Реферат: Анализ производственно-хозяйственной деятельности ПРУП "Транзистор"
В течение анализируемого периода наблюдается рост затрат на производство продукции, так в 2007г. к уровню 2006г. затраты увеличились на 24,8%, а в 2008г. еще на 13,2%. Затраты на производство увеличились в основном в результате роста материальных затрат, вызванного повышением цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы. Так же повлияло увеличение уровня заработной платы и, следовательно, отчислений на социальные нужды. Рост заработной платы в анализируемом периоде обусловлен повышениями минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда по Республике Беларусь. Сумма амортизационных отчислений повысилась в результате роста стоимости основных фондов предприятия после проведения переоценки, а также приобретения и введения в эксплуатацию дополнительных основных средств. Прочие затраты возросли в основном в связи с ростом цен и тарифов на работы по проведению сертификации продукции, страхованию, обучению и переподготовке кадров.
Динамика структуры затрат на производство за 2006 - 2008гг. представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика структуры себестоимости продукции
Удельный вес материальных затрат в течение периода 2006 - 2008гг. снизился на 3%, что обусловлено снижением материалоемкости производства в связи с экономией материальных ресурсов, таких как фоторезист, прессматериал, полирующие материалы, изделия из полимеров и др. Амортизационные отчисления увеличились на 1% в результате введения в эксплуатацию дополнительных основных средств. Удельный вес заработной платы повысился до 28%, что обусловлено повышениями минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда по Республике, а также вследствие высокой трудоемкости производимой продукции. Доля отчислений из заработной платы возросла до 10% в результате роста заработной платы. Уровень прочих затрат снизился на 2%, так как на предприятии предусмотрены однообразные периодические расходы без дополнительных затрат. В целом, на протяжении анализируемого периода структура затрат не имела существенных изменений.
При сопоставлении затрат на производство продукции с выручкой от ее реализации за период 2006 - 2008гг. можно проследить динамику себестоимости 100 рублей выручки (рисунок 6).
Рисунок 6 - Динамика себестоимости 100 рублей выручки за период 2006 - 2008 гг.
Анализируя динамику себестоимости 100 рублей выручки видно, что в 2007 году наблюдается уменьшение данного показателя на 1,4 рубля; а в 2008 году наблюдается рост себестоимости 100 рублей выручки до прежнего уровня (показатель увеличился на 1,4 рубля).
В 2007 году наблюдался рост как себестоимости продукции, так и выручки от реализации, однако, темп роста затрат составил 124%, а выручки 127%, что обусловлено экономией материальных ресурсов (снижение материалоемкости продукции составило 3,6%) и умеренным ростом цен на них. В 2008 году рост себестоимости составил 13,2%, а выручки от реализации - 11,1%, то есть темп роста на материальные ресурсы, закупаемые по импорту, стал опережать рост цен на продукцию предприятия.
Для определения факторов и их влияния на изменение общей суммы затрат на производство и реализацию проведем факторный анализ затрат на производство продукции в 2007 - 2008 гг. Факторная модель имеет вид:
|
Стп= Ипос +∑Ni×И`перi, |
(1) |
где Стп - полная себестоимость продукции, млн. р.;
Ипос - сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;
Ni - объём производства i-той продукции, шт.;
И`перi - удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.
Определение изменения общей сметы затрат за счёт изменения объёма произведенной продукции
|
Су1тп= Стп0×К стрвп, |
(2) |
где Стп0 - плановая полная себестоимость продукции, млн. р.;
К стрвп- коэффициент выполнения плана производства продукции по структуре.
Снижение объемов производства товаров народного потребления (в основном, электрорадиаторов и обогревателей) связано с устареванием моделей, а также высокой конкуренцией производителей аналогичной продукции на российском рынке.
|
∆СNтп= Су1тп - Стп0, |
(3) |
где ∆СNтп - изменения общей сметы затрат за счёт изменения объёма произведенной продукции, млн. р.
