Реферат: Учет и аудит ТОО "Ambiente Kosmetik"
4. Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками:
Ознакомиться: - с СБУ№ 7, оценкой, классификацией материальных ценностей, с документами по приходу и расходу со складским учетом
Заполнить: все первичные документы, ведомость движения материальных ценностей, журнал-ордер № 6
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются:
Правильное и своевременное отражение поступления, выбытия и перемещения основных средств, контроль за их наличием и сохранностью в местах эксплуатации.
Своевременное и точное исчисление износа основных средств.
Определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использованием средств, выделенных для этих целей.
Выявление неиспользуемых, лишних объектов основных средств, контроль за эффективным использованием резервов, повышение эффективности работы машин, оборудования и других объектов.
Оперативное обеспечение необходимой информацией руководства предприятия о состоянии основных средств путем автоматизации учетно-вычислительных работ на базе современных средств вычислительной техники.
Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечении правильной организации учета наличия и движения основных средств, расчетов по их амортизации и учета затрат по их ремонту.
5. Учет труда и его оплаты:
Ознакомиться: с положением об оплате труда, формами системами, рабочего времени, с документацией.
Заполнить: первичные документы по учету выработки (табель, рапорт, ведомость, наряды, путевой лист водителя, расчетно-платежная ведомость)
6. Учет финансовых результатов и собственного капитала
На балансе ТОО на начало 2004 года числилось 2 млн. 233 тыс. т., а на конец – 3 млн. 155 тыс.т.
7. Финансовая отчетность:
Ознакомиться: - с составлением годового отчета (снять ксерокопию)
Заполнить: баланс отчета движения денежных средств и отчета доходов и расходов
§ 36. Полный комплект финансовых отчетов
62. Финансовые отчеты субъекта включают в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет об изменениях в капитале;
5) пояснительную записку.
АУДИТ
1. Структура и организация работы аудиторской фирмы. Функциональные обязанности аудитора.
ПИСЬМА-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
ООО “Молния-аудит"
Н.Д. Коробов, генеральный директор
Исходящий N [4563/056],
15.09.2006
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемый Шемен Александр Анатольевич!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ТОО. Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы с 15.09.2006 – 15.03.2007
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РК, а именно «Об аудиторской деятельности», Положениями по бухгалтерскому учету, Приказом на учетную политику организации, действующим планом счетов и методическими рекомендациями по его использованию.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ТОО за 15.09.2006 во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ТОО за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ТОО письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО Молния-аудит"
Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Н.Д. Коробов, генеральный директор, 15.09.2006
[подпись, фамилия, и. о., должность, дата]
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
А. А. Шемен, генеральный директор, 15.09.2006
[подпись, фамилия, и. о., должность, дата]
Договор о проведении аудиторской проверки
ДОГОВОР N 4523123/2006
о проведении аудиторской проверки
г. Алматы 15 сентября 2006 г.
___ТОО____________________, именуемое в дальнейшем “Заказчик”, в лице ____Шемен Александра Анатольевича____________________________, действующего на основании ______________________, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью “Молния-аудит”, именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, в лице Генерального директора Коробова Н.Д., действующего на основании Устава и лицензии на осуществление аудиторской деятельности N 009615, выданной Центральной Аттестационно - Лицензионной Аудиторской Комиссией Министерства Финансов РК 06 февраля 2004 года, сроком на три года, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
СТАТЬЯ 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1 Исполнитель проведет аудиторскую проверку (далее “Аудит”) годового бухгалтерского отчета Заказчика за 2006 год, составленного в соответствии с требованиями законодательства (далее “Отчет”), с целью установления по существенным аспектам его достоверности и соответствия совершенных Заказчиком финансовых и хозяйственных операций за 2006 год нормативным актам РК в части бухгалтерского учета и отчетности.
1.2. Результатом аудита будет являться аудиторское заключение, составленное в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РК.
СТАТЬЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ
2.1. Аудит, предусмотренный п.1.1. настоящего Договора, проводится в соответствии с требованиями действующего законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК.
СТАТЬЯ 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. До начала Аудита, указанного в п.1.1. настоящего Договора, выполнить предусмотренный законодательством комплекс работ по составлению Отчета, включая проведение инвентаризации статей баланса на конец отчетного года, выверку взаиморасчетов с налоговыми органами, учреждениями банков и основными дебиторами и кредиторами, и уведомить об этом Исполнителя в согласованные сроки и в порядке, предусмотренном статьей 13 настоящего Договора.
3.1.2. Предоставить специалистам Исполнителя всю документацию предприятия, необходимую для проведения указанного в п.1.1. Аудита, включая учредительные и регистрационные документы, протоколы заседаний руководящих органов, планы, сметы, хозяйственные договоры, бухгалтерскую отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные документы, материалы и результаты согласований, сверок и инвентаризаций, и другие справочные и пояснительные материалы, включая относящиеся к периодам, предшествующим и последующим по отношению к проверяемому.
3.1.3. По запросу специалистов Исполнителя обеспечить своевременное и полное предоставление должностными лицами Заказчика объяснений относительно вопросов проверки в устной и письменной форме.
