Отчет по практике: Экономический анализ деятельности ООО СП "Гранд"
4. недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;
5. в иных случаях.
Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
В компетенцию комиссии входит:
осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);
выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
составление акта на списание объекта основных средств.
Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляются в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации.
Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету сч.10 в корреспонденции с кредитом сч.99 в качестве операционных доходов.
Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете, как правило, на субсчете учета выбытия основных средств, открываемом к сч.01. При этом в дебет указанного субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом сч.01, а в кредит указанного субсчета - сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с дебетом сч.02. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта основных средств списывается с кредита субсчета учета выбытия основных средств в дебет 99 в качестве операционных расходов.
Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств, учитываются по дебету сч.99 в качестве операционных расходов. Указанные расходы могут предварительно аккумулироваться на сч.23. По кредиту сч.99 в качестве операционных доходов учитывается сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к выбывшему объекту основных средств, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта основных средств по цене возможного использования.
Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту сч.01.
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на сч.99 в качестве операционных доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
2.4 Учет производственных запасов
Под материально-производственными запасами (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01) следует понимать:
1. материалы, используемые в качестве сырья, и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
2. материалы, предназначенные для продажи;
3. материалы, используемые для управленческих нужд организации.
4. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
5. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначенные для продажи.
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:
1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
2. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
3. таможенные пошлины;
4. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
5. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
6. затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке МПЗ и др.
Отпуск материально-производственных запасов
При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
· по себестоимости каждой единицы;
· по средней себестоимости;
· по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
· по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
2.5 Учет финансовых результатов
Учет формирования финансовых результатов работы организации ведется в соответствии с Положениями «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), содержание которых соответствует международным стандартам и финансовой отчетности.
К доходам от обычных видов деятельности относится:
· выручка от продажи продукции, товаров;
· выручка за выполненные работы и услуги.
Операционные:
· от предоставления (получения) за плату во временное пользование активов;
· от участия в уставных капиталах других организаций;
· проценты, полученные (уплаченные) по займам и др.
Внереализационные:
· штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные;
· полученные и переданные безвозмездно активы;
· прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетном году;
· курсовые разницы;
· кредиторская (дебиторская) задолженность с истекшим сроком давности и др.
Будущих периодов:
· предстоящие поступления задолженности от дебиторов;
· превышение сумм взыскания с виновных лиц над суммой недостач.
Чрезвычайные:
· полученные суммы страхового возмещения от стихийных бедствий, потери;
· полученные суммы от других чрезвычайных ситуаций, потери.
Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за исключением косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданной продукции. Счет 90 предназначен:
1. Для обобщения доходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности;
2. Исчисления финансового результата по обычным видам деятельности.
По дебету счета 90 отражается себестоимость проданных:
1. Готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;
2. Товаров;
3. Работ и услуг;
4. Покупных изделий;
5. Строительно-монтажных, научно-исследовательских работ и переданных во временное пользование активов по договору аренды.
По кредиту счета 90 отражается себестоимость проданных:
1. Готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;
2. Товаров;
3. Работ и услуг промышленного и непромышленного характера и др.
По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже продукции (работ, услуг) списывается с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.
Финансовый результат от прочих видов деятельности.
Учет прочих доходов и расходов и формирование финансового результата определяются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
К этому счету открываются субсчета: 1 «Прочие доходы», 2 «Прочие расходы», 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Записи по субсчетам 1 и 2 осуществляются в течение года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборотов по этим субсчетам определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывалось с субсчета 90-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99. По окончании отчетного года субсчет 91-9 закрывается внутренними записями по субсчетам 91-1 и 91-2.
На величину финансового результата оказывают влияние доходы будущих периодов, учет которых осуществляется на счете 98 «Доходы будущих периодов». В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ к ним относят доходы, полученные в одном отчетном периоде, на относящиеся к следующим отчетным периодам. По кредиту 98 отражаются доходы будущих периодов: предстоящее получение задолженности от дебиторов; доходы, возникшие вследствие превышения сумм взыскания с виновных лиц над суммой недостач ценностей по балансовой оценке. По дебету отражается списание доходов на счет 91.
