Отчет по практике: Организация финансового контроля на предприятии
Прием денег в кассу в НОО «ВОИ» оформляется приходным кассовым ордером. Выдача денег – расходным кассовым ордерам. Все документы по приходу и расходу денежных средств и документов хранятся в архиве предприятия 5 лет.
К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, авиабилеты, путевки, приобретенные для выдачи своим работникам. Для учета денежных документов используется счет 50.3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в сейфе предприятия.
Дебет 50 Кредит 90 – поступила выручка за реализованную продукцию
Дебет 51 Кредит 50 – перечислена выручка из кассы на расчетный счет
Дебет 71 Кредит 50 – выданы денежные средства подотчет
Дебет 50 Кредит 71 – внесен в кассу остаток д/с выданных подотчет
Дебет 70 Кредит 50 – выдана з/п.
Для ведения безналичных расчетов в НОО «ВОИ» предназначен расчетный счет.
Дебет 50 Кредит 51 – получены д/с с расчётного счёта в кассу
Дебет 51 Кредит 50 – внесены д/с на расчетный счет из кассы.
Для открытия счёта в банке организация сдает следующий пакет документов:
1. заявление на открытие расчетного счета
2. заполненный договор банковского счета (2 экз)
3. нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)
4. нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
5. копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
6. карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати
7. копию информационного письма об учете в органах статистики
8. иные документы по требованию банка
Документы по учёту денежных средств в кассе представлены в приложении.
2.2 Учёт основных средств и их амортизации
Учёт основных средств регламентируется ПБУ 6/01. Для принятия объекта к учёту в качестве основного средства в НОО «ВОИ» он должен соответствовать следующим требованиям:
1. срок эксплуатации объекта должен быть не менее 12 месяцев;
2. он не должен быть предназначен для перепродажи;
3. объект должен быть предназначен на производственные нужды предприятия, либо на управленческие нужду;
4. объект должен приносить материальные выгоды от его использования;
5. объект должен изнашиваться постепенно с перенесением его стоимости частями на произведенную продукцию, выполненные работы или услуги.
В бухгалтерии объекты принимаются в учет на основании акта приёмки передачи, составленного комиссией и утвержденного руководителем. На каждый объект оформляется инвентарная карточка формы №ОС-6, в которой указывают полное наименование объекта, технические характеристики, шифр и норма амортизации, стоимость объекта, дату поступления, дату и стоимость ремонта или модернизации, дату и причину выбытия и т.д.
Для учёта основных средств предназначен счёт 01. Все затраты по приобретению, возведению или иному получению основного средства накапливают на счете 08. Затем на основании акта приёмки передачи накопленные затраты со счета 08 приходуют в дебет счета 01.
В НОО «ВОИ» применяется линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма амортизации исчисляется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, которую рассчитывают на основании срока полезного использования:
где:
- ежемесячная сумма
амортизации, руб.;
Wпер. ст. – первоначальная стоимость объекта, руб.;
Na – норма амортизации, %.
Дебет 08 Кредит 60 – сумма приобретенного ОС у поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 – сумма НДС;
Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту ОС;
Дебет 02 Кредит 01. «Выбытие основных средств» – списана амортизация, накопленная к моменту выбытия.
Необходимые копии документов для учета ОС в НОО «ВОИ» в приложении.
2.3 Учёт расчетов и обязательств. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
Поставщик это юридическое или физическое лицо, которое поставляет в соответствии с условиями договора ТМЦ и оказывает услуги хозяйствующему субъекту.
Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками в ОАО ВПП «Прогресс» строятся на договорной основе. Гражданский кодекс определят понятие договора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей.
Подрядчик юридическое или физическое лицо, которое выполняет работы для заказчика (хозяйствующего субъекта). Взаимоотношения хозяйствующего субъекта и подрядчика также строятся на договорной основе, который составляется аналогично договору с поставщиком.
К поставщикам и подрядчикам в НОО ВОИ относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в НОО ВОИ осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 41 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции, оказанных услуг) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга, по существу, является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом или отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководителя организации.
При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.
В таблице 3.2 представлена корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 3.2 Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п | Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству | 10, 08, 26, 44 и др. | 60/1 |
| 2. | Получены от поставщиков суммы по пересчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.) | 50, 51, 52 | 60/1 |
| 3. | Предъявлены претензии поставщикам за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке | 76 | 60/1 |
| 4. | Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению | 99 | 60/1 |
| 5. | Списаны отрицательные курсовые разницы | 91 | 60/1 |
| 6. | Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприхо-дования) в пределах норм естественной убыли или по вине организации | 94 | 60/1 |
| 7. | Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка | 60/1 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
| 8. | Произведен зачет по задолженности поставщикам по предварительно выданным авансам | 60/1 | 60/2 |
| 9. | Погашена задолженность по товарообменным операциям | 60/1 | 62/1 |
| 10. | Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выполнение работ наличными, с расчетного и валютного счетов и др. | 60/2 | 50, 51, 52, 55, 66, 67 |
| 11. | Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков и подрядчиков | 60/1, 76 | 60/2 |
| 12. | Предъявлена претензия поставщикам и подрядчикам | 76 | 60/1 |
| 13. | Списаны невостребованные авансы | 91 | 60/2 |
Основными поставщиками НОО ВОИ являются: «Новгородтеле-ком»; магазин «Энергосбыт»; «Теплоэнерго»; НСАХ; столовая «Водоканал»; МУЖЭП-9; «Новстальторг»; «Сервис-Плюс»; «Дизстанция»; «Акрон»; ООО «Надежда»; ООО «Благо»; ООО «Печатный двор»; ООО «Софт-Мастер»; ОАО «ПАТП-Таксопарк»; ООО «Витязь»; ООО «НовЛайн»; Новоблпотребсоюз; лагерь «Мста»; Фабус+; Новгородский музей-заповедник; ООО «Новгород Лоджистик»; МУП ПАТ-1; Бычковский Антон Николаевич; Цвирко Г.С.; ЧП Никонов Г.В.; МУ служба недвижимости и др.
При поступлении материалов от ООО «Надежда» ежемесячно в бухгалтерском учете НОО ВОИ делают следующие записи:
1. Принят к оплате счет ООО «Надежда» за материалы:
Дебет счета 10/1 Кредит счета 60/1
2. Отражен НДС
Дебет счета 19 субсчет НДС Кредит счета 60/1
3. Оплачен счет-фактура за полученные материалы:
Дебет счета 60/1 Кредит счета 51
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
При отгрузке продукции, товаров покупателям у НОО ВОИ возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств
При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов (на балансе НОО ВОИ нематериальных активов нет), а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.
