Отчет по практике: Анализ деятельности предприятия
Проанализировав коэффициент оборачиваемости мобильных активов, видно, что он снизился на 3,66 по сравнению с 2007 годом, в 2007 г. 7,92 грн. реализации приходилось на 1 грн. мобильных активов, а в 2008 г. – 4,26 грн.
Продолжительность операционного цикла. Операционный цикл – это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг.
Данный показатель рассчитывается путем сложения Коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и Коэффициента оборачиваемости запасов:
В 2007 году – 57,73+14,35 = 72,08;
В 2008 году – 89,83+17,78 = 107,61.
Чтобы рассчитать операционный цикл, необходимо количество дней анализируемого периода разделить на значение показателя.
2007 г. – 365 : 72,08 = 5;
2008 г. – 365 : 107,61= 3.
Следовательно, в 2007 году промежуток времени между приобретением запасов и получением средств от реализации произведенной на них продукции равнялся 5 дням, а 2008 году операционный цикл сократился до 3 дня, что является положительным для предприятия.
2.1.4.Показатели финансовой устойчивости предприятия
Чистый рабочий капитал (Рк). Может использоваться как мера платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличие Рк свидетельствует о том, что предприятие способно не только оплатить текущие долги, но и располагает финансовыми ресурсами для расширения деятельности и осуществления инвестиций.
Рассчитав данный показатель можно увидеть, что рабочий капитал в 2007 году равнялся 3085 грн., а в 2008 году – 4968,2 грн. Следовательно, предприятие способно оплатить текущие долги, располагает ресурсами для расширения деятельности.
Коэффициент концентрации собственного капитала. Определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счет использования собственных средств, независимость его функционирования от заемных средств. Чем выше значение данного коэффициента, тем лучше. Если оно равно 1 (или 100%), то это означает, что собственник полностью финансирует свое предприятие.
В 2007 году 79 % средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия, занимали средства собственников предприятия, а в 2008 году этот показатель снизился до 38 %, что является отрицательным для предприятия, значит предприятие стало больше зависеть от заемных средств.
Коэффициент концентрации заемного капитала. Является дополнением предыдущего коэффициента, их сумма равна 1 (или 100%). Характеризует долю заемных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Чем ниже данный показатель, тем меньше задолженность предприятия, тем устойчивее его положение. Рост данного показателя в динамике свидетельствует об увеличении доли заемных средств в финансировании предприятия.
В 2008 году доля заемных средств, вложенных в имущество предприятия, возросла на 41 % по сравнению с прошлым годом и составила 62 %, следовательно, задолженность предприятия увеличилась и снизилось его финансовая устойчивость.
Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного (коэффициент рычага). Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Показывает сколько заемных средств приходится на 1 гривну собственных средств предприятия, вложенных в активы. Рост этого показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от инвесторов и кредиторов.
В 2007 году 0,26 грн. заемных средств приходилось на 1 грн. собственных средств предприятия, а в 2008 году этот показатель увеличился до 1,66 грн. заемных средств на 1 грн собственных средств, вложенных в активы. Значит, в 2008 году предприятие стало более зависимым от инвесторов и кредиторов, что является отрицательным для предприятия.
2.1.5.Показатели рентабельности предприятия.
Коэффициенты рентабельности продаж:
Валовая рентабельность реализованной продукции или коэффициент GSM. Показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования.
В 2008 году валовая рентабельность реализованной продукции уменьшилась на 0,03 % по сравнению с предыдущим годом и стала составлять 15 %. Это является отрицательным для предприятия, значит предприятие сработало не эффективно.
Операционная рентабельность реализованной продукции или коэффициент OIP. Показывает рентабельность предприятия после вычета затрат на производство и сбыт товара.
Операционная рентабельность в 2007 году составила 0,5 %, что меньше 1 %. Как видно, 2008 годом предприятие не рентабельно.
Рентабельность реализованной продукции или коэффициент “прибыль/продажи” (PM – profit margin). Показывает полное влияние структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность.
Из рассчитанного видно, что в 2008 году не получило прибыли от реализации, а в 2007 году с каждой 1 грн. реализованной продукции предприятие получило 0,0001 грн. прибыли,
Коэффициенты рентабельности инвестиций (капитала).