Учет чрезвычайных доходов и расходов осуществляется непосредственно на счете 99. К чрезвычайным доходам и расходам относятся суммы страхового возмещения, полученные для покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, наводнений и других чрезвычайных обстоятельств.
Формирование конечного финансового результата
Конечный финансовый результат деятельности организации формируется из финансового результата от обычных и прочих видов деятельности, доходов и расходов будущих периодов и результатов от чрезвычайных ситуаций и отражаются на счете 99. В течение года на этом счете отражаются прибыли и убытки от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90. По окончании каждого месяца со счета 91 списывается сальдо операционных и внереализационных расходов.
Счет 99 имеет следующие субсчета:
· 99-1 «Результат операций по продаже» предназначен для формирования прибыли от обычных видов деятельности до налогообложения или убытков. По кредиту субсчета отражается прибыль от продаж, по дебету - убыток.
· 99-2 «Результат прочих операций» используется для получения данных о прочих доходах и расходах за отчетный период.
· 99-3 «Чрезвычайные доходы» предназначен для формирования информации о доходах, возникших в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
· 99-4 «Чрезвычайные расходы» используется для учета потерь и расходов, вызванных чрезвычайными обстоятельствами.
· 99-5 «Расчеты по налогу на прибыль» предназначен для учета начисленных платежей по налогу на прибыль и причитающихся к оплате налоговых санкций.
· 99-9 «Чистая прибыль (убыток) за период» используется для подсчета и исчисления окончательного финансового результата за отчетный период.
В течение отчетного года по счету 99 отражаются: прибыль от обычных видов деятельности, убытки, результат по прочим доходам и расходам, доходы и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленные платежи и перерасчеты по налогу на прибыль.
По окончании отчетного года при реформировании бухгалтерского баланса счет 99 закрывается. Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль»: дебет счета 99, кредит счета 84.
Счет 84 предназначен для обобщения информации о суммах нераспределенной прибыли организации. По данному счету учет прибыли организуется по времени их возникновения: прошлых лет, отчетного года.
Нераспределенная прибыль остается в распоряжении хозяйствующего субъекта и используется в соответствии с порядком, установленным общим собранием акционеров (участников), учредителей. На основании решения общего собрания в бухгалтерском учете осуществляются записи по использованию нераспределенной прибыли.
Убытки, полученные по итогам работы за год, могут покрываться за счет разных источников: резервного капитала, средств добавочного капитала, целевых взносов учредителей, уменьшения уставного капитала. Если перечисленных источников недостаточно, то непокрытый убыток отражается в балансе, а его списание осуществляется в будущих отчетных периодах.
3. Комплексный экономический анализ ООО СП «Гранд»
3.1 Анализ финансового состояния
Финансовое состояние определяется обеспеченностью предприятия собственным капиталом. Относительный показатель финансовой устойчивости – коэффициент обеспеченности собственным капиталом, который рассчитывается по следующей формуле:
Коб = К/Авн+МОС,
где Коб-коэффициент обеспеченности,
К-капитал,
МОС-материальные оборотные средства.
Рассчитаем коэффициент для СП «Гранд» на конец 2004 года:
Коб=27448/32148=0,941.
Изменение финансового состояния предприятия за 2004 год определим по изменению коэффициента обесепеченности:
ΔК=К¹-Кº, где К¹ и Кº коэффициенты обеспеченности на конец и начало периода.
За последний год произошло ухудшение финансового положения предприятия ΔК= - 0,11.
На изменение финансового состояния предприятия влияют три фактора первого порядка
1. Изменение финансового состояния за счет изменения величины собственного капитала: ΔК (К)= К¹/(Авнº+МОСº)-Кº/(Авнº+МОСº)=0,071
2. Изменение финансового состояния за счет суммы иммобилизованных средств: ΔК (Авн)=К¹/(Авн¹+МОСº)-К¹/(Авнº+МОСº)= - 0,01.
