Дипломная работа: Проверка использования основных средств и нематериальных активов ООО "Карел"
Таблица 2. - Программа проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Учетные регистры, инвентаризационные описи | |
| 1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств и нематериальных активов |
С 01.01.09 по 31.12.09 | Приказы, распоряжения | |
| 1.2 |
Проверка оформления договоров купли- продажи основных средств и нематериальных активов |
С 01.01.09 по 31.12.09 | Договоры ,соглашения | |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | С 01.01.09 по 31.12.09 | Протоколы, соглашения , приказы | |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи объектов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации | |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации | |
| 1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств и нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств и нематериальных активов |
С 01.01.09 по 31.12.09 |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
|
| 1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
С 01.01.09 по 31.12.09 |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
|
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры | |
| 1.9 | Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры | |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия | С 01.01.09 по 31.12.09 | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности | |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | С 01.01.09 по 31.12.09 | Приказы, распоряжения | |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Формы отчетности | |
| 2 | Аудит движения основных средств и нематериальных активов. | С 01.01.09 по 31.12.09 | ||
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | С 01.01.09 по 31.12.09 | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета | |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
|
| 2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств и нематериальных активов в результате расчетов с учредителями |
С 01.01.09 по 31.12.09 | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс | |
| 2.5 | Проверка отражения отчетности движения основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Формы от- четности | |
| 3 | Аудит правильности начисления износа | С 01.01.09 по 31.12.09 | ||
| 3.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам и нематериальным активам |
С 01.01.09 по 31.12.09 | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
| 3.2 | Проверка объектов ОС и НМА, по которым не начисляется амортизация | С 01.01.09 по 31.12.09 | Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы | |
| 3.3 | Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация | С 01.01.09 по 31.12.09 | Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы | |
| 3.4 | Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | С 01.01.09 по 31.12.09 | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | |
| 3.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС и НМА |
С 01.01.09 по 31.12.09 |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
|
| 3.6 |
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов |
С 01.01.09 по 31.12.09 | Формы отчетности | |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам | С 01.01.09 по 31.12.09 | ||
| 4.1 | Проверка правильности расчетов по НДС | С 01.01.09 по 31.12.09 | Налоговый кодекс РФ, баланс, декларация по НДС | |
| 4.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | С 01.01.09 по 31.12.09 | Налоговый кодекс РФ, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты | |
| 4.3 | Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц | С 01.01.09 по 31.12.09 | Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения | |
| 4.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц | С 01.01.09 по 31.12.09 | Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты | |
| 4.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
С 01.01.09 по 31.12.09 |
Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения |
|
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств и нематериальных активов | С 01.01.09 по 31.12.09 | Формы отчетности |
Таблица 3. - Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | ПО | 75 | 59 |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 70 | 54 |
| организационные расходы | 112 | 5 | 5 |
| деловая репутация организации | 113 | _ | _ |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 1009 | 1386 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 481 | 769 |
| Незавершенное строительство (07, 09, 16, 61) | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | - | 139 |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| Итого по разделу I | 190 | 1094 | 1584 |
| П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1169 | 1661 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | 211 | 942 | 742 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 76 | 53 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | 151 | 839 |
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 27 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 139 | 168 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе: покупатели и заказчики" (62, 63, 76) | 231 | ||
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
| авансы выданные (60) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 313 | 443 |
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | 277 | 256 |
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | 36 | 187 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | _ | |
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства | 260 | 665 | 117 |
| в том числе: касса (50) | 261 | 5 | 7 |
| расчетные счета (51) | 262 | 660 | 60 |
| валютные счета (52) | 263 | ||
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | 50 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 2286 | 2389 |
| БАЛАНС (сумма стр. 190 + 290) | 300 | 3370 | 3973 |
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (80) | 410 | 525 | 525 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 925 | 925 |
| Резервный капитал (82) | 430 | 93 | 93 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 93 | 93 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | - | - |
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 692 | 442 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | X | 427 |
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | X | |
| Итого по разделу III | 490 | 2235 | 2412 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | ||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| Итого по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 370 | 340 |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | * | |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 765 | 1201 |
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 471 | 421 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 170 | 325 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 44 | 211 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 80 | 244 |
| авансы полученные (62) | 627 | ||
| прочие кредиторы | 628 | ||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | _ | _ |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | 20 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| Итого по разделу V | 690 | 1135 | 1561 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 3370 | 3973 |
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные основные средства (001) | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | _ | _ |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 940 | — | — |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (009) | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда (010) | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) | 980 | _ | |
| Инвентарь и хозяйственные принадлежности (012) | 990 | - | - |
