Отчет по практике: Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Геотехнология"
Так как в ООО «Геотехнология» существенное отрицательное влияние на размер прибыли отчетного периода оказывает большой размер расходов на реализацию, то в качестве оперативных мероприятий по снижению расходов на реализацию можно предложить усиление контроля за ними и проведение их детального анализа.
Предложение по дальнейшему развитию товарооборота ООО «Геотехнология» могут быть следующими:
- совершенствовать товароснабжение организации и повышать эффективность использования товарных ресурсов;
С этой целью коммерческой службе организации производить закупки товаров непосредственно у производителей (промышленных предприятий, кооперативных предприятий и др.), значительно расширить закупку и реализацию сопутствующих непродовольственных товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
- добиться роста эффективности труда торговых работников;
С этой целью привлекать на работу лиц на не полный рабочий день, осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
- улучшить пользование материально- технической базы организации;
С этой целью установить оптимальный режим работы организации, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.
- экономической службе организации разрабатывать прогнозы развития товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;
- совершенствовать систему материального стимулирования труда работников организации (введение премий за увеличение количества реализованных товаров, за обслуживание наибольшего количества покупателей);
- внедрить в организации журнально-ордерную форму учета, оперативнее представлять данные по продаже для принятия управленческих решений;
- осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета на всех структурных подразделениях организации, использовать справочную компьютерную систему для консультаций, разъяснений и др.
Рассчитаем планируемый объем товарооборота ООО Геотехнология», исходя из потребности в чистой прибыли.
Потребность в чистой прибыли для удовлетворения нужд коллектива и учредителя составляет 143 млн. руб.
Расходы на реализацию в отчетном году составили 122 млн. руб., в плане предусмотрен их рост на 15%, т.е. плановая сумма расходов на реализацию составит 140,3 млн. руб. (122 * 1.15).
Средняя торговая надбавка планируется 15%.
Сумма операционных и внереализационных доходов планируется в пределах 5 млн. руб.
Ставка налога на прибыль составляет 24%.
Ставка НДС составляет 18%.
Исходя из потребности в чистой прибыли, необходимая прибыль будет равна (П):
П = ЧП*100/(100-24) = 143*100/(100-24)= 188 млн. руб.
С учетом суммы операционных и внереализационных доходов прогнозируемая прибыль составит:
Пр = 188+3 = 191 млн. руб.
Доход-нетто составит:
Д = Р+П= 140,3 + 191 = 331,3 млн. руб.
Тогда доход с отчислениями:
Дпр = 331,3*100/99 = 335 млн. руб.
Доход в соответствии со средней торговой надбавкой составит:
Ур. д. = 15*100/115 = 13%
Отсюда товарооборот должен быть равен:
Т = 335*100/13 = 2577 млн. руб.
Тогда товарооборот с НДС составит:
Тс НДС = 2577*100/82 = 3143 млн. руб.
Таким образом, плановый объем товарооборота с НДС составит 3143 млн. руб., т.к. он обеспечит получение прибыли, необходимой для финансирования расходов на торговое и социальное развитие торговой организации.
Далее рассмотрим возможность снижения расходов на реализацию, как одного из важнейших источников увеличения прибыли в торговле.
К основным резервам экономии расходов на реализацию в ООО «Геотехнология» следует отнести:
1) рост товарооборота, равномерное и ритмичное обеспечение продажи товаров в плановом периоде;
2) эффективное использование материально-технической базы торговли;
3) внедрение прогрессивных форм обслуживания;
4) повышение производительности труда;
5) своевременный ввод в действие новых, дополнительных рабочих мест;
6) соблюдение сроков ремонтов, инвентаризации;
7) сокращение звенности товародвижения, простоя транспорта, большую механизацию погрузочно-разгрузочных работ;
8) прогрессивную доставку товаров (тара-оборудование т.п.);
9) сокращение и ликвидацию потерь продукции и потерь по таре;
10) ускорение оборачиваемости товаров;
11) усиление контроля за расходами в разрезе отдельных статей с целью выявления затрат, не работающих на отдачу;
12) разукрупнение статей;
13) введение сплошного или выборочного учета расходов на реализацию;
14) нормирование затрат с учетом потоварной издержкоемкости, услугоемкости и др.
В ООО «Геотехнология» на 2010 год предполагается, что размер товарооборота составит 3840 млн. руб., а размер расходов на реализацию – 140,3 млн. руб. Следовательно, уровень расходов на реализацию составит 3,7% (140,3/3840).
С учетом данного изменения можно рассчитать резерв роста прибыли за счет снижения расходов на реализацию:
(УРпл – УРотч)*Тпл (3,7-3,97)*3840
ΔПр = -------------------------------- = ----------------------- = -10,37 млн. руб.
100 100
где ΔПр изменение прибыли за счет расходов на реализацию;
Тпл товарооборот планового периода;
УРпл фактический уровень расходов на реализацию планового периода, % к товарообороту;
УРотч фактический уровень расходов на реализацию отчетного периода, % к товарообороту.