3. Изменение финансового состояния за счет изменения величины материальных оборотных средств: ΔК (МОС)=К¹/(Авн¹+МОС¹)-К¹/(Авн¹+МОСº)= - 0,05, где
МОСº и МОС¹-материальные оборотные средства на начало и конец периода;
Авнº и Авн¹-величина внеоборотных активов на начало и конец периода.
Далее определим влияние факторов второго порядка на изменение финансового состояния.
Изменения величины собственного капитала складывается из изменений составляющих его статей:
ΔК=ΔКу+ΔКд+ΔКц+ΔРч , где
ΔКу-изменение уставного капитала;
ΔКд-изменение добавочного капитала;
ΔКц-изменение величины целевых поступлений;
ΔРч-изменение величины неиспользованной прибыли.
ΔК=1914
Изменение величины собственного капитала происходит за счет изменения величины нераспределенной прибыли.
Изменение величины внеоборотных активов происходит за счет изменения отдельных статей:
Авн=ΔОС+ΔНЗС+ΔФВд+ΔДЗд+ΔНМА=1133-908=225
Следовательно, влияние изменения каждой статьи внеоборотных активов можно определить следующими расчетами:
1. Влияние изменения величины основных средств
Δк (ОС)= Δк (Авн)* ΔОС/ΔАвн= - 0,05
2. Влияние изменения величины незавершенного производства
Δк (НЗС)= Δк (Авн)* ΔНЗС/ΔАвн=0,04
Влияние изменения суммы прибыли определено. Далее следует определить, почему изменилась сумма прибыли и в какой степени отдельные факторы повлияли на изменение финансового положения предприятия.
3.2 Анализ прибыли
Величина прибыли зависит от многих факторов, поэтому очень важно проанализировать некоторые из них для того, чтобы понять какие величины и каким образом влияют на конечную прибыль.
Прибыль в соответствии с ПБУ 10/99 может быть получена от обычной деятельности и прибыль от прочих операций (операционная, внереализационная и чрезвычайная).
Прибыль от обычной деятельности определяется как сума 3-х видов прибыли:
· прибыль от продаж;
· операционная прибыль;
· внереализационная прибыль.
За счет прибыли уплачиваются некоторые налоги и удовлетворяются прочие потребности организации, а часть этой прибыли остается неиспользованной:
ΔРч = ΔРр+ΔРпр+ΔРвн-Sисп = 9975+760+1255+3062 = 15 052, где
ΔРч-изменение величины неиспользованной прибыли;
ΔРр-изменение величины прибыли от обычной деятельности;
ΔРпр-изменение суммы операционной прибыли;
ΔРвн-изменение суммы внереализационной прибыли;
Sисп-изменение суммы использованной прибыли.
Определив, за счет чего изменилась величина прибыли, определим влияние отдельных факторов на изменение финансового состояния предприятия:
· за счет изменения суммы прибыли от продаж ΔКоб (Рр) = ΔК(Рч)* ΔРр/ ΔРч = 0,071*0,663 = 0,05
· за счет изменения суммы операционной прибыли
ΔКоб (Рпр) = ΔК(Рч)* ΔРпр/ ΔРч = 0,071*0,05 = 0,035
· за счет изменения величины внереализационной прибыли
ΔКоб (Рвн) = ΔК(Рч)* ΔРвн/ ΔРч = 0,071*0,083 = 0,006
· за счет изменения величины использованной прибыли
ΔКоб (Sисп) = ΔК(Рч)* ΔSисп/ ΔРч = 0,071*0,203 = 0,014.
Далее определяем, что существует прямая связь между прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, и доходом.
ΔРч = (Np+Nпр+Nвн)-(Sр+Sпр+Sвн+Sисп).
Изменение величины прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, происходит за счет изменения различных видов дохода:
· дохода от продаж ΔРч (Nр) = ΔNр = 1 295
· операционных доходов ΔРч (Nпр) = МNпр = 12
· внереализационных доходов ΔРч (Nвн) = ΔNвн = -81
Расходы предприятия следующим образом влияют на прибыль:
· себестоимость проданной продукции ΔРч (Sр) = - ΔSр = -1420
· операционные расходы ΔРпр (Sпр) = - ΔSпр = 748
· внереализационные расходы ΔРвн (Sвн) = - ΔSвн = 1336
· ΔSисп (Sисп) = -Sисп = 3062
Определим степень влияния рассмотренных факторов на изменение финансового состояния предприятия.
Изменение происходит за счет изменения следующих показателей:
· дохода от продаж
Δкоб (Nр) = Δкоб (К)* ΔРч (Nр)/ ΔК = 0,071*0,676 = 0,05
· операционного дохода
Δкоб (Nпр) = Δкоб (К)* ΔРч (Nпр)/ ΔК = 0,071*0,006 = 0,0004
· внереализационного дохода
Δкоб (Nвн) = Δкоб (К)* ΔРч (Nвн)/ ΔК = 0,071*(-0,04) = 0,003
· себестоимости реализованной продукции
Δкоб (Sр) = Δкоб (К)* ΔРч (Sр)/ ΔК = 0,071*(-0,741) = -0,05
· операционных расходов
Δкоб (Sпр) = Δкоб (К)* ΔРч (Sпр)/ ΔК = 0,071*(0,391) = 0,028
· внереализационных расходов
Δкоб (Sвн) = Δкоб (К)* ΔРч (Sвн)/ ΔК = 0,05
· расходов, осуществляемых за счет прибыли
Δкоб (Sисп) = Δкоб (К)* ΔРч (Sисп)/ ΔК = 0,113.
Общее изменение финансового состояния предприятия за анализируемый период на данном этапе анализа выглядит следующим образом:
Δк = Δк (Ку)+Δк (Кд)+Δк (Кц)+Δк (Nр)+Δк (Nпр)+Δк (Nвн)+Δк (Sр)+Δк (Sпр)+Δк (Sвн)+Δк (Sисп)+Δк (ОС)+Δк (НЗС)+Δк (ФВд)+Δк (НМА)+Δк (МЗ)+Δк (ГП)+Δк (НЗП) = 0,184.
3.3 Анализ финансовой устойчивости
Финансовое состояние экономического субъекта определяется размещением и использованием ресурсов и наличием источников их формирования.
Имущество экономического субъекта формируется за счет собственных и заемных источников финансирования.
Обязательство – это существующая на отчетную дату задолженность организации, урегулирование которой приведет к оттоку экономических выгод.
Капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за время деятельности организации. При определении финансового состояния величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Зависимость от заемных источников финансирования определяется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств:
Кз/с = обязательства/капитал = 0,07
Эффективность использования капитала определяется показателем рентабельности предприятия и характеризует оправданность инвестирования и авансирования средств. Показатель рентабельности определяется следующим образом:
R = Рч/Си = 0,111 (рентабельность имущества)
R = Рч/Св = 0,226 (рентабельность внеоборотных активов)
R = Рч/Со = 0,220 (рентабельность оборотных активов)
где R – показатель рентабельности,
Рч – величина чистой прибыли,
Си – средняя стоимость имущества,
Св – средняя стоимость внеоборотных активов,
Со – средняя стоимость оборотных активов.
Заключение
После прохождения производственной практики в ООО СП «Гранд» и опираясь на показатели комплексного экономического анализа организации следует отметить, что в целом компания работает стабильно, бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, соблюдены все порядки, регулирующие деятельность гостиничного бизнеса.
Также аудиторская проверка данного предприятия подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности, что в свою очередь свидетельствует об отсутствии незаконного учета и оборота материальных ресурсов.
Гостиница «Виктория» является своеобразным монополистом на рынке гостиничных услуг города Челябинска, т.к. многочисленные иностранные гости и известные люди нашей страны предпочитают услуги именно этой динамично развивающейся компании.
