Отчет по практике: Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Геотехнология"
Отношения банков с клиентами по поводу проведения расчетных операций строятся на договорной основе, поэтому при открытии текущего (расчетного) счета банк заключает с клиентом договор текущего банковского счета (договор о расчетно-кассовом обслуживании). Он содержит права и обязанности участников, является самостоятельным типом договора гражданско-правового характера и регулируется Гражданским кодексом и другими законодательными актами Республики Беларусь.
Полный комплект документов на открытие текущего счета, включая договор о расчетно-кассовом обслуживании, банк обязан хранить в деле по оформлению счета вплоть до закрытия последнего, за исключением карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая должна храниться у уполномоченного работника банка.
Порядок перечисления средств по текущим счетам в процессе их функционирования и используемые при этом расчетные документы регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь. Форма безналичных расчетов, применяемая при осуществлении расчетных операций, определяется в договоре между плательщиком и получателем средств. По текущим (расчетным) счетам может быть только кредитовое сальдо, дебетовое сальдо не допускается.
Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты – счет, открываемый банком по заявлению клиента (предприятия-резидента), с представлением дубликата УНН (унифицированного номера налогоплательщика), на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается текущий счет в иностранной валюте предприятия, предпринимателя, для хранения иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты предприятию открывается только в том банке, где открыт текущий счет в иностранной валюте клиента, а при отсутствии текущего счета в иностранной валюте – в том банке, где открыт текущий (расчетный) счет в белорусских рублях, в иных случаях – с разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Другие специальные счета в иностранной валюте открываются в случаях, предусмотренных законодательством, и в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь.
ООО «Геотехнология» в 2008-2009 гг. не пользовалось банковскими кредитами.
Таким образом, взаимодействие ООО «Геотехнология» с кредитной системой осуществлялось при расчетно-кассовом обслуживании.
1.7 Финансовое планирование и отчетность
При осуществлении финансового планирования на предприятиях, в том числе и в ООО «Геотехнология», составляются различные документы, основным среди которых является бизнес-план.
Бизнес-план – это технико-экономическое обоснование деятельности предприятия в рыночных условиях и рабочий инструмент, который при умелом использовании поможет управлять фирмой.
Процесс составления плана, детальный анализ, который предшествует его написанию, заставляют представить собственный бизнес в конкретных действиях. План, оформленный в документах, цифрах, графиках, образцах нового товара (услуги) – это прекрасный способ довести свои идеи до сведения сотрудников. Бизнес-план предназначен также для акционеров, чтобы убедить их купить акции и профинансировать дело; нужен как доказательство перспективности инвестирования средств, чтобы убедить банкиров в целесообразности кредитования.
Он составляется как для действующей фирмы, так и для вновь создаваемой. Применительно к новому предприятию бизнес-план разрабатывается в соответствии с общепринятой в международной экономической практике методикой, изложенной в теме. Для работающего предприятия бизнес-план составляется после проведения тщательного всестороннего анализа успехов и неудач фирмы. Содержание и объем бизнес-плана зависит от различных факторов: размеров предприятия (для малого бизнеса – 10-20 страниц, для крупной фирмы – 40-50); полноты основных частей (укрупненный или детализированный); назначения (для внутреннего использования, для инвесторов, как заявка на банковский кредит); периода планирования (на один год или несколько лет); квалификации составителей и практического опыта подготовки технико-экономического обоснования.
Процесс составления плана и детальный анализ, который предшествует его написанию, заставляют руководителя непредвзято и бесстрастно взглянуть со стороны на свое предприятие.
Если предприятие находится на грани банкротства, бизнес-план покажет, почему дешевле отказаться от сомнительных коммерческих операций и найти способы повышения платежеспособности и рентабельности.
Также в ООО «Геотехнология» составляется годовой финансовый план, который разрабатывается в два этапа. Первый этап – май-июнь предшествующего года, т.е. он приурочивается к срокам составления бюджета республики. Второй этап – ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому. На этом этапе уточняются сделанные расчеты исходя из основных параметров народнохозяйственного плана.
Порядок разработки плана определяется предприятием самостоятельно. В зависимости от форм собственности план утверждается собранием трудового коллектива, собранием акционеров, учредителем, советом директоров и т.д.
