Реферат: Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

Таблица  19

Расчет  влияния  факторов  на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения
АО КИСК за  200... – 200… гг.

№	Ф а к т о р ы	Условн.	Влияние  факторов		Величина,
п/п		обозн.	методика расчета	расчет	тыс.руб.
А	Б	В	1	2	3
1 2	Рост выручки от продажи Рост уровня затрат	DВР DУЗ	DВР х Рп° : 100 -(DУЗ х ВРў : 100)	1317,6 х (-13,2) :100 -(4534,0 х 70,4 :100)	-173,9 -3191,9
3	ИТОГО влияние на прибыль от продажи продукции	DПП	DПП (ВР) + DПП (УЗ)	(-173,9) + (-3191,9)	-3375,8
4 5 6 7	Рост операционных доходов Снижение операционных расходов Рост внереализационных доходов Рост внереализационных расходов	DОД DОР DВРД DВРР	ОДў - ОД° -(ОРў - ОР°) ВРДў - ВРД° -(ВРРў - ВРР°)	1374,8 – 398,8 -(942,2 – 17232,8) 7728,8 – 209,2 -(1750,4 – 1402,2)	976,0 16290,6 7519,6 -348,2
8	ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложения	DПДН	DПДН(ПП) + DПДН(ОД) +  DПДН(ОР) +  DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР)	(-3375,8)+976,0+ 16290,6 + 7519,6 +    (-348,2)	21062,2

Таблица 20

Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции

по АО КИСК за 200... - 200... гг.

№	Статьи  затрат	Прошлый  год		Отчетный  год		Абсолютное отклонение		Темп роста,
п/п		сумма в тыс. руб.	уровень в % к выручке	сумма в тыс. руб.	уровень в % к выручке	по сумме тыс. руб.	по уровню в %	%
1	Материальные затраты	880,5	27,4	1314,2	29,0	433,7	1,6	149
2	Затраты на оплату труда	887,8	27,6	1798,3	39,7	910,5	+12,1	202,6
3	Отчисления на социальные нужды	279,6	8,7	633,3	14,0	353,7	5,3	226,5
4	Амортизация основных средств	105,8	3,3	457,9	10,1	352,1	6,8	432,8
5	Прочие затраты	1487,4	46,2	4121,3	90,8	2633,9	44,6	277,1
6	ИТОГО	3641,1	113,2	8325,0	183,6	4683,9	70,4	228,6

чивому финансовому состоянию организации.

Согласно данным таблицы 22, наблюдается некоторый рост деловой активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения активов на 32,8%, рентабельность активов – на 39,7%. Однако в связи с нерациональным использованием прибыли рентабельность активов
равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году, руководству АО КИСК необходимо осуществить  комплекс мер по улучшению финансового результата, особенно по основной деятельности.

Согласно данным таблицы 23, вырисовывается крайне неудовлетворительная структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность, которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от основной деятельности приобрела угрожающие размеры.

Во-вторых, к концу года значительно (на 40,0%) снизился коэффициент автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год,  АО КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем коэффициент необеспеченности вырос в 9,7 раза к концу года. Указанный  факт  был  обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных средств, а с другой – увеличением на 25,7% оборотных активов. В любом случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства краткосрочного характера увеличились в 3,4 раза, что значительно превышает рост дебиторской задолженности (3,3%).

Таблица 21

Формирование показателей уплотненного аналитического баланса

АО КИСК за 200... - 200... гг.

