Реферат: Бюджетная политика в Республике Беларусь

В Беларуси противоположная картина. А ведь для повышения прибыли обменный курс играет наиболее важную роль. Наличие нескольких курсов в стране затрудняет получение дохода, порождает неплатежи и задолженности. Альтернатива одна -- продуктивные и энергичные рыночные реформы.

Н.ЛИСАЙ, глава представительства Всемирного банка в Беларуси:

Банк готов помогать. Беларусь -- единственная из бывших республик СССР, не получившая от Банка ни одного гранта. Правительство не сумело реализовать таких необходимых рыночных мер, как освобождение от регулирования, либерализацию экономики, формирование привлекательной для частного предпринимательства среды.

Сегодня экономика Республики Беларусь представляет собой набор административно-командных инструментов в рыночной обертке. Рыночная экономика либо есть, либо ее нет. Даже в период трансформации от одной экономической системы к другой должно быть прозрачно и недвусмысленно выражено отрицание прежней системы управления и открытое проповедование рыночных принципов. Даже медленная трансформация предполагает прогресс в осуществлении рыночных преобразований. Их продолжение и создание частного сектора -- эти вопросы являются для Всемирного банка ключевыми для возобновления кредитной поддержки политики реформирования страны.

Материалы конференции подготовила Ирина ЖУКОВА

РЕФОРМА НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ НЕ ТЕРПИТ НЕОБДУМАННЫХ ЭКСПЕРИМЕНТОВ  (Мнения о реформировании бюджетной системы)

Владимир ТЕЛЕЖНИКОВ, Белорусский институт

 государственного строительства и законодательства

Процесс становления новых подходов к налогообложению и их законодательному оформлению начался в 1992 году. Это выразилось в изменении структуры, видов и ставок налогов. В конце 1991 года Законом "О налогах и сборах, которые берутся в бюджет Республики Беларусь" был установлен перечень налогов и сборов, подлежащих перечислению в республиканский бюджет, а также установлена норма, в соответствии с которой местные органы представительной власти имеют право устанавливать местные налоги, сборы, пошлины. Перечисление налогов и сборов в местные бюджеты регулируется Законом "О местном самоуправлении и местном хозяйстве в Республике Беларусь". В это же время были приняты законодательные акты (более 16), регулирующие применение конкретных налогов и сборов.

В процессе совершенствования налоговая система принципиально не изменилась до настоящего времени. Следует признать, что создать сбалансированный налогово-бюджетный механизм не удалось, хотя накоплен достаточный опыт для последующего осмысленного реформирования налоговой системы. Будет ли он востребован?

Правительство исходило и продолжает исходить из принципа формирования государственного бюджета под существующие потребности. Вес налогов, сборов и отчислений в ВВП Беларуси составил: в 1992 году — 42,9%, в 1993 году — 63,3%, в 1994 году — 58,7%, в 1995 году — 50,2%, в 1996 году — около 43%. Учитывая, что данные показатели сформированы по фактическому поступлению платежей в бюджет, снижение веса налогов и сборов в ВВП не означает уменьшения налогового пресса на субъекты хозяйствования. Более того, налоговая нагрузка на эффективно работающие предприятия и сферы деятельности традиционно возрастает.

Неэффективность проводимой экономической политики и налогово-бюджетной системы как в части соответствия ее реальным ресурсам, так и в части исполнения налоговыми органами подтверждается данными за 1996 год, по которым при планируемом изъятии 43% ВВП в бюджет поступило лишь около 27% ВВП.

Вес местных налогов и сборов в консолидированном бюджете страны не превышал трех процентов. Чрезмерная централизация налогово-бюджетной системы не позволяет административно-территориальным единицам осуществлять перспективное планирование дополнительных источников налоговых поступлений и развитие своих регионов, так как оставляемые в их распоряжении государственные налоги и сборы ежегодно меняются. В результате политика административно-территориальных образований исходит не из собственных возможностей, а строится на надежде получения дотаций из республиканского бюджета, а потому является затратной.

Отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность нормативных документов, вторжение иного законодательства в налоговое регулирование дестабилизировали налоговые отношения. Правовые пробелы; практическое отсутствие правовых гарантий и процедур взаимодействия для участников налоговых отношений; использование жестких форм ответственности за налоговые нарушения, применяемых в условиях нечеткого законодательства; отсутствие предупредительных процедур; частые изменения порядка уплаты и ставок некоторых платежей и нарушение принципа обратной силы законодательства — все это существенно подорвало доверие к экономической политике государства.

При отсутствии сбалансированной правовой базы проявились серьезные противоречия даже между фискальными органами: Министерством финансов, таможенным комитетом и налоговой инспекцией. В первую очередь это обусловлено использованием части доходов от налоговых изъятий на финансирование деятельности государственной налоговой инспекции и таможенного комитета и отсутствием независимого профессионального контроля над их деятельностью. Это проявилось в разнице подходов при определении стоимости ввозимого импорта (в том числе оборудования по лизингу).