∆СNтп= 39742,1 - 35123,0 = 4 619,1 млн. р.
Изменение за счёт структуры произведённой продукции
|
Су2тп= Ипос0 +∑N1i×И`пер0i, |
(4) |
где Ипос0 - плановая сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;
N1i - фактический объём производства i-той продукции, шт.;
И`пер0i - плановые удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.
Су2тп= 4354,3 млн. р. + 1001 млн. шт. · 33,67 р. = 38 057,97 млн. р.
|
∆Сстртп= Су2тп - Су1тп, |
(5) |
где ∆Сстртп - изменения общей сметы затрат за счёт изменения структуры произведённой продукции, млн. р.
∆Сстртп= 38 057,97 - 39 742,1 = - 1 684,13 млн. р.
За счёт изменения переменных расходов
|
Су3тп= Ипос0 +∑N1i×И`пер1i, |
(6) |
где Ипос0 - плановая сумма постоянных расходов на производство и реализацию продукции, млн. р.;
N1i - фактический объём производства i-той продукции, шт.;
И`пер1i - фактические удельные переменные расходы по i-той продукции, млн. р. /шт.
Су3тп= 4 354,3 млн. р. + 1051 млн. шт · 31,45 р. = 37 408,25 млн. р.
∆Спертп= Су3тп - Су2тп, (7)
где ∆Спертп -изменения общей сметы затрат за счёт изменения переменных расходов, млн. р.
∆Спертп= 37 408,25 - 38 057,97 = - 649,72 млн. р.
За счёт изменения постоянных расходов
|
∆Спостп = Стп1 - Су3тп, |
(8) |
где ∆Спостп -изменения общей сметы затрат за счёт изменения постоянных расходов, млн. р.;
Стп1 - фактическая полная себестоимость продукции, млн. р.;
∆Спостп =39742,1 - 37 408,25 = 2 333,85 млн. р.
|
∆Стп = ∆СNтп + ∆Сстртп + ∆Спертп + ∆Спостп, |
(9) |
∆Стп= 4619,1 + (-1684,13) + (-649,72) +2333,85 = 4619,1 млн. р.
Результаты факторного анализа причин изменения общей сметы затрат в 2008 по сравнению с 2007 г. приведены в таблице 2.7.
Таблица 7 - Факторы, влияющие на изменение общей сметы затрат на производство продукции в 2008г.
| Причина изменения общей сметы затрат | Значение показателя, млн. р. |
| Изменение объема произведенной продукции | 4619,1 |
| Изменение структуры произведенной продукции | -1684,13 |
| Изменение переменных расходов | -649,72 |
| Изменение постоянных расходов | 2333,85 |
|
Общее изменение |
4619,1 |
Приведенный анализ свидетельствует, что за последние годы наиболее эффективно использовались резервы снижения себестоимости за счет изменения структуры произведенной продукции и снижения переменных расходов, то есть увеличивался удельный вес интегральных микросхем в общем объеме производства, и уменьшался удельный вес материальных затрат в общей смете затрат на производство.
1.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Балансовая (валовая) прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей их баланса. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
К внереализационным операциям на ПРУП "Транзистор" относятся: сдача помещений в аренду, услуги по ремонту радиоэлектронной аппаратуры, курсовые разницы, расходы по уплате процентов за пользование банковским кредитом, не относимых на себестоимость продукции.
Динамику прибыли ПРУП "Транзистор" за период 2006-2008 гг. отразим на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика балансовой прибыли ПРУП "Транзистор" за период 2006 - 2008гг.
Балансовая прибыль в 2006г. составила 2671 млн. рублей, в 2007г. возросла на 1504 млн. рублей, а в 2008г. величина данного показателя снизилась на 110,6 млн. рублей.
