Дипломная работа: Анализ формирования затрат на производство и реализацию продукции ОАО "УКРНИИО им. А.С. Бережного"

Общая сумма административных затрат в 2007 году составила 2097,3 тыс. грн. (или 13,3% к себестоимости).

Затраты на сбыт. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» в 2007 году они составили 201,7 тыс. грн. Они составляют 0,5% к производственной себестоимости научно-технических работ. Это затраты на ремонтные услуги при экспорте продукции института за границу и затраты на рекламу, которые составляют незначительную сумму - 20,0-30,0 тыс. грн.

Другие операционные затраты составляют 4% к производственной себестоимости.

Соответственно 1 оставшийся процент составляет прибыль предприятия.

Первые три описанные виды затрат, а именно: материальные, на оплату труда и общепроизводственные затрат, составляют производственную себестоимость, удельный вес которой в полной себестоимости составляет 80%.

Калькулирование производственной себестоимости научно-технической продукции института огнеупоров осуществляется, в основном, с использованием П(с)БУ №16 «Затраты» и П(с)БУ №9 «Запасы».

При калькулировании себестоимости реализованных научно-технических работ института обязательно учитывается, что для определения финансового результата от реализации с доходом от реализации, используется только производственная себестоимость, в которую не учитываются административные затраты, затраты на сбыт, другие операционные затраты.

Калькулирование себестоимости продукции института ведется по каждому виду огнеупоров, которые изготовляются по каждому отдельному договору. Причем калькулированию подлежат отдельные затраты, которые несет лаборатория сначала на разработку нового вида огнеупора, потом калькулируются затраты на производство исследовательского образца или партии огнеупоров, а потом эти затраты суммируются.

Таким образом рассчитывается калькуляция затрат на производство единицы продукции, а потом составляется смета затрат в целом по договору на весь объем.

Проанализируем себестоимость 1 тигля из диоксида циркония, стабилизированного окисью иттрия, изготовленного методом прессования по предложенной выше технологии (см. приложение Д).

Производственная себестоимость составляет 80% от полной себестоимости, а оставшиеся 20% - это непроизводственные затраты. На производство 1 тигля тратится затрат на сумму 1758,31 грн., непроизводственные затраты считались следующим образом: административные – 14,5% от производственной себестоимости, составили 254,95 грн.; затраты на сбыт – 0,5% от производственной себестоимости, составили 8,79 грн.; другие операционные расходы – 4% и составили 70,33 грн. Отпускная цена (без учета НДС) рассчитывается, как полная себестоимость + прибыль (1% от производственной себестоимости). Из полученных расчетов видно, что наибольшую долю в производственной себестоимости составляют общепроизводственные затраты, наименьшую дополнительный и вспомогательный материал; в непроизводственных наибольший удельный вес занимают административные, наименьший – затраты на сбыт.

Все затраты группируются по экономическим элементам. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» они группируются следующим образом (см. табл. 2.4):

Таблица 2.4

Затраты по экономическим элементам

Затраты	2006	2007	Абс. отклонение
Материальные затраты	8644,2	9071,8	427,6
Затраты на оплату труда	4480,7	5440,4	959,7
Отчисления на соц. мероприятия	1648,5	2026,4	377,9
Амортизация	517,1	463,5	-53,6
Другие операционные затраты	1308,8	1673,4	364,6

Затраты по экономическим элементам за 2007 год составили 18675,5 тыс. грн. по сравнению с 2006 годом (16599,3 тыс.грн.)

По приведенным данным можно сделать вывод: затраты на материалы в 2005 году составили 9071,8 тыс. грн., что больше, чем в 2004 году на 427,6 тыс. грн. (8644,2 тыс. грн.); затраты на оплату труда составили 5440,4 тыс. грн., что на 959,7 тыс. грн. больше, чем в 2004 году; отчисление на социальные мероприятия составили 2026,4 тыс. грн. - на 377,9 тыс. грн. больше, чем в предыдущем году (1648,5 тыс. грн.); относительно амортизации можно сказать о том, что ее затраты снизились на 53,6 тыс. грн. (в 2004 году - 517,1 тыс. грн., а в 2005 - 463,5 тыс. грн.); другие операционные затраты увеличились на 364,6 тыс. грн.(в 2004 году - 1308,8 тыс. грн., а в 2005 - 1673,4 тыс. грн.).

Все затраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:

·          производственная себестоимость;

·          административные затраты;

·          затраты на сбыт;

·          другие операционные затраты;

·          финансовые затраты;

·          другие затраты.

Из них статьями операционной деятельности являются только первые четыре статьи.

