Отчет по практике: Бухгалтерский учет в ООО "Глория Плюс"

Таблица 4

Основные экономические показатели пекарни ООО «Глория Плюс»*

Показатель	2003 г. (руб.)	2004 г. (руб.)	к прош. году (%)	2005 г. (руб.)	к прош. году (%)
Выручка от реализации	520413	693838	133	991268	143
Себестоимость реализации	490737	657940	134	944107	143
Прибыль (убыток от реализации)	29676	35898	121	47161	131
Прочие внереализационные расходы (налоги – все местные)	9540	12720	133	18172	143
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	20135	23178	115	28989	125

В 2002 году финансовый результат пекарни ООО «Глория Плюс» представлял собой убыток. Начиная с 2003 года предприятие получает прибыль: в 2003 году – она составила 20135 рублей, а в 2004 году возросла до 23178 рублей, в 2005 году – до 28989 рублей.

Последние три года показывают относительно стабильный рост прибыли пекарни: в 2004 году темпы роста прибыли составили 115 %, а в 2005 году - увеличились до 125 %. По первому кварталу 2006 года также наблюдается незначительный рост прибыли.

2. Общая характеристика организации бухгалтерского учета на исследуемом предприятии

В ООО «Глория Плюс» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера пекарни. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

Одним из основных документов, которым руководствуется главный бухгалтер в своей работе, является «Учетная политика предприятия». Учетная политика ООО «Глория Плюс» окончательно формируется директором предприятия и оформляется приказом. Данный документ содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного предприятия.

Учетная политика предприятия на 2006 год регламентируется Приказом по учетной политике № 71-п от 29 декабря 2005 г., принятого на основании ПБУ 1/98, Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов (Приложение 1).

Рабочий план счетов предприятия составлен на основании Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (Приложение 2).Учет затрат на производстве ведется по счетам 20, 25.Учет административных затрат на счете 26.Учет издержек обращения осуществляется на счете 44 "Издержки обращения". (согласно Положения о составе затрат по реализации продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании Постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. № 522 и методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, утвержденных Комитетом по торговле РФ от 20.04.95 г. № 1-550/32-2.)

В целях налогообложения в ООО "Глория Плюс" установлен метод определения выручки от реализации товаров - по начислению, т.е.доходы признаются в том отчетном (налоговом ) периоде, в котором они имели мест не зависимо от фактического поступления денежных средств.

 Налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 18 %. Налог на добавленную стоимость определяется методом «по отгрузки», т.е. при оприходовании сырья НДС берется к возмещению сразу не дожидаясь оплаты ( с 2006 года), при отгрузке готовой продукции НДС насчисляется к уплате то же сразу. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммами налога к возмещению и суммой налога к уплате.

Расчет расчетов с поставщиками ведется на предприятии на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»( субсчет 60.1, 60.2), на котором учитываются расчеты за полученное сырье и товары.
При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Поступившую муку оприходовали на склад Д 10 К 60.1

Учтен НДС Д 19 К 60.1

НДС взят в зачет согласно счет фактуре Д 68 К 19

Оплачена поставка муки Д 60.1К 51

Кладовщик сделал перемещение в цех Д 20 К 10

Поступивший товар (чай) оприходовали

на склад Д 41 К 60.1

Учтен НДС Д19 К 60.1

НДС взят в зачет согласно с/фактуре Д 68 К 19

Оплачен товар ( чай) поставщику Д 60.1К 51

Сделано перемещение в торговый зал Д 20 К41

Списано сырье израсходованное в цехе

на изготовление готовой продукции Д 90.2К20

Списаны с учета на реализацию реализо-

ванные хлебобулочные изделия в собственном

магазине Д 90.2 К 43

Списаны затраты на покупку товара Д 90.2 К 20

Отражена выручка поступающая в кассу

от покупателей Д 50 К 90.1

Отпущена готовая продукция оптовым

покупателям Д 51 К 90.1

Начислен НДС Д 90 К 68

Списаны расходы на продажу Д 90.2 К 44

Отражен финансовый результат Д 90.9 К 99

Денежные средства хранятся в банке, для чего открыт расчетный и валютный счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает ежедневно. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету ООО «Глория Плюс»:

Содержание хозяйственной операции	Основание/ Первичный Документ	Отражено в бухгалтерском учете
		Дт	Кт
Поступили денежные средства в оплату работ, услуг	Выписка банка, платежное поручение	51	62-1
Зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы	Выписка банка, платежное поручение	51	50
Получены авансы от заказчиков	Выписка банка, платежное поручение	51	62-2
Получены средства в виде взноса в уставный капитал или в счет размещенных акций	Выписка банка, платежное поручение	51	75
Получены наличные деньги в банке	Выписка банка, чек	50	51
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	Выписка банка, платежное поручение	60	51
Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	68	51
Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	69	51

Учет основных средств в ООО «Глория Плюс» ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Приказом Минфина РФ №33н Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости на счете 01 «Основные средства». Он предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации.
Движение основных средств (поступление, внутреннее перемещение и выбытие) оформляется типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением ГКС РФ №7.

Стоимость объектов основных средств, кроме объектов, указанных в п. 17 ПБУ 6/01, погашается посредством начисления амортизации, информация о которой обобщается на счете 02 «Износ основных средств». Амортизация по группам однородных объектов основных средств начисляется в течение всего срока их полезного использования линейным способом. Суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств относятся на соответствующие счета учета затрат на производство в зависимости от места их использования.

Списание объектов основных средств в случае морального или физического износа оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 01-2 Кт 01 - списана первоначальная стоимость объекта;

Дт 02 Кт 01-2 - списан начисленный износ;

Дт 91-2 Кт 01-2 -отнесена на прочие расходы остаточная стоимость объекта;

Дт 91-2 Кт 60, 70 и др. списаны затраты по демонтажу;

Дт 10 Кт 91-1 -оприходованы материалы от разборки;

Дт 99 Кт 91-9 - сальдо прочих расходов и доходов списано на счет прибылей и убытков.

На предприятии применяется метод калькулирования себестоимости по сырью, так как эта система отвечает характеру бизнеса и требованиям производственной структуры предприятия.

В целом, номенклатура статей калькуляции в ООО «Глория Плюс» выглядит следующим образом:

1. «Основные сырье и материалы».

2. «Возвратные отходы (вычитаются)».

3. «Вспомогательные материалы».

4. «Энергия на технологические цели».

5. «Расходы на оплату труда производственных рабочих».

6. «Отчисления на социальные нужды».

7. «Расходы на подготовку и освоение производства».

8. «Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования».
9. «Цеховые расходы».

10. «Общехозяйственные расходы».

11. «Потери от брака».

12. «Прочие производственные расходы».

13. «Коммерческие расходы».

Итог первых двенадцати статей образует производственную себестоимость, а итог всех тринадцати статей - полную себестоимость продукции.

Необходимо отметить, что мы рассмотрели только производственную себестоимость без включения административно-управленческих и коммерческих расходов.

В архиве предприятия все документы хранятся не менее 5 лет. Расчетные документы по заработной плате хранятся в течение срока существования организации.

В организации для ведения первичного учета и составления форм отчетности используется компьютерная система «1С: Бухгалтерия».

Деятельность ООО «Глория Плюс» ведется в соответствии с требованиями налогового и трудового кодекса, а также других нормативно-правовых документов.

3. Синтетический и аналитический учёт товарных операций в ООО «Глория Плюс»

Для учёта поступления товаров на предприятии используется активный счет 41.1 «Товары на складах». Оборот по дебету этого счета показывает общую стоимость товаров, поступивших на склад, оборот по кредиту – выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчётного периода. При поступлении товара делается следующая проводка:

Дт 41.1 «Товары на складах» на стоимость товара

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» – на сумму НДС

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В розничной торговле стеклянная посуда учитывается вместе с товарами на счете 41.2. При этом, если одновременно с товаром предприятие получает тару и возвращает ее поставщику, то на товарно-транспортной накладной указывается «возврат тары» и сумма. На указанную сумму производится зачет расчетов с поставщиком по таре:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 41.2 «Товары и тара в розничной торговле».

Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к расходам на продажу, при этом НДС, включенный в счета за оказанные транспортные услуги, отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В розничной торговле поступление товаров и тары от поставщиков оформляется следующими записями.

Оприходование поступивших в магазин товаров и тары от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по покупным ценам; при этом НДС фиксируется отдельно:

Дт 41.2 «Товары в розничной торговле»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом транспортные расходы относятся на издержки обращения также без НДС.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму оплаченной задолженности поставщикам

Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму, оплаченную с расчетного счета;

Кт 50 «Касса» – на сумму оплаты из кассы предприятия наличными деньгами.

После оплаты оприходованных ценностей, возможно, учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, согласно учётной политике предприятия относятся на коммерческие расходы.

Получение товаров через подотчетных лиц проводится аналогично, но через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ООО «Глория Плюс» реализует товары за наличный расчет. Объем реализации за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданные им товары и хлебобулочные изделия собственного производства. Денежные расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Выручка от покупателей поступает в кассу ООО «Глория Плюс», ее размер определяется по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин, зарегистрированных в книге кассира-операциониста (как разница между показаниями счетчиков на конец дня с показаниями счетчиков на начало дня). Выручка от реализации сдается кассиром-операционистом кассиру, что отражается в квитанции к приходному кассовому ордеру. Правильность отражения полученной выручки от реализации товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчётах.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5