Увеличение балансовой прибыли произошло за счет прибыли от реализации. Уровень реализация продукции возрос в результате заключения дилерских договоров с двумя Российскими компаниями: ООО СКБ "Спецтехника-импульс" и ООО "Фирма БЕА". Однако, УП "Транзистор" испытывает острую конкуренцию с изделиями китайских, корейских и российских производителей, а также с продукцией известных компаний, таких как Philips, Motorola, SGS, IR, NEC, Toshiba, FSC, KEC, в связи с чем в 2008г. растут расходы на работы по расширению товаропроводящей сети с целью увеличения объемов реализации продукции на экспорт, а показатель прибыли от реализации снижается.
Изменение структуры прибыли по годам отразим на рисунке 8.
Рисунок 8 - Динамика структуры балансовой прибыли за период 2006 - 2008 гг.
Превышение величины прибыли от реализации в период 2006 - 2008гг. над величиной балансовой прибыли связано с получением убытка от прочей реализации и внереализационных операций, который обусловлен неэффективной работой сервиса по ремонту радиоэлектронной аппаратуры (прочие виды услуг) и оздоровительного лагеря, находящегося на балансе предприятия.
Несмотря на значительный рост внереализационных расходов, которые в 2006г. составили 560 млн. р., а в 2007г. увеличились до 1298,5 млн. р., наблюдается рост чистой прибыли в результате увеличения прибыли от реализации продукции. В 2008г. внереализационные расходы увеличились еще на 12,5 млн. р. и составили 1311 млн. р., прибыль от реализации снизилась и, под влиянием данных показателей, уровень чистой прибыли понизился.
Чистая прибыль в 2006г. составила 1779 млн. р., в 2007г. повысилась на 47%., а в 2008г. чистая прибыль снизилась на 1,6%.
Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции. Факторная модель имеет вид:
|
Прп = ∑Nрi × (Црi - Срi), |
(10) |
где Прп - прибыль от реализации продукции, млн. р.;
Nрi - объём реализации продукции i-ого вида, шт.;
Црi - цена продукции i-ого вида, млн. р.;
Срi - себестоимость продукции i-ого вида, млн. р.
Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма реализации продукции.
|
|
(11) |
,где ∆Пр (Nр) п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма реализации продукции, млн. р.;
Пр0п - прибыль от реализации продукции в 2007 г., шт.;
Крпс - коэффициент выполнения плана по объёму реализованной продукции, рассчитанный по себестоимости.
|
|
(12) |
,где Nр1i - объём реализации продукции i-ого вида в 2008 г., шт.;
Nр0i - объём реализации продукции i-ого вида в 2007 г. шт.;
Ср0i - себестоимость продукции i-ого вида в 2007 г. млн. р.
,
∆Пр (Nр) п = 5 473,5 млн. р. · (1,0724-1) =396,28 млн. р.
определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма производства продукции.
|
|
(13) |
,где ∆Пр (Nт) п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения объёма производства продукции, млн. р.;
Ктпс - коэффициент выполнения плана по объёму произведённой продукции, рассчитанный по себестоимости.
|
|
(14) |
,
определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения остатков нереализованной продукции.
|
∆Пр (онт) П = ∆Пр (Nр) П - ∆Пр (Nт) П, |
(15) |
где ∆Пр (онт) п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения остатков нереализованной продукции, млн. р.
∆Пр (онт) П= 396,28 млн. р. - 273,13 млн. р. = 123,15 млн. р.
Определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции.
|
∆Пр (стр) п = Прпу2 - Прпу1, |
(16) |
где ∆Пр (стр) п - изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции, млн. р.
Прпу2 = 1400,39 млн. р.
∆Пр (стр) п = 1523 млн. р.
определим изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и объёма реализации продукции.
|
∆Пр (сNр) п = Пр0п× (Крпц - Крпс), |
(17) |
где ∆Пр (сNр) п - изменений прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и объёма реализации продукции, млн. р.;
Крпц - коэффициент выполнения плана по объёму реализованной продукции, рассчитанный по цене.
|
|
(18) |
,