Финансовый план или выписки из него о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет сообщаются финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Финансовый план составляется в форме баланса и имеет три раздела:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- взаимоотношения с бюджетом.
Наряду с годовым финансовым планированием, главной целью которого является согласование планируемых расходов и финансовых возможностей в годовом разрезе, не менее важное значение имеет финансовое планирование на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, пятидневку). Для этого на предприятиях разрабатывают оперативные финансовые планы. К ним относятся платежный календарь и кассовый план.
Платежный календарь основной оперативный финансовый план. Предназначен для управления денежными потоками предприятия. Составляется на месяц с разбивкой на более короткие сроки (декада, пятидневка), иногда может составляться на квартал. Установленной формы календаря нет.
В отличие от годового финансового плана платежный календарь конкретизирует плановые показатели очередного квартала, месяца и т.д. годового финансового плана. Его составление начинается с выявления предстоящих расходов и платежей, затем определяются источники финансирования. В расходной части календаря отражаются все предстоящие денежные затраты предприятия. В разделе Поступления денежных средств указываются собственные и привлеченные источники и поступления денежных средств. Платежный календарь разрабатывается финансовой службой предприятия. При его разработке уточняются и конкретизируются задания очередного планового периода исходя из реальной ситуации, т.е. предполагается анализ выполнения производственной программы, реализации продукции, предстоящих поступлений сырья, материалов и т.д., а также платежей в бюджет, кредитной системе, поставщикам, работникам и др.
Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.
Далее рассмотрим формы бухгалтерской отчетности, используемые в ООО «Геотехнология».
Обязательными приложениями к балансу являются следующие документы:
- Отчет о прибылях и убытках – форма № 2 (приложение 3)
- Отчет об изменении капитала – форма № 3 (приложение 4)
- Отчет о движении денежных средств – форма № 4 (приложение 5)
- Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (приложение 6)
- Справка о целевом использовании денежных средств, полученных из бюджета;
- Пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности заполняются все формы отчетности. Бухгалтерский баланс (форма № 1 – приложение 2) является также формой месячной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Основной формой отчетности о финансовых результатах предприятия является отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Основное назначение этого отчета – характеристика финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период и сопоставление их с соответствующими показателями прошлого года. Отчет составляется по данным аналитического учета к счету 99 «Прибыли и убытки» с привлечением записей по некоторым другим счетам (44, 90,91, 92), связанным с формированием финансовых результатов.
В отчете об изменении капитала (форма № 3) раскрывается информация об изменениях фонда (уставного, добавочного, резервного) и других составляющих собственного фонда. Отчет составляется на основании данных аналитического учета по счетам 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств организации отражаются на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». В отчете отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, услуги, также за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества.
В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) приводится расшифровка отдельных статей баланса, поясняющих наличие и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также отражаются затраты, произведенные организацией по элементам затрат, и социальные показатели.
Справочно приводится наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Во многих разделах этого отчета движение показателей развернуто, т.е. приводится в последовательности начальный остаток, поступление, использование (расходование) средств и выводятся остатки средств на конец года.
В справке о целевом использовании денежных средств, полученных из бюджета, приводятся данные о целевом использовании денежных средств полученных из бюджета и их использование на: финансирование централизованных капитальных вложений; научно-исследовательских работ; возмещение убытков; производственное и социальное развитие и на другие цели.
Пояснительная записка составляется в произвольной форме и в ней приводятся данные по показателям, не нашедшим отражение в формах годовой бухгалтерской отчетности.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности организации (Приложение 10) предоставляется в том случае, если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательной аудиторской проверке. В нем излагается мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности отчетности, дается оценка соответствия отчетности нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
На наш взгляд размеры и динамика товарооборота, дохода от реализации, прибыли от реализации товаров и прибыли отчетного периода - важнейшие показатели, определяющие эффективность деятельности торговой организации в целом: от них зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемости активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность организации.
Планирование основных показателей хозяйственной деятельности в ООО «Геотехнология» обычно осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет, но поскольку в динамике за 2008-2009 гг. наблюдается снижение основных показателей, то на 2010 г. Планирование осуществляется исходя из того, что товарооборот увеличится на 25%, себестоимость - на 21%, а расходы