№	П о к а з а т е л и	На начало года		На конец года
п/п		расчет	величина, тыс. руб.	расчет	величина, тыс. руб.
1 1.1 2 2.1 2.2 2.3	Внеоборотные активы (стр.190 + стр.230 ),      в т.ч. Основные средства и нематериальные активы  (стр.110+стр.120) Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230) Материальные запасы  (стр.210-стр.216+стр.220) Дебиторская задолженность  стр.240 Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260)	59260,1 + 0 59221,3 + 0 3891,0 2863,6 + 39,3 971,4 16,7 + 0	59260,1 59221,3 3891,0 2902,9 971,4 16,7	39712,2 + 0 39677,8 + 0 4393,8-1,5-0 2794,7 - 1,5 + 593,7 1003,4 2,0 + 0	39712,2 39677,8 4392,3 3386,9 1003,4 2,0
3	ИТОГО имущества	59260,1+3891,0	63151,1	39712,2+4392,3	44104,5
4 5 6	Собственный капитал  (стр.490 - стр.216 + стр.640 + стр.650) Обязательства долгосрочного характера (стр.590) Обязательства краткосрочного характера (стр.690 -  стр.640 - стр.650 )	76111,2 - 18451,7 — 5491,6	57659,5 — 5491,6	44068,9 - 1,5 - 19451,7 — 18488,8	25615,7 — 18488,8
7	ИТОГО источников формирования имущества	57659,5 + 5491,6	63151,1	25615,7 + 18488,8	44104,5

Таблица 22

Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг.

№ п/п	П о к а з а т е л и	Ед. измер.	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютн. отклонение	Темп роста, %
1	Выручка от продажи (ф.2 стр.010)	тыс.руб	ВР	3216,4	4534,0	1317,6	141,0
2	Чистая прибыль (ф.2 стр.190)	тыс.руб	ЧП	-18451,7	-	18451,7	х
3	Средняя величина активов (ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к))	тыс.руб	ВБ	50614,1	53627,8	3013,7	106,0
4	Скорость обращения имущества   ( стр.1 : стр.3 )	об.	С	0,064	0,085	0,021	132,8
5	Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х 100	%	РА	-36,5	-	36,5	х

Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов.

Таблица 23

Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности

АО КИСК за 200... - 200... гг.

№ п/п	П о к а з а т е л и	Ед. измер.	Условн. обознач.	Прошлый год	Отчетный год	Абс. откл.	Темп  роста, %
1	Валюта баланса (ф.1 стр.300)	тыс. руб.	ВД	63151,1	44104,5	19046,6	69,8
2	Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230)	тыс. руб.	ВА	59260,1	39712,2	19547,9	67,0
3	Удельный вес внеоборотных активов в имуществе (стр.2 : стр.1) х 100.	%	dВА	93,8	90,0	3,8	х
4	Из внеоборотных активов основные средства и нематериальные активы (ф.1 стр.110+стр.120)	тыс. руб.	ОС+НА	59221,3	39677,8	19543,5	67,0
5	Оборотные средства (ф.1 стр.290)	тыс. руб	ОБ	3891,0	4392,3	100,3	125,7
6	Удельный вес оборотных активов в имуществе (стр.5:стр.1)х100	%	dОБ	6,2	10,0	3,8	х
7	Из оборотных активов Материально-производственные запасы (ф.1стр.210+стр.220)	тыс. руб.	МЗ	2902,9	3386,9	484,0	116,6
8	Дебиторская задолженность (ф.1 стр240)	тыс. руб.	ДЗ	971,4	1003,4	32,0	103,3
9	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения  (ф.1 стр.250 + стр.260)	тыс.руб.	ДС4 КфВ	16,7	2,0	32014,7	120
10	Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650)	тыс. руб	СК	57659,5	22615,7	32043,8	144,4
11	Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590)	тыс. руб.	ОДХ	—	—	—	—
12	Обязательства краткосрочного характера (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650)	тыс. руб.	ОКХ	5491,6	18488,8	12997,2	336,7
13	Доля вложений в производственный потенциал (стр.4+ стр.7) : стр.1	ДЦЧ	К2	0,984	0,976	-0,008	х
14	Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1)	ДЦЧ	К3	0,913	0,513	-0,400	х
15	Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12)	ДЦЧ	К4	0,709	0,183	-0,526	х
16	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5	ДЦЧ	К5	-0,411	-3,892	-4,303	х

Как на начало, так и на конец года предприятие является неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:

- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;

- привести систему материального стимулирования работников в соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;

- шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;

- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства;

- обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в соответствии с предварительно разработанными нормативами;

- повысить эффективность управления денежными средствами;

- улучшить расчетно-платежную дисциплину.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

1.   О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: Закон РФ от 23.07.98. № 123-ФЗ // Российская газета. – 1998.–30 июля.

