Показатели |
Критерии |
Факт. число баллов |
Варианты ответов |
Шкала баллов |
I. Оценка контрольной среды |
1. Уровень профессиональной компетенции главного
бухгалтера предприятия |
Высокий |
8—10 |
8 |
Средний |
5—8 |
Низкий |
1—3 |
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита
или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры
масштабам деятельности организации |
Да |
5—10 |
— |
Частично |
1—5 |
Нет |
— |
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку
налоговой отчетности |
Да |
8—10 |
8 |
Нет |
— |
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменении
в учет согласно рекомендациям аудиторов |
Да |
8—10 |
— |
Нет |
— |
Не всегда |
3—5 |
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном
предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в том числе
консолидированной отчетности) |
Да |
8—10 |
— |
Нет |
|
2. Оценка системы учета |
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского
и налогового учета |
1. Наличие учетной политики |
Да, с обобщен. данными |
5—8 |
8 |
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении |
8—10 |
Нет |
— |
2. Учетная политика применяется |
Последовательно от одного отчетного периода к другому |
8—10 |
8 |
Непоследовател. |
1—5 |
3. Изменения в учетную политику |
Вносятся в соответствии с требованиями нормативных
актов по бухгалтерскому учету |
5—10 |
5 |
С несоблюдением требований нормативных актов по
бухгалтерскому учету |
1—5 |
4. Учетная политика применяется |
Всеми структурными подразделениями организации |
5—10 |
— |
Не всеми структурными подразделениями организации |
1—5 |
Не применяется структурными подразделениями организации |
— |
5. В учетной политике направления хозяйственной
деятельности и способы их учета |
Раскрыты достаточно полно |
5—10 |
— |
Раскрыты частично |
3—5 |
Не раскрыты |
— |
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений |
Да |
1—5 |
6 |
Нет |
5—10 |
7. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от
установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством |
Да |
1—5 |
10 |
Нет |
5—10 |
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и
налоговой служб |
1. Наличие в структуре организации обособленной
налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления
налоговой отчетности |
Да |
5—10 |
— |
Нет |
— |
2. Наличие графика документооборота |
Да |
1—5 |
3 |
Нет |
— |
3. Наличие должностных инструкций на работников
финансово-бухгалтерской и налоговой службы |
Да |
1—5 |
5 |
Нет |
— |
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в
бухгалтерском и налоговом учете |
1. Применение единого рабочего плана счетов
бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными
подразделениями) |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
Частично |
1—5 |
2. Система налогового учета организована на основании |
Только регистров бухгалтерского учета |
1—5 |
9 |
Самостоятельно разработанных регистров налогового учета |
5—8 |
Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно
разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям |
5—10 |
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском
и налоговом учете |
Только на основании первичных документов |
5—10 |
8 |
Без подтверждающих первичных документов |
— |
4. В организации разработаны регистры налогового учета
наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата
при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и
т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
Частично |
1—5 |
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты
инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского
учета без каких-либо пропусков или изъятий |
Да |
5—10 |
8 |
Нет |
— |
Не всегда |
1—5 |
6. При наличии на предприятии нескольких видов
деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат |
Да |
1—5 |
5 |
Нет |
— |
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств
и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной
записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
|
8.Имущество, являющееся собственностью организации,
учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у
данной организации |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
Не всегда |
1—5 |
10. Соответствие данных остатков по счетам
синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности |
Да |
5—10 |
7 |
Нет |
— |
Не всегда |
1—5 |
11. Порядок и сроки хранения документации |
Соответствуют требованиям нормативных актов полностью |
5—10 |
9 |
Соответствуют требованиям нормативных актов частично |
1—5 |
Не соответствует требованиям нормативных актов |
— |
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) |
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности |
Полностью компьютеризирован. учет |
5—10 |
7 |
Смешанный |
5—8 |
Ручной |
1—5 |
2.Тип используемой компьютерной программы |
Использование лицензированной программы |
5—10 |
5 |
Программа разработана самим предприятием |
5—8 |
Использование нелицензированной программы |
1—5 |
3. Система компьютерной обработки данных |
Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует
работу отдельных подразделений |
1—5 |
7 |
Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет |
5—8 |
Охватывает всю деятельность организации (полностью
интегрированная система) |
5—10 |
2.5 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности |
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку
налоговой отчетности |
Да |
1—5 |
— |
Нет |
— |
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется |
С соблюдением требований законодательства |
5—10 |
8 |
С нарушением требований законодательства |
1—5 |
3. Соблюдение предприятием установленного порядка
подготовки и сроков сдачи отчетности |
Да |
5—10 |
10 |
Нет |
— |
Не всегда |
1—5 |
3. Оценка контрольных процедур |
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего
контроля |
Действует |
5—10 |
— |
Отсутствует |
— |
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных
подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная
комиссия), либо при помощи аудиторских фирм |
Да |
5—10 |
— |
Нет |
— |
Не всегда |
1—5 |
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) |
Действует |
1—5 |
— |
Отсутствует |
— |
4. Инвентаризационная комиссия |
Утверждена руководителем и действует |
1—5 |
— |
Отсутствует |
— |
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию
основных средств |
Утверждена руководителем и действует |
1—5 |
— |
Отсутствует |
— |
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по
заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по
предъявленным организации претензиям |
Утверждена руководителем и действует |
1—5 |
— |
Отсутствует |
— |
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций
денежных средств, имущества и финансовых обязательств |
Да |
1—5 |
— |
Нет |
— |
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с
соблюдением требований нормативных актов |
Да |
1—5 |
— |
Нет |
— |
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное,
ежеквартальное) |
Да |
5—10 |
8 |
Нет |
— |
При необходимости |
1—5 |
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и
кредиторской задолженностей |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
Нерегулярно |
1—5 |
11. Работа с персоналом: проведение оперативных
совещаний, внутрифирменной учебы |
Да |
5—10 |
6 |
Нет |
— |
Иногда |
1—5 |
12. Наличие договоров с материально ответственными
лицами |
Да |
5—10 |
9 |
Нет |
— |
Не полностью |
1—5 |
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) |
|
Х |
|
|
|
|
|
|
Проанализировав зависимость между компонентами
аудиторского риска, по результатам таблицы Оценки неотъемлемого риска и Оценки
системы учета и внутреннего контроля Риск необнаружения (РН) получает статус
«Более высокий», что говорит высокой надежности заключения аудитора.