Отчет по практике: Организация учета товаров на предприятии
- балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
- балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве.
Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д.
Финансово-экономический анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. Одним из основных видов активов в коммерческом предприятии ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг. являются товарно-материальные запасы, а именно материалы и товары, предназначенные для реализации. Этот вид активов имеет непосредственное отношение к производственному процессу и принимает участие в производственном цикле, а, следовательно, входят в состав оборотного капитала. Рассмотрим динамику состава и структуры активов ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг.в таблицах 2, 3.
Таблица 2 -Динамика состава и структуры активов ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг., тыс. тенге
Активы | 2006 г | 2007 г | 2008 г |
Изменен 2008 г к 2007 г (+: -) тыс. тг. |
Изменение 2008 г к 2007 г % |
|||
тыс. тг. | в% к итогу | тыс. тг. | в% к итогу | тыс.тг | в% к итогу | |||
Из баланса | Гр.1 х 100 /итог гр.1 | Из баланса | Гр.1 х 100 /итог гр.3 | Из баланса | Гр.3 х100/ итог гр.5 | Гр. 5 – гр. 3 | Гр.5*100/гр.3 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
Долгосрочные активы | ||||||||
Нематериальные активы | 224,3 | 11,09 | 236,7 | 10,75 | 237,40 | 12,2% | 0,7 | 100,3 |
Основные средства | 1798,9 | 88,91 | 1965,9 | 89,25 | 1700,58 | 87,8% | 45,6 | 102,3 |
Итого: | 2023,2 | 100 | 2202,6 | 100 | 1937,98 | 100 | 46,3 | 102,1 |
Оборотные активы | ||||||||
Товарно-материальные запасы: | ||||||||
Товары | 978,2 | 42,36 | 980,3 | 40,4 | 457,30 | 43,1% | 719,4 | 173,4 |
материалы | 180,8 | 7,83 | 290,4 | 12 | 315,50 | 29,7% | 25,1 | 108,6 |
Дебиторская задолженность | 200,5 | 8,68 | 233,7 | 9,6 | 35,50 | 3,3% | 726,9 | 411,0 |
Деньги на расчетном счете | 950 | 41,13 | 921 | 38 | 252,40 | 23,8% | 210 | 122,8 |
Итого: | 2309,5 | 100,00 | 2425,4 | 100 | 1060,70 | 100 | ||
Всего: | 4332,7 | 4497,9 | 2998,68 |
Таблица 3 - Анализ структуры дохода от реализации продукции (товарно-материальных запасов) ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг., тыс.тенге.
№ п/п |
Наименование товаров |
Годы | Изменение 2008 г. в % к уровню | ||||
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||
2006 г | 2007 г | ||||||
1 |
Бензин Аи-93 |
14050 | 13134 | 14297 | 101,8 | 108,9 | |
2 |
Бензин Аи-92 |
7200 | 7231 | 6876 | 95,5 | 95,1 | |
3 |
Бензин Аи-80 |
6950 | 7095 | 8457 | 121,7 | 119,2 | |
4 | Итого, доход от реализации продукции | 28200 | 27460 | 29630 | 105,1 | 107,9 |
Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.
Рисунок 3. - Структура товарно-материальных запасов
В общей структуре товаров и товарно-материальных запасов ТОО «Нар Ойл» преобладают Аи- 93 (рисунок 3.)
В таблицах 1 и 2 проведен анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.
Из расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют существующим нормативам, а коэффициент соотношения собственных и заемных средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками намного выше нормативов. Положение предприятия устойчивое, банкротство маловероятно.
2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
К счету 1000 «Денежные средства» могут быть открыты субсчета:
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» — учитывают денежные средства в кассе.
1030 «Денежные средства в пути в тенге» — учитывают наличие и движение денежных средств в кассах.
1070 «Денежные средства на специальных счетах». — учитывают оплаченные госпошлины и другие денежные документы.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1.
Анализ денежных средств проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования.
Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции.
Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами — прямым и косвенным.
Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого — преобразование величины прибыли в величину денежных средств.
Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.
Минимальные общие издержки получаются при пересечении кривых двух видов издержек. В этой точке издержки неиспользованных возможностей и коммерческие издержки равны. Это плановое сальдо денежных средств, и именно его фирма должна пытаться достигнуть.
Существует несколько моделей, позволяющих найти такую оптимальную сумму. Простоту в применении модели обеспечивают два допущения: чистый отток одинаков за каждый день и величина его известна.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.
При ревизии операций с денежными средствами используется нормативно-справочная информация. Источником информации является такая фактографическая информация: первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность, а также информация, полученная аудиторами в процессе аудита.
Нормативно-правовые акты, регулирующие операции с денежными средствами, в основном носят межотраслевой характер. Кроме того, в информационных целях используются ведомственные нормативные документы, регулирующие кассовые операции и имеющие отраслевые особенности, например, по инкассированию торговой выручки, по наличию центральных (главных) касс и операционных касс в торговых предприятиях, по эксплуатации контрольно-кассовых машин и т.д.
Кроме того, в качестве источников информации используются первичные документы по учету кассовых и банковских операций, регистры бухгалтерского учета по счетам: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1070 «Денежные средства на специальных счетах».
Используется также отчетность о движении денежных средств, отчет о доходах и расходах отчет о капитале.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).
Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов).
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).