2.   О несостоятельности   (банкротстве): Закон РФ от 8 января 1998г. // Экономика и жизнь. –1998. – № 4. – С. 12-22.

3.   О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Российская  газета. – 1996. – 28 ноября.

4.   Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Утв. Постановлением Правительства РФ  от 26.03.98. № 283 // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 11. – Ст. 1290.

5.   Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Утверждено Приказом Минфина РФ  от 28 июля 2000г. № 60 // Экономика и жизнь. – 2000. – № 31. – С. 7-10, 23-24.

6.   О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ  от 13 января  2000г. №  4н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. – 2 марта. – С. 62-74.

7.   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н // Финансовая газета. – 1999.– № 34.– С.1-3.

8.   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина  РФ от 6 июня 1999г. № 33н // Финансовая газета.–1999. – № 23. – С.3-4.

9.   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 32н // Финансовая газета.– 1999.– № 23.– С.1-2.

10.   Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 декабря 1998г. № 57н // Российская газета. – 1999. – 20 января.

11.   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н // Экономика и жизнь. – 1999. – № 3. – С. 24.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н // Образование в документах. – 1999. – № 4. – С. 66-71.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н // Российская газета. – 1998. – 31 октября. – С. 4-5.

14. Абрютина М.С.  Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 512с.

15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.– 256с.

16. Балабанов И.Т. Анализ  и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 110с.

17.Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства // Современная торговля. – 1999. – С.17-24.

18.Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 1999. – 208с.: ил.

19.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Изд-во «ДИС», 1998. – 208с.

20.Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: Учебное пособие. – Красноярск: РИО КГТУ, 1999. – 76с.

21.Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. – 320с.

22.Жаков В.С. Финансовый контроль размещения финансовых ресурсов предприятия // Аудиторские ведомости. – 2000. – № 2. – С.75-81.

23.Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник. – М.: ИНФРА-М., 1999. – 448с.

24.Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового  состояния предприятия. 3-е изд., перераб.  и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.– 216с.: ил.

25.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций, анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы  и статистика, 1998. – 512с.: ил.

26.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.

27.Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и общественного питания. 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Высшая школа, 1995. – 486с.

28.Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.

29.Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 400с.

30.Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.: ПРИОР, 1997. – 160с.

31.Новикова М.В. Финансовая отчетность  в условиях гиперинфляции // Бухгалтерский учет. – 2000. – № 6. – С.54-60.

32.Пятов М.Л. Относительность  оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2000. –  № 6. – С. 39-48.

33.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИП «Экоперспектива», 1997. –  498с.

34.Синягин А. Специфика  и возможности финансового анализа компании   в российских условиях // Рынок ценных бумаг. – 1999. –  № 16. – С.34-38.

35.Синягин  А. Специфика финансового анализа российских компаний: развитие темы на примере конкретного предприятия // Рынок ценных бумаг.– 1999. – № 18. – С.45-48.

36.Соколова Г.Н. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия // Аудиторские ведомости. – 1999. – № 12. – С.68-85.

37.Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния / КГТЭИ. Кафедра экономического анализа и статистики. – Красноярск, 1998. – 288с.

38.Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. – М.: «Аналитика-Пресс», 1998. – 288с.

39.Суверов С. Фундаментальный анализ на российском рынке. Обобщение опыта. // Рынок ценных бумаг. – 1999. –  № 18. – С.38-44.

40.Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности торговых организаций // Финансовая газета. – 1999. – № 33 (август).– С.11.

41.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа.–  М.:ИНФРА-М, 2000. – 208с. 

Соловьева Наталья Александровна

Коркина Наталья Ивановна

Анализ результатов хозяйственно-финансовой

деятельности организации и ее финансового состояния

Учебное пособие

по курсе «Экономический анализ»

Изд. лиц. ЛР № 040308 от 04.03.97. Пописано в печать 27.10.2000. Формат 60 х 84/116. Усл.печ.л.___ Уч.-изд.л.___. Тираж 500 экз. Заказ ____. Цена договорная. 660049, Красноярск, ул. Лебедевой, 89. Редакционно-издательский отдел КГПУ тел. 22-12-89.