Неопределенность в правовом отношении при общем праве устанавливать местные налоги и сборы местными органами власти дестабилизирует налоговые отношения. Об этом свидетельствует ситуация 1996 и 1997 годов — местные налоги и сборы фактически парализовали негосударственный сектор экономики (особенно в сфере торговли).

В соответствии с Законом "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год" и "Порядком введения местных налогов и сборов в 1997 году" местным органам самоуправления согласно положению пункта 1 а) ("сборы с пользователя (за пользование автостоянками, за право торговли, за право проведения аукционов, сбор с владельцев собак, курортный сбор и другие)"), а также пункту 5 ("местные Советы депутатов самостоятельно определяют базу, объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, порядок начисления и сроки уплаты местных налогов и сборов") предоставлено, по сути, неограниченное право установления местных налогов и сборов.

Отсутствие законодательного регулирования, а точнее, четкого определения компетенции местных органов самоуправления в части применения местных налогов и сборов неизбежно приведет к тому, что эти органы, исходя из проблем формирования местных бюджетов, будут вводить местные налоги и сборы без учета экономических последствий и внесут элемент непредсказуемости в экономические отношения субъектов хозяйствования.

Первые примеры уже есть. Минский городской совет своим решением от 11.02.97г. с 1 марта 1997 года ввел ряд местных налогов и сборов, в частности:

Ø  сбор с мелкорозничной торговли на благоустройство и за уборку территории за пределами 5-метровой зоны в размере 10 минимальных заработных плат с киоска, 5 минимальных заработных плат с лотка в месяц;

Ø  транспортный сбор на обновление и восстановление городского пассажирского транспорта в размере 5% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

Ø  сбор за услуги в размере 5% от суммы (выручки) услуг гостиниц, ресторанов, кафе, казино, выставок (за исключением специализированных оптовых выставок), выставок-продаж, гастрольных театрально-концертных мероприятий;

Ø  5%-ый налог от выручки на продажу пива, вино-водочных и табачных изделий;

Ø  сбор за пользование местом для паркования автотранспорта в размере 0,075 минимальной заработной платы в час в любом месте парковки;

Ø  сбор с владельцев собак в размере от 0,2 до 1 минимальной заработной платы в зависимости от размера собаки;

Кроме того, решением от 12 февраля 1997 года N32 сессией Мингорисполкома утверждены повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога и арендной платы за землю. Дело даже не в рациональности или абсурдности того или иного введенного сбора, а в том, что свои права в части налогообложения Мингорисполком реализовал еще далеко не полностью и дальнейшие его шаги непредсказуемы. Такое стремление властей решить проблемы, связанные с недостатком средств в республиканском и местных бюджетах, безусловно, оправданно. Но будут ли получены желаемые результаты? Ведь при этом даже не учитывается отрицательный опыт России недавних лет, когда местные администрации чинили произвол в сфере введения местных налогов и сборов. Благодаря недостаточному правовому регулированию региональные и местные органы власти ввели более ста различных налогов и сборов и существенно дестабилизировали налоговые отношения. В результате это положение было в стране отменено.

Указом президента Беларуси №70 от 20 января 1997 года и Постановлением Совета Министров №46 от 31 января 1997 года установлены фиксированные суммы налога на прибыль и твердые суммы подоходного налога, взимаемые ежемесячно по каждому объекту торговли (общественного питания), торговому месту.

То, что правительство прибегло к этому приему, говорит о крайне низкой дисциплине налогоплательщиков в сфере частной торговли (работ, услуг). Но верно ли определены причины и методы? Очевидно, что налоговые "новшества" в конечном итоге отразятся на обычном безденежном потребителе и несущественно затронут более обеспеченную часть населения.

Назрела необходимость реформы в сфере налоговых отношений, так как введением дополнительных налогов и сборов на любом уровне (республиканском или местном) проблем не решить. Кроме того, одно из обязательных требований к налоговой системе — постоянство и предсказуемость. В нашем случае этот фактор отсутствует полностью.

Существует ряд проектов Налогового кодекса Беларуси. В их основе — проект нового Налогового кодекса России.

Необходимость создания сопрягаемого налогового законодательства в первую очередь на территории СНГ очевидна. Наши страны переживают во многом схожие экономические трудности и, кроме того, являются традиционными партнерами в сфере производства и торговли.

В подготовке нового налогового кодекса Россия продвинулась несколько дальше Беларуси — там высшие органы власти (Государственная Дума) уже рассматривают проект, а наш парламент его еще не обсуждал. Однако необходимо учитывать ряд объективных факторов. Наиболее очевидные — различия в конституционном устройстве и в базовых ресурсах двух стран. В России существует трехуровневая бюджетная система (государственный, региональные и местные бюджеты), в Беларуси — двухуровневая (государственный и местные). Россия опирается в основном на добывающую промышленность, Беларусь — на сборочные производства и сельское хозяйство. Несоответствие налогово-бюджетной системы страны реальным ресурсам вызывает проблемы с формированием бюджета и не способствует гармоничному развитию собственной экономики. А это неизбежно отражается на благосостоянии граждан.

Ясно, что необходимо принять единые общеправовые нормы и согласовать налоги, пошлины, сборы и процедуры, связанные с функционированием единого таможенного пространства, учитывая интересы обеих стран. Но налоговые системы обоих государств должны быть построены с учетом собственных ресурсов и государственного (конституционного) устройства.

В рамках налогово-бюджетной реформы необходимо предусмотреть:

Ø  установление прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

Ø  изъятие только законно установленных налогов и сборов;

Ø  установление нормы, в соответствии с которой ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные законом;

Ø  применение официально опубликованных актов налогового законодательства;

Ø  запрещение придания актам налогового законодательства обратной силы;

Ø  предоставление налогоплательщику подготовительного периода, необходимого для получения информации о введении (изменении) норм налогового законодательства и ознакомления с их содержанием;

Ø  установление приоритета норм налогового законодательства при регулировании налоговых отношений и гарантии судебной защиты налогоплательщика в случае введения нормативного акта, нарушающего принципы налогового законодательства;

Ø  введение ответственности налоговых органов и их сотрудников за несоблюдение конфиденциальности информации о налогоплательщиках;

Ø  определение механизмов и процедур исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля;

Ø  установление процедуры производства и рассмотрения дела о налоговом нарушении, процедуры обжалования действия или бездействия налоговых органов и их должностных лиц;

Ø  введение института представителей налогоплательщика, которые могут взаимодействовать с налоговыми органами от имени и по поручению налогоплательщика;

Ø  построение многоуровневой налоговой системы, предполагающей четкое разграничение общегосударственных (республиканских) и местных налогов и сборов с целью расширения постоянной и неизменной налоговой базы местных бюджетов;

Ø  создание единой системы местных налогов, построенной на общих принципах и методологии взимания;

Ø  реализацию принципа самодостаточности местных бюджетов (не менее 50% в среднем по стране);

Ø  создание системы контроля над деятельностью налоговых органов их сотрудников.

С подобными проблемами европейские страны столкнулись в 1970 - 1980-х годах, когда система социальной помощи населению была основана, как и у нас сегодня, на перераспределении средств непосредственно от предприятий в государственный бюджет и затем в различные специализированные фонды и программы. Ситуация осложнялась тем, что, как и в Беларуси, рост числа пенсионеров опережал рост числа людей, уплачивающих взносы. Задача была успешно решена "персонализацией" платежей.

Один из белорусских проектов предлагает соответствующее решение. Предприятия и учреждения должны будут платить общий социальный сбор (5%), в том числе сбор, зачисляемый в Государственный фонд занятости (1,5%), в Фонд социального страхования (2%) и в Фонд медицинского страхования (1,5%). Физические лица будут платить 15%, из которых в государственный пенсионный фонд направится 6%, в Государственный фонд занятости — 1,5%, в Фонд социального страхования — 4%, в Фонд медицинского страхования — 3,5%. Иные платежи социального характера исключаются. Важным аспектом является то, что налогоплательщик самостоятельно определяет суммы сбора, которые направляются в соответствующие фонды, и имеет право осуществлять негосударственное страхование. При этом суммарная налоговая нагрузка на доходы граждан не превысит 35%, что значительно меньше сегодняшнего уровня.

Каковы преимущества нового механизма социального обеспечения? Он предоставляет каждому гражданину возможность сформировать свою схему индивидуальных сбережений, выбрать желаемый уровень накопления и распорядиться материальным обеспечением своего будущего, имея государственную гарантию на получение социальной защиты. Безусловно, такой подход наиболее перспективен.

Основой сегодняшнего налогового законодательства является система жестко нормированного и чрезмерно централизованного изъятия финансовых средств при ориентации на малую налоговую базу. Этот механизм оказал и продолжает оказывать отрицательное воздействие на экономику, дестабилизирует народное хозяйство, нарушая макроэкономические пропорции, снижает деловую активность, способствует оттоку капитала из страны и усиливает тенденцию к уклонению от уплаты налогов. Недостаточно учитывая тенденции экономического развития страны и не прогнозируя последствия налоговых изъятий, эта система существенно подрывает конкурентоспособность белорусских товаров на внешних рынках. В Беларуси общеэкономические условия и налоговое давление в целом более жесткие, чем у ближайших соседей. Налогово-бюджетные отношения необходимо срочно совершенствовать, но желательно без проведения необдуманных экспериментов над субъектами хозяйствования.

Понедельник, 16 Апреля 2001 г

.