Быстрый поиск

Дипломная работа: Проверка использования основных средств и нематериальных активов ООО "Карел"

Место нахождения:

Государственная регистрация:

Лицензия на проведение общего аудита.

Лицензия действительна до

Аудируемое лицо.

Наименование: ООО «Карел»

Место нахождения:

Мы провели аудит учета основных средств и нематериальных активов организации ООО «Карел» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Карел». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учета объектов основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету основных средств и нематериальных активов, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета объектов основных средств и нематериальных активов, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете основных средств и нематериальных активов. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов по учету основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Карел» не заполняет некоторые реквизиты в документах по учету основных средств и нематериальных активов, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.

По нашему мнению, учет объектов основных средств и нематериальных активов ОО «Карел» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета объектов основных средств.

Руководитель аудиторской организации (индивидуальный аудитор).

Руководитель аудиторской проверки

Печать аудитора

Заключение

Деятельность любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств и нематериальных активов, особенностью которых является то, что они многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета амортизации.

В рамках данной работы была изучена законодательная база в части учета и аудита основных средств и нематериальных активов. Был проведен аудит основных средств и нематериальных активов.

В процессе проведения аудита учета основных средств и нематериальных активов предприятия были составлены план и программа аудита, изучен аудиторский риск, который состоит из неотъемлемого, контрольного и риска необнаружения. Все компоненты аудиторского риска были оценены как средние на основании ознакомления с предприятием и проведенного тестирования. В следствии этого аудиторский риск может быть как высоким, так и средним или низким в зависимости от того как будет спланирована проверка.

По результатам проведенного аудита было выяснено, что учет основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО «Карел» ведется в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения основных средств в период с 1 января по 31 декабря 2009 года является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим предприятию было выдано положительное заключение с оговоркой и предложены мероприятия по устранению недостатков, в частности провести внутренний аудит документов по учету основных средств и нематериальных активов с целью выявления нарушений и провести необходимые исправления в соответствии с законодательством.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.09.2001г. №119-ФЗ;

Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7

Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

"ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ" ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ-14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,

Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;

Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»

Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.;

Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;

Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. - Тестовые вопросы для первичной оценки риска средств контроля при планировании аудита операций учета объектов основных средств и нематериальных активов

№	Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования	Ответы		Источники информации
№		Да	Нет
1	Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?	+		Положение о бухгалтерии
2	Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и нематериальных активов?		+	Выборочная проверка
3	Фиксируются ли в учете за кем закреплены ОС и НМА?	+		Выборочная проверка
4	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств и нематериальных активов?	+		Инвентаризационные описи
5	Застрахованы ли объекты основных средств и нематериальных активов на случай стихийных бедствий?		+	Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков
6	Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?		+	Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу
7	Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?		+	Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров.
8	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов?		+ +	Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов.
9	Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в учетной политике?	+		Изучение учетной политики.
10	Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств и нематериальных активов в учетной политике?	+		Изучение учетной политики.
11	Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?		+	Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц.
12	Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?	+		Изучение учетной политики.
13	Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера.	+		Осмотр объектов ОС.
14	Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказом руководителя организации?	+		Выборочный просмотр приказов.
15	Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами	+		Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.
16	Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС и НМА в соответствии с требованиями законодательства?	+		Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) Оси НМА (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.
17	Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств и нематериальных активов?		+	Просмотр регистров учета основных средств и нематериальных активов
18	Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?	+		Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.
19	Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?		+	Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.
20	Правильность принятия вычетов по НДС.	+		Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.
21	Отражаются ли в учете основные средства и нематериальные активы на дату утверждения акта приема-передачи?	+		Выборочная проверка актов приема-передачи ОС и НМА.
22	Используются ли для учета ОС и НМА унифицированные формы учета?	+		Выборочный просмотр первичной документации.
23	Формы документов, разработанные предприятием, соответствуют требованиям законодательства		+	Выборочный просмотр первичной документации
24	Вся ли информация об ОС и НМА есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта		+	Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС и НМА (форма ОС-6).
25	Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».	+		Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
26	Суммарно стоимость НМА, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости НМА, числящихся в учете на счете 04 «Нематериальные активы».	+		Выборочная сверка результатов по счету 04 с суммой в инвентарных карточках.т
27	Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС и НМА соответствует требованиям законодательства.	+		Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок
28	Слагается ли стоимость ОС и НМА из фактических затрат на объект.	+		Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС и НМА.