3.1.4. Обеспечить специалистам Исполнителя возможность проведения и содействовать им в проведении необходимых аудиторских действий и процедур, а также не предпринимать действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении Аудита.
3.1.5. Создавать специалистам Исполнителя необходимые условия для своевременного и качественного проведения Аудита, включая предоставление соответствующего помещения для проведения работ и хранения документов.
3.1.6. В согласованные сроки представить Исполнителю информацию о выполнении рекомендаций, изложенных в аналитической части аудиторского заключения.
3.1.7.Своевременно и в полном объеме оплачивать счета, представляемые Исполнителем.
3.1.8. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
3.1.9. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
3.1.10. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
3.2. Заказчик имеет право:
3.2.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения Аудита, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы Исполнителя.
3.3. Исполнитель обязуется:
3.3.1. На основании предоставленных Заказчиком документов и информации квалифицированно провести Аудит, руководствуясь действующим законодательством Российской Федерации.
3.3.2. Обеспечивать сохранность документов, получаемых от Заказчика в ходе проведения Аудита.
3.3.3. Не разглашать третьим лицам содержание документов, указанных в п.3.3.2. без письменного согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РК.
3.3.4. По запросу Заказчика предоставлять информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются его замечания и выводы.
3.3.5.После завершения Аудита предоставить Заказчику письменное аудиторское заключение, составленное в соответствии с требованиями законодательства.
3.4. Исполнитель имеет право:
3.4.1. Самостоятельно определять формы и методы проведения Аудита, основывающиеся на применении выборочной проверки, предполагающие также применение принципа существенности (допустимой погрешности).
3.4.2. Проверять документацию Заказчика по финансовой и хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, проводить необходимые аудиторские действия и процедуры, получать от должностных лиц Заказчика объяснения и дополнительные сведения, необходимые для проведения Аудита, в том числе в письменном виде.
3.4.3.Получать от третьих лиц информацию, необходимую для проведения Аудита.
3.4.4. Осуществлять копирование документации Заказчика, на основании которой готовится аудиторское заключение.
3.4.5. Привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
3.4.6. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
СТАТЬЯ 4. ПОРЯДОК СДАЧИ РАБОТ
4.1. Предоставление аудиторского заключения осуществляется путем передачи уполномоченному лицу Заказчика с курьером или по почте и оформляется сопроводительным письмом Исполнителя.
4.2. Датой окончания работ по настоящему Договору считается дата передачи Заказчику аудиторского заключения, в порядке, предусмотренном п.4.1. настоящего Договора.
СТАТЬЯ 5. СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ
5.1. Срок выполнения работ, предусмотренных настоящим Договором, устанавливается до ___15 марта__2007 года.
5.2. Увеличение сроков по исполнению обязательств Исполнителем или неисполнение обязательств, предусмотренных настоящим Договором, независимо от того, произошло ли это по вине Заказчика или без его вины, является основанием для автоматического продления срока договора на период, необходимый для завершения работ, за исключением случаев, предусмотренных п.5.3. настоящего Договора.
5.3. В случае если события, предусмотренные п.5.2. настоящего Договора, наступают повторно по вине Заказчика, Исполнитель передает Заказчику отрицательное аудиторское заключение в соответствии со статьей 4 настоящего Договора.
СТАТЬЯ 6. ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ
6.1. Стоимость работ по настоящему Договору определяется Сторонами в размере _ххххх_ (__ххххххххххххххххххххххххххххххххххххххх_) условных единиц, в том числе _хххх___ условных единиц составляет налог на добавленную стоимость. Одна условная единица приравнивается к цене одного доллара США, установленной НБ РК на дату фактического платежа.
6.2. 50 % общей стоимости Аудита, указанной в П.6.1., оплачивается Заказчиком предварительно (до начала работ). В случае увеличения объемов работ при наступлении событий, предусмотренных п. 5.2. настоящего Договора, работы возобновляются немедленно после оплаты Заказчиком суммы, указанной в дополнительном расчете объемов работ и их стоимости, представленном Исполнителем. Окончательный расчет производится после передачи Заказчику аудиторского заключения в соответствии с п. 4.1. настоящего Договора.
6.3. Оплата счетов, предусмотренных настоящим Договором, осуществляется Заказчиком в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня их представления Исполнителем.
СТАТЬЯ 7. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
7.1. В течение срока действия настоящего Договора и после его прекращения по любым основаниям ни одна из Сторон не будет без предварительного письменного согласия другой Стороны разглашать третьим лицам и/или опубликовывать и/или допускать опубликование любой информации, которая была предоставлена одной из Сторон в связи с настоящим Договором, либо стала известна одной из Сторон в силу исполнения обязательств по настоящему Договору.
7.2. Для целей данной статьи понятие “информация” включает в себя без ограничения следующее:
7.2.1. информацию об условиях настоящего Договора, а также о формах и методах выполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору;
7.2.2. информацию относительно состояния дел или имущества одной из Сторон настоящего Договора.
7.3. Указанное обязательство о соблюдении конфиденциальности не затрагивает случаи предоставления такой информации органам власти в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
7.4. Обязательства конфиденциальности и неиспользования, принятые Сторонами по настоящему Договору, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна третьим лицам не по вине Сторон.
СТАТЬЯ 8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