Следует обратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существует тесное взаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенных элементов, а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разных статей. Причем различают элементы и статьи затрат, которые входят в производственную себестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полную себестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)БУ отсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованной научно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:

·          прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямые затраты);

·          общепроизводственные переменные затраты;

·          общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.

Другими словами в производственную себестоимость входят все затраты, кроме административных, расходов на сбыт и других операционных расходов, а именно: затраты на сырье, материалы, затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты.

Более детально затраты на весь товарный выпуск рассмотрены в приложении Е.

Исходя из приведенных данных, следует сделать несколько выводов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли изменения, а именно: административные затраты увеличились на 547 тыс.грн. (2097,3 тыс.грн. в сравнении с 1550,3 тыс.грн.), так как появились такие затраты, как юридические услуги по представительству интересов института в судах, информационные услуги, другие затраты; затраты на сбыт уменьшились на 83,3 (201,7 тыс.грн. в сравнении с 285 тыс.грн.); относительно других операционных затрат, они также увеличились на 4833,1 тыс.грн. (11336,1 тыс.грн. против 6503,0 тыс.грн.), поскольку появились дополнительные затраты(единовременное пособие при выходе на пенсию, премии сотрудникам института к профессиональному празднику «День металлурга», премии сотрудникам института). Производственные затраты также увеличились. Это связано с тем, что объемы производства возросли, (с 17241,0 тыс. грн. до 20193,2 тыс. грн.) соответственно возросли и затраты на сырье, материалы, газ, электроэнергию, возросла заработная плата рабочих, отчисления и другие затраты.

2.7 Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия

На протяжении отчетного 2007 года задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, заработной платой в институте не было.

Отчетность относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности института в органы статистики, Фонду государственного имущества Украины (г. Киев), региональному отделению Фонда государственного имущества Украины (г. Харьков), Министерству промышленности политики Украины, Комиссии по ценным бумагам и налоговой инспекции предоставлялась качественно и своевременно.

Основные показатели финансовой деятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» приведены в приложении Ж.

Годовым финансовым планом предприятия, утвержденным Надзорным советом ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» 19.10.2007года, был предусмотрен чистый доход от реализации научно-технической продукции института в размере 18000,0 тыс. грн. Фактически, за 2007 год чистый доход от реализации научно-технической продукции института составил 20193,2 тыс. грн., т.е. план по чистому доходу от реализации перевыполнено на 12,2%. В результате увеличения объема реализации увеличилась и себестоимость выполненных работ с 15254,2 тыс. грн. до 15733,3 тыс. грн., но по результатам основной деятельности в 2007 году показатель рентабельности (валовая прибыль, деленная на себестоимость продукции) значительно вырос над запланированным и составил 28,3% против 20,0% по плану.

В результате основной деятельности института в 2007 году получена валовая прибыль в размере 4459,9 тыс. грн., которую мы рассчитали следующим образом: выручка от реализации продукции (стр. 035 ф2) или цена, деленная на себестоимость реализованной продукции (стр. 040 ф2).

Значительно возросли другие операционные доходы и составили 10690,0 тыс. грн. против 6420,0 тыс. грн. по финансовому плану, т.е. превышение составляет почти 67,0%. Однако, если сравнить другие операционные затраты, то их абсолютная величина выросла на 114,0%, что автоматически повлияло на снижение чистой прибыли относительно запланированного. Такое резкое превышение других операционных затрат, в первую очередь, связанное с разностью между доходом от реализации иностранной валюты (10318,6 тыс.грн.) и ее себестоимости (10500,7 тыс.грн.) вследствие снижения курса доллара с 5,32 грн./долл. до 5,0-5,03 грн./долл.

Соответственно плановых цифр, которые указаны в финплане института на 2007 год, выросла как абсолютная величина административных затрат (с 1754,2 тыс.грн. по плану до 2097,3 тыс. грн. фактически), так и их отношение к себестоимости реализованной продукции (с 11,5% по плану до 13,3% фактически). Такое превышение, в первую очередь, связанное с тем, что, начиная с мая 2007 года, институт начал платить аренду земли, а не налог на землю, который был заложен в финансовом плане и который был, почти втрое меньше аренды земли. Кроме того, на протяжении 2007 года повысились услуги аудита, затраты на оформление специальных документов и экспертизу оценки стоимости зданий, выводов государственной санэпидэкспертизы, и т.п. Сравнительно с 2006 годом возросли и услуги банка, связи.

Таким образом, эти показатели также повлияли на снижение в целом финансовых показателей института за 2007 год.

Затраты на сбыт находятся наравне с запланированными (1,5% к себестоимости по плану и 1,3% к себестоимости по факту).

