Реферат: Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния
Характеризуя имущественное положение организации согласно данным таблицы 16, следует отметить достаточно высокий удельный вес внеоборотных активов, что является свидетельством достаточной устойчивости, тем более что к концу года большая часть внеоборотных активов была представлена нематериальными активами и основными средствами. Однако преимущественный рост оборотных активов привел к увеличению их удельного веса в составе имущества на 1,6%.
Рост оборотных активов произошел за счет материальных запасов при снижении дебиторской задолженности на 56,4% и ликвидных активов на 34,3%. Снижение дебиторской задолженности в условиях кризиса расчетно-платежной дисциплины в настоящее время является бесспорно положительным моментом, тогда как снижение денежных средств и преимущественный рост запасов товарно-материальных ценностей (13,4%), по сравнению с ростом выручки от продажи товаров (11,5%), нельзя оценить позитивно, поскольку первое ведет к несвоевременным расчетам и штрафным санкциям, а второе - к замедлению оборачиваемости товаров, о чем наглядно свидетельствуют данные таблицы 11. В то же время заметно увеличилась и без того значительная доля вложений в торгово-производственный потенциал, тогда как отдача от вложений в части прибыли является крайне низкой.
Основным источником восполнения финансовых ресурсов являются займы и кредиторская задолженность, в результате чего уровень автономности предприятия снижается и составляет к концу года 0,35, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников. О снижении финансовой устойчивости свидетельствует и уменьшение к концу года на 0,04 коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. При этом значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного на 0,06 пункта. Указанное обстоятельство наряду с тенденцией снижения ликвидности активов на 0,06 пункта позволяет сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса анализируемой торговой организации. Следовательно, руководству организации необходимо разработать серьезную программу ее финансового оздоровления.
Помимо задач, связанных с повышением эффективности хозяйственной и финансовой деятельности, необходимо обеспечить рациональное управление финансовыми ресурсами, позволяющее снизить текущие эксплуатационные потребности. Значительную помощь в улучшении ситуации может оказать повышение уровня организации экономической работы, заключающееся, в частности:
- в обоснованном планировании основных показателей деятельности предприятия;
- в периодическом проведении анализа результатов хозяйственно-финансовой деятельности с использованием современной методики и технологии.
6. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ
В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в данном разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным видом деятельности которого является производство индустриальных строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам. Исходные данные для проведения анализа деятельности производственного предприятия представлены в Приложениях 6 и 7.
В таблице 17 отражены результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия. Данные свидетельствуют о значительном сокращении объема производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения составил 65,5%, абсолютное уменьшение - 6906,0 тыс.руб. При этом уменьшение объема производства происходило в большей степени за счет количественных факторов. Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился лишь на 21,9%. Их всех видов ресурсов наиболее эффективно использовались материалы. При снижении вовлечения их в процесс производства на 68,1% материалоотдача повысилась на 8,2%, что, несомненно, с положительной стороны характеризует работу организации и способствует росту объема товарной продукции на 274,5 тыс.руб. (0,21 х 1307,0).
Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в снижении удельного веса работников производства в среднесписочной численности работающих на 0,5%. В результате потери в объеме
Таблица 17
Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.
№ п/п | П о к а з а т е л и |
Единица измерения |
Прошлый год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
А | Б | В | 1 | 2 | 3=2 - 1 | 4=2 : 1 х 100 |
1 | Объем товарной продукции | тыс.руб. | 10545,7 | 3639,7 | -6906,0 | 34,5 |
2 | Материальные затраты на производство продукции | тыс.руб. | 4102,0 | 1307,0 | -2795,0 | 31,9 |
3 | Материалоотдача (стр.1 : стр.2) | руб. | 2,57 | 2,78 | 0,21 | 108,2 |
4 | Среднесписочная численность работающих, всего | чел. | 777 | 331 | -446 | 42,6 |
5 | В том числе работников производства | чел. | 703 | 298 | -405 | 42,4 |
6 | Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4) х 100 | % | 90,5 | 90,0 | -0,5 | х |
7 |
Среднегодовая выработка одного работающего (стр.1 : стр4) |
тыс.руб. | 13,6 | 11,0 | -2,6 | 81,0 |
8 | Среднегодовая выработка одного работника производства (стр.1 : стр.5) | тыс.руб. | 15,0 | 12,2 | -2,8 | 81,4 |
9 | Среднегодовая стоимость основных средств | тыс.руб. | 48075,5 | 36871,0 | -11204,5 | 76,7 |
10 | Фондоотдача (стр.1 : стр.9) | руб. | 0,22 | 0,099 | -0,121 | 45,0 |
11 | Средства, направленные на потребление | тыс.руб. | 1798,6 | 1788,4 | -10190 | 99,4 |
12 |
В том числе в расчете на одного работника предприятия (стр.11 : стр.4) |
тыс.руб. | 2,3 | 5,4 | +3,1 | 233,4 |
13 | Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10) : 3 | % | х | х | х | 78,1 |
товарной продукции составили 24,8 тыс.руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает дальнейший рост инфляционных процессов.
Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе, наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной продукции в сумме 4461,4 тыс.руб. (-0,121х36871). Таким образом, анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности (таблица 18).
Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб. Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6% превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем году это превышение составиляло лишь 13,2%. Как следствие значительного превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня убыточности продаж.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.
Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2,8 раза. В 2 и 2,3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат.
Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды.
Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс.руб., что привело к неустой-
Таблица 18
Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.
№ п/п | П о к а з а т е л и |
Единица измерения |
Прошлый год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
А | Б | В | 1 | 2 | 3=2 - 1 | 4=2 : 1 х 100 |
1 | Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 стр.010) | тыс. руб. | 3216,4 | 4534,0 | 1317,6 | 141,0 |
2 |
Затраты на производство и продажу продукции (ф.2 стр.020+стр.030+стр.040) |
тыс. руб. | 3641,1 | 8325,0 | 4683,9 | 228,6 |
3 | Уровень себестоимости (стр.2 : стр.1 х 100) | % | 113,2 | 183,6 | 70,4 | х |
4 | Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или (ф.2 стр.050) | тыс. руб. | 424,7 | 3791,0 | 3366,3 | 892,6 |
5 | Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100) | % | 13,2 | 83,6 | 70,4 | х |
6 | Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 +стр.090) | тыс. руб. | 398,8 | 1374,8 | 976,0 | 344,7 |
7 | Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100) | тыс. руб. | 17232,8 | 942,2 | -16290,6 | 5,5 |
8 | Внереализационные доходы (ф.2 стр.120) | тыс. руб. | 209,2 | 7728,8 | 7519,6 | 3694,5 |
9 | Внереализационные расходы (ф.2 стр.130) | тыс. руб. | 1402,2 | 1750,4 | 348,2 | 124,8 |
10 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
тыс. руб. | -18451,7 | 2620,0 | 21071,7 | х |
11 | Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150) | тыс. руб | — | 2620,0 | 2620,0 | — |
12 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
-18451,7 | - | 18451,7 | х | |
13 | Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180) | - | - | - | - | |
14 | Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2 стр.190) | тыс. руб. | -18451,7 | - | 18451,7 | х |
15 | Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100 | % | -573,7 | - | 573,7 | х |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14