Рентабельность активов или коэффициент “прибыль/активы” (ROA – Return on Assets). Характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои активы для получения прибыли, т.е. какую прибыль приносит каждая гривна, вложенная в имущество предприятия.
Проанализировав значение данного показателя видно, что в 2008 году предприятие не эффективно использовало свои активы для получения прибыли. На 1 грн., вложенную в имущество предприятия приходится в 2007 году 0,0002 грн. прибыли.
Рентабельность собственного капитала или коэффициент “прибыль/капитал” (ROE –Return on Equit). Характеризует, насколько эффективно предприятия использует собственный капитал для получения прибыли, т.е. какую прибыль приносит каждая гривна вложенного капитала.
В 2008 году предприятие стало не эффективно использовать собственный капитал для получения прибыли. На каждую гривну вложенного капитала приходится в 2007 году 0,0003 грн. прибыли.
Рентабельность основных средств или коэффициент “прибыль/основные средства”. Характеризует, насколько эффективно предприятие использует основные средства для получения прибыли, т.е. какую прибыль приносит каждая гривна, вложенная в основные средства.
Из рассчитанных показателей видно, что в 2007 году каждая гривна, вложенная в основные средства, приносит 0,0003 грн. прибыли. В 2008 году, предприятие сработало не эффективно.
3. Организация учета на предприятии ОАО «Крымхлеб»
Учёт кассовых операций
Учёт кассовых операций в национальной валюте ведётся в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украине, утверждённое постановлением Правления НБУ от 19 февраля 2001 года.
На ОАО «Крымхлеб» кассовые операции осуществляет согласно должностной инструкции кассир. Первичными документами при осуществлении кассовых операций является приходный и расходный кассовые ордера. Приходные и расходные ордера погашаются печатями «получено» и «оплачено» соответственно. В конце рабочего дня кассир составляет отчёт. Все операции по приходу и расходу денег из кассы регистрируется в кассовой книге. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована, скреплена печатью.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций» от 30 ноября 1999 года кассовые операции ведутся на счёте 30 «Касса». По дебету отражается приход наличности, а по кредиту расход, остаток не должен превышать лимит остатка наличности в кассе который составляет 10000 грн. При превышении лимита остатка в кассе в связи с Указом Президента Украины от 12 .06. 1995 г. № 436/95 на ОАО «Крымхлеб» могут последовать финансовые санкции. Обобщение данных по этим операциях осуществляется в Журнале 1 и ведомости 1.1.
Для осуществления расчётов с поставщиками и покупателями, с организациями и учреждениями, государственным бюджетом, а также хранение денежных средств ОАО «Крымхлеб» открыло насколько расчетных счетов в национальной и иностранной валюте. Руководствуясь при этом Инструкцией «О безналичных расчётах в национальной валюте Украины», утверждённой постановлением Правления НБУ от 29 февраля 2001 года №135.
Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования. Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период, она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.
В плане счетов операции на расчётных счетах отражаются на счёте 311 «Текущие счета в национальной валюте» и 312 «Текущие счета в иностранной валюте». Остаток на этих счетах отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу. Записи по счёту отражается на основании выписки банка. Остаток средств в выписке на конец даты, должен совпадать с остатком в следующей выписке на начало дня.
При операциях на валютном счёте в связи с изменением валютного курса НБУ возникают курсовые разницы. При увеличении валютного курса у предприятия возникал доход , который отражался на счёте 744 «Доход от не операционной курсовой разницы», при уменьшении валютного курса возникают расходы, которые отражаются на счете 974 «Потери от не операционной курсовой разницы».
Обобщённые данные за отчётный период по операциям на текущем счете отражаются в журнале 1 и ведомости 2, 3.
Учёт расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по авансовым претензиям, по возмещению материального ущерба, подотчётными лицами, дебиторами и кредиторами, бюджетом и органами социального страхования.
ОАО «Крымхлеб» это большое предприятие, по этому у предприятия возникают расчёты с поставщиками и покупателями, бюджетом, банками, внебюджетными фондами, дебиторами и кредиторами.
Признание, учёт и оценку дебиторской задолженности и обязательств на предприятии осуществляется в соответствии с П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» и П(С)БУ 11 «Обязательства» соответственно. Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги включают в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляют величину резерва сомнительных долгов.
Текущею дебиторскую задолженность, не связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, признанной безнадёжной, спивают с баланса с отражением потерь в составе других операционных расходов.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии предназначен бухгалтерский счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На нем ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги). Аналитический учёт ведётся по каждому покупателю.
Учёт операций с поставщиками отражается на счёте 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счёта отражается задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товароматериальные ценности, принятые работы и услуги, по дебету её погашение, списание и др. Аналитический учёт ведётся отдельно по каждому счёту-фактуре в разрезе каждого наименования поставщика. Основание для записей на этом счёте являются счета-фактуры и налоговые накладные.
Синтетический учёт с прочими дебиторами в бухгалтерии ОАО «Крымхлеб» ведут на счёте 37 «Расчёты с разными дебиторами». По дебету 37 счёта отражают возникновение дебиторской задолженности, по кредиту её погашение или списание.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на синтетическом счёте второго порядка 372 «Расчёты с подотчётными лицами». Сальдо на этом счёте может быть как кредитовым, так и дебетовым. Первичными документами при учёте расчётов с подотчётными лицами являются авансовый отчёт, командировочное удостоверение и приложения к нему (квитанции, билеты, чеки и т. д.). Аналитический учёт по расчётам с подотчётными лицами ведётся по каждому авансовому отчёту.
Учёт расчетов по претензиям предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пеней, неустоек ведётся на субсчёте 374 «Расчёты по претензиям». Аналитический учёт ведётся по каждой претензии отдельно.
Учёт расчётов по возмещению предприятию причинённого ущерба в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник выявлен, ведётся на субсчёте 375 «Расчёты по возмещению причинённого ущерба».
Учёт расчётов с прочими кредиторами ведётся на счёте 68 «Расчёты по прочим операциям». Аналитический учёт ведётся по каждой организации, предприятию, физическому лицу отдельно.
ОАО «Крымхлеб» поставлено на учёт в государственной налоговой администрации, следовательно, у предприятия возникают обязательства перед государством по уплате налогов и сборов. Согласно Плана счетов бухгалтерского учета расчеты по налогам и платежам ведутся на 64 счете. Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» предназначен для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемым в доход бюджета. Порядок взимания таких платежей регулируется действующим Законодательством. По кредиту счета «Расчеты по налогам и платежам» отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебиту – надлежащие к возмещению в бюджет налоги, их уплата, списание и др. Счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» имеет следующие субсчета:
641 «Расчеты по налогам»
642 «Расчеты по обязательным платежам»
643 «Налоговые обязательства»
644 «Налоговый кредит»
На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет налогов, которые начисляются, и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др. налоги). На субсчете 642 «Расчеты по обязательным платежам» ведется учет расчетов по сборам (обязательным платежам), которые взимаются в соответствии с действующим законодательством и учет которых не ведется на счете 65 «Расчеты по страхованию». На субсчете 643 «Налоговые обязательства» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенную, исходя из суммы полученных авансов (предварительной оплаты) за готовую продукцию, товары, другие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги, подлежащие отгрузке (выполнению). На субсчете 644 «Налоговый кредит» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство.
Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведется по их видам. Это позволяет проверить правильность расчетов по каждому виду платежа. Для удобства этих расчётов на предприятии используются следующие субсчета по учёту налогов и сборов:
- 6411 – налог на прибыль;
- 6412 – налог на добавленную стоимость;
- 6413 – подоходный налог;
- 6414 – коммунальный налог;
- 6415 – прочие налоги и сборы.
Для определения сумм уплачиваемых в бюджет по налогу на добавленную стоимость на предприятии от налоговых обязательств отнимают налоговый кредит. Итоговые значения за отчетный период можно найти в книге учёта продаж и книге учёта приобретения.
Записи в книгах производятся при наличии налоговой накладной.
Учёт расчётов с внебюджетными фондами осуществляется на счёте 65 «Расчёты по страхованию». По кредиту счёта отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученных от органов денежных средств, по дебету – погашение задолженности и расходование денежных средств страхования на предприятии. На предприятии счет 65 имеет следующие субсчета:
