужды цех№1 цех №2 цех №3 офис	12650 5676 3124 2552 5984 3564 2420 506 281,60 224,4 484 132 136,4 92,4 123,2	20 20 20 20 23 23 25 25 25 26	16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
18	Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис	306400 110000 58000 52000 80000 41000 39000 21700 11200 10500 34500 12800 12000 9700 60200 10400 11000 6800 32000	20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
19	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	13500	69	70
20	Начислены отчисления по ЕСН (26%) а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис	79664 28600 15080 13520 20800 10660 10140 5642 2912 2730 8970 3328 3120 2522 15652 2704 2860 1768 8320	20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26	69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
21	Выявлен брак в производстве изделий "А" цеха №1	2900	28	20
22	Отнесена на виновное лицо часть потерь от брака	300	73.2	28
23	Определены и списаны окончательные потери от брака	2350	20	28
24	Списаны общепроизводственные расходы цеха №3 и распределены между заказами (расчёт №4) №301 №302	33482,4 17281,24 16201,16	23 23	25 25
25	Списаны затраты вспомогательного цеха на себестоимость цеха №1 (заказ № 301) цеха №2 (заказ № 302)	72830,4 38074,84 34755,56	25 25	23 23
26	Списаны и распределены общепроизводственные расходы цеха №1: на изделия "А" на изделия "Б" рабочим цеха №2 по производству: на изделия "А" на изделия "Б"	200910,8 106438,84 56123,8 50315,04 94471,96 48416,9 46055,06	20 20 20 20	25 25 25 25
27	Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (расчет №5)	702680,8	40	20
28	Определен финансовый результат от операции с облигациями: а) доход за 4 квартал б) разница в стоимости (убыток за квартал) в) финансовый результат за 4 квартал	6500 1250 5250	76.5 91.2 91.9	91.1 58.1 99
29	Проданы приобретенные ранее акции: а) выставлен счет покупателю по договорной стоимости б) списана балансовая стоимость акции в) финансовый результат	76700 65000 11700	76.5 91.2 91.9	91.1 58.2 99
30	Списана нормативная себестоимость выпуска готовой продукции	732000	43	40
31	Списано отклонение в себестоимости выпуска готовой продукции	-29319,2	90.2	40
32	Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция: а) нормативная или складская цена б) договорная себестоимость, включая НДС (18%) в) НДС в составе выручки	490000 778800 118800	90.2 62 90.3	43 90.1 68
33	Получен счет за доставку готовой продукции до станции назначения: а) договорная стоимость перевозки без НДС б) НДС, 18%	39000 7020	44 19.4	60 60
34	Списаны расходы на продажу	39000	90.2	44
35	Определен налог на имущество к платежу за 4 квартала по итогам налогового периода	12767	91.2	68
36	Перечислено с расчетного счета за акции	65000	58.2	51
37	Списаны расходы по авансовому отчету по командировке: а) на общехозяйственные расходы б) НДС	4000 300	26 19.4	71 71
38	Списаны как условно постоянные общехозяйственные расходы	56743,2	90.2	26
39	Согласно выпискам банка по расчетному счету а) зачислены средства: от покупателя за продукцию, проданную в ноябре за основные средства от прочих дебиторов доход по облигациям краткосрочная ссуда банка за акции б) перечислены со счета в бюджет разные налоги и платежи: наличными на ЗП за ноябрь ЕСН за ноябрь за доставку продукции (включая НДС) погашение кредита за поставленное оборудование поставщикам наличными на ЗП за первую половину декабря в бюджет разные налоги	1438040 720000 188800 17000 6500 555000 76700 1207185 181595 98750 46020 161500 354000 17020 161500 186800	51 51 51 51 51 51 50 69 60 66 60 60 50 68	62 76.5 76.5 76.5 66 76.5 51 51 51 51 51 51 51 51
40	Удержаны из заработной платы за декабрь а)НДФЛ б) за брак	31000 400	70 70	68 73
41	Выдана заработная плата за ноябрь	180095	70	50
42	Списана не выданная заработная плата на расчетный счет на депонент	1700	70	76.4
43	Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	1700	51	50
44	Списан выданный за декабрь аванс	110000	70	50
45	Списаны расходы по налогу на имущество	12767	99	91.9
46	Вычет НДС согласно расчету №8 а) по основному средству б) по материалам в) по прочим операциям	155820 54000 94500 7320	68 68 68	19.1 19.3 19.4
47	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	103576	90.9	99
48	По окончании отчетного года списываются а) по счету 90: начисленная выручка полная себестоимость (Дт 90.2+С-до н) НДС б) по счету 91: прочие доходы прочие расходы НДС	9929600 7551405 1514685 765470 496804 110795	90.1 90.9 90.9 91.1 91.9 91.9	90.9 90.2 90.3 91.9 91.2 91.3
49	Списан по окончании года нераспределенный остаток прибыли отчетного года	232952,76	99	84
50	Начислен налог на прибыль (24%)	24858,24	99	68