Следовательно, резерв роста прибыли за счет снижения расходов на реализацию составит 10,37 млн. руб.
Важное значение при прогнозировании деятельности предприятия имеет определение предельных характеристик, обеспечивающих безубыточную работу, таких как точка безубыточности и запас финансовой прочности.
Важным для предприятия является также определение точки безубыточности.
ВЕР = ПЗ/(МП/Т) (1.1)
где ВЕР – точка безубыточности,
ПЗ – сумма постоянных затрат,
МП – маржинальная или валовая прибыль,
Т – товарооборот.
Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в денежном выражении, и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
В 2009 году товарооборот ООО «Геотехнология» составил 3072 млн. руб., покупная стоимость товаров + расходы на реализацию - 3072млн. руб., в том числе постоянные затраты 85 млн. руб., а переменные – 2987 млн. руб.
Рассчитаем точку безубыточности для ООО «Геотехнология».
Маржинальный доход определяется как разница между товарооборотом и переменными затратами. Следовательно, маржинальный доход ООО «Геотехнология»:
МП = Т-Зпер= 3072-2987 = 85 млн. руб.
Тогда точка безубыточности будет равна:
ВЕР = 85/(85/3072) = 85/0,03= 2833 млн. руб.
Таким образом, при товарообороте 2833 млн. руб. ООО «Геотехнология» не получает ни прибыли, ни убытков, но покрывает затраты. А для того, чтобы получать прибыль товарооборот ООО «Геотехнология» должен превышать 2833 млн. руб., при меньшем же товарообороте предприятие будет получать убытки.
Зону безопасности или запас финансовой прочности, которая представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемом продаж можно рассчитать следующим образом:
ЗБ = (Т/оф-ВЕР)/Т/оф= (3072 -2833)/3072 = 0,0778 или 7,78%.
Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический товарооборот выше или ниже критического, при котором рентабельность равна нулю. Следовательно, в ООО «Геотехнология» фактический товарооборот выше критического на 7,71% и запас финансовой прочности, следовательно, имеет такое же значение. То есть необходимо изыскивать возможности для дальнейшего повышения безубыточного объема реализации и повышения запаса финансовой прочности ООО «Геотехнология».
2. ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЧАСТЬ ПРОГРАММЫ ПРАКТИКИ
2.1 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние организации, предприятия представляет огромный интерес для государства, для собственников (нынешних и потенциальных), инвесторов, кредиторов, акционеров, партнеров предприятия, работников организации и других лиц.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.
В международной практике под финансовым состоянием предприятия понимают набор индикаторов и форм финансовой отчетности, отражающих финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность предприятия.
Цель финансового анализа - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала.
Основными задачами анализа ФСП являются:
оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения,
оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения,
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса;
анализ кредитоспособности предприятия и оценка потенциального банкротства.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Геотехнология». Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия послужили: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Под финансовым состоянием предприятия понимается совокупность индикаторов и финансовой отчетности, отражающих ту или иную сторону его финансового состояния. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализ бухгалтерской отчетности предполагает использование конкретных приемов или методов. К ним относятся горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ и расчет коэффициентов.
Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.
В условиях инфляции ценность горизонтального анализа несколько снижается, так как производимые с его помощью расчеты не отражают объективного изменения показателей, связанных с инфляционными процессами.
Горизонтальный анализ дополняется вертикальным анализом изучения финансовых показателей.
Под вертикальным анализом понимается представление данных отчетности в виде относительных показателей через удельный вес каждой статьи в общем итоге отчетности и оценка их изменения в динамике.
Данные вертикального анализа позволяют оценить структурные изменения в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов организации, коэффициентов рентабельности продукции и т.п.
Трендовый анализ (анализ тенденций развития) является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени, при этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд.
Для проведения факторного анализа изучаемый показатель выражается через формирующие его факторы, проводятся расчет и оценка влияния этих факторов на изменение показателя. Факторный анализ может быть прямым, т.е. показатель изучается и раскладывается на составные части, и обратным (синтез) - отдельные элементы (составные части) соединяются в общий изучаемый (результативный) показатель.
Сравнительный (пространственный) анализ - это сравнение и оценка показателей деятельности предприятия с показателями организаций-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными, с нормативами и т.п.
Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Анализ относительных показателей позволяет оценить взаимосвязь показателей и используется при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия, ликвидности ее баланса.
Одновременное использование всех приемов (методов) дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение предприятия, ее надежность как делового партнера, перспективу развития.
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой показателей - финансовых коэффициентов. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений со стандартными значениями и в изучении их динамики за несколько лет.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Поэтому, одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсам своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе расчета относительных показателей ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия и коэффициент абсолютной ликвидности). Коэффициент абсолютной ликвидности - отношение стоимости абсолютно и наиболее ликвидных активов к величине краткосрочных обязательств.
Ка. л. =
(1)
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Его оптимальный уровень 0,2-0,25.