Чистая прибыль (все доходы – все расходы) за 2007 год составила 953,1 тыс. грн. против 1392,0 тыс. грн. по плану, которые запланированы в финансовом плане института. Снижение чистой прибыли на 438,9 тыс. грн. против запланированных объясняется выше приведенными причинами.

Проанализируем финансовое состояние ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» за 2007 год. Для этого рассчитаем такие показатели:

1.   Анализ имущественного состояния предприятия:

·          Коэффициент износа основных средств = ф1 (032 / 031) = 8605 / 12760,3 = 0,67;

·          Коэффициент обновления основных средств = ф5 стр.260 (гр.5) / ф1 стр.031 (гр.4) = 701,8 / 12760,3 = 0,06;

·          Коэффициент выбытия основных средств = ф5 стр.260 (гр.8) / ф1 стр.031 (гр.3) = 198,1 / 12256,6 = 0,02.

2.   Анализ ликвидности предприятия:

·          Коэффициент покрытия = ф1 (260 / 620) = 2805,7 / 1149,1 = 2,44;

·          Коэффициент быстрой ликвидности = ф1 ((260 – 100 – 110 – 120 – 130 – 140) / 620) = (2805,7 1034,4 – 1001 – 1,1 – 4,1) / 1149,1 = 0,67;

·          Коэффициент абсолютной ликвидности = ф1 ((220 + 230 + 240) / 620) = (30,6 + 0,9) / 1149,1 = 0,03;

·          Чистый оборотный капитал = ф1 (260 - 620) = 2805,7 – 1149,1 = 1656,6 тыс. грн.

3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия:

·          Коэффициент платежеспособности (автономии) = ф1 (380 / 640) = 5660 / 7242,3 = 0,78;

·          Коэффициент финансирования = ф1 ((430 + 480 + 620 + 630) / 380) = (433,2 + 1149,1) / 5660 = 0,28;

·          Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = ф1 ((260 - 620) / 260) = (2805,7 – 1149,1) / 2805,7 = 0,59;

·          Коэффициент маневренности собственного капитала = ф1 ((260 - 620) / 380) = (2805,7 1149,1) / 5660 = 0,29.

4. Анализ деловой активности предприятия:

·          Коэффициент оборачиваемости активов = ф2 035 / ф1((стр.280 (гр.3) + стр.280 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((6984,9 + 7242,3) / 2) = 2,84;

·          Коэффициент оборачиваемости материальных запасов = ф2 040 / ф1 (((100 + 140) гр.3 + (100 + 140)гр.4) / 2) = 15733,3 / (((1069,3 + 3) + (1034,4 + 4,1)) / 2) = 14,91;

·          Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) = ф2 035 / (ф1(031 (гр.3) + 031 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((12256,6 + 12760,3) / 2) = 1,61;

·          Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = ф2 035 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 3,66.

5. Анализ рентабельности предприятия:

·          Коэффициент рентабельности собственного капитала = ф2 220 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 953,1 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 0,17;

·          Коэффициент валовой рентабельности реализованной продукции = ф2 (050 / 035) = 4459,9 / 20193,2 = 0,22;

·          Коэффициент операционной рентабельности реализованной продукции = ф2 (100 / 035) = 1514,8 / 20193,2 = 0,08;

·          Коэффициент чистой рентабельности реализованной продукции = ф2 (220 / 035) = 953,1 / 20193,2 = 0,05;

·          Коэффициент рентабельности продукции = ф2 ((100 + 090 + 060) / (040 + 070 + 080)) = (1514,8 + 11336,1 – 10690) / (15733,3 + 2097,3 + 201,7) = 0,12;

·          Коэффициент общей рентабельности предприятия = ф2 (050 / 040) = 4459,9 / 15733,3 = 0,28.

Что касается имущественного состояния предприятия, можно сказать, что основные производственные фонды устарели и требуют обновления (коэффициент износа велик, а именно 67%, а основные средства почти не обновляются - Ко=0,06).

Анализируя показатели ликвидности и платежеспособности, следует отметить, что текущие и краткосрочные обязательства погашаются в срок (коэффициент покрытия равен 2,44, а коэффициент платежеспособности – 78%). Показатели быстрой и абсолютной ликвидности находятся на достаточном уровне. Это говорит о том, что ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» располагает платежными средствами для расчетов с кредиторами. При этом на предприятии существуют только текущие обязательства, поэтому задолженностей нет.

Все просчитанные показатели оборачиваемости и рентабельности показали, что обороты происходят быстро и эффективно, а предприятие работает рентабельно.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8