Реферат: Налоговое стимулирование лизинговых операций
· для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;
· лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;
· лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;
· производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.
При наличии у предприятия альтернативы – взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга – ее выбор необходимо осуществлять на основе результатов финансового анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:
· предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие – будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему оборудования;
· предприниматель только начинает собственное дело (что часто имеет место в малом предпринимательстве).
Вместе с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.
Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы развивать лизинговые отношения. Для этого, в первую очередь, следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику. Необходимо если не освободить, то хотя бы снизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры. Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимися объектами международного финансового лизинга.
Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.
Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике России.
ЛИТЕРАТУРА
1. Алборов Р. А., Концевая С. М. Бухгалтерский учет. - М., 1997.;
2. Голощанов В. Н. Лизинг обречен на успех, но мешают налоги. Экономика и жизнь. - 1996, № 8.;
3. Проскуряков А. М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. -М., 1996.;
4. Смирнов А. П. Лизинговые операции. - М., 1995.;
5. Аспекты лизинга. Бухгалтерский, валютный и инвестиционный. -М., 1994.;
6. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»;
7. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге»;
8. План счетов бухгалтерского учета. - М., 1997.;
9. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля 1999 г.);
10. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г., 6 января, 10 февраля,
31 марта, 4 мая 1999 г.);
11. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» (с изменениями от 29 декабря 1995 г., 31 декабря 1997 г.);
12. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с изменениями от 23 января 1996 г., 14 марта,
22 августа 1996 г., 12 марта, 29 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 19 июля 1999 г.) ;
13. Письмо Госналогслужбы РФ от 23 апреля 1998 г. № 03-4-09/39 «О налоге на добавленную стоимость»;
14. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 18 мая 1998 г. № 04-03-11;
15. Письмо ГТК РФ от I 20 июля 1995 года № 01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений»;
16. Письмо ГНС РФ от 30 июля 1996 года № ВГ-6-06/525 О налоге на добавленную стоимость;
17. Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Приложение 1
Расчет платежей по договору лизинга оборудования
|
Оборудование: |
Силовое оборудование "Триол" |
количество |
цена за 1 ед. |
|||||||||
| 1 | 120,00 | |||||||||||
| Общая стоимость оборудования с НДС | 120,00 | |||||||||||
| Сумма НДС | 20,00 | |||||||||||
| Стоимость оборудования без НДС | 100,00 | |||||||||||
| Балансовая стоимость | 100,00 | |||||||||||
| Общая сумма затрат лизингодателя на приобретение оборудования | 120,00 | |||||||||||
| Ставка комиссионного вознаграждения | 5,00% | |||||||||||
| Финансирование сделки: | ||||||||||||
| Сумма аванса | 36,00 | |||||||||||
| Сумма кредита | 84,00 | |||||||||||
| Ставка по кредиту | 75% | |||||||||||
|
График платежей |
|||
|
№ платежа |
Сумма лизингового платежа |
Авансовый платеж по выкупу |
в т.ч. НДС |
|
1 |
8,93 | 1,37 | 1,72 |
|
2 |
8,67 | 1,37 | 1,67 |
|
3 |
8,99 | 1,37 | 1,73 |
|
4 |
8,14 | 1,37 | 1,59 |
|
5 |
7,88 | 1,37 | 1,54 |
|
6 |
8,17 | 1,37 | 1,59 |
|
7 |
7,36 | 1,37 | 1,45 |
|
8 |
7,09 | 1,37 | 1,41 |
|
9 |
7,35 | 1,37 | 1,45 |
|
10 |
6,57 | 1,37 | 1,32 |
Приложение 2
График погашения кредита
|
№ |
Остаток на начало месяца |
Доля погашения |
Остаток на конец месяца |
75% |
Сумма выплат |
|
1 |
84.00 | 3.50 | 80.50 | 5.25 | 8.75 |
|
2 |
80.50 | 3.50 | 77.00 | 5.03 | 8.53 |
|
3 |
77.00 | 3.50 | 73.50 | 4.81 | 8.31 |
|
4 |
73.50 | 3.50 | 70.00 | 4.59 | 8.09 |
|
5 |
70.00 | 3.50 | 66.50 | 4.38 | 7.88 |
|
6 |
66.50 | 3.50 | 63.00 | 4.16 | 7.66 |
|
7 |
63.00 | 3.50 | 59.50 | 3.94 | 7.44 |
|
8 |
59.50 | 3.50 | 56.00 | 3.72 | 7.22 |
|
9 |
56.00 | 3.50 | 52.50 | 3.50 | 7.00 |
|
10 |
52.50 | 3.50 | 49.00 | 3.28 | 6.78 |
|
11 |
49.00 | 3.50 | 45.50 | 3.06 | 6.56 |
|
12 |
45.50 | 3.50 | 42.00 | 2.84 | 6.34 |
|
13 |
42.00 | 3.50 | 38.50 | 2.63 | 6.13 |
|
14 |
38.50 | 3.50 | 35.00 | 2.41 | 5.91 |
|
15 |
35.00 | 3.50 | 31.50 | 2.19 | 5.69 |
|
16 |
31.50 | 3.50 | 28.00 | 1.97 | 5.47 |
|
17 |
28.00 | 3.50 | 24.50 | 1.75 | 5.25 |
|
18 |
24.50 | 3.50 | 21.00 | 1.53 | 5.03 |
|
19 |
21.00 | 3.50 | 17.50 | 1.31 | 4.81 |
|
20 |
17.50 | 3.50 | 14.00 | 1.09 | 4.59 |
|
21 |
14.00 | 3.50 | 10.50 | 0.88 | 4.38 |
|
22 |
10.50 | 3.50 | 7.00 | 0.66 | 4.16 |
|
23 |
7.00 | 3.50 | 3.50 | 0.44 | 3.94 |
|
24 |
3.50 | 3.50 | 0.00 | 0.22 | 3.72 |
|
Итого |
84.00 |
66.38 |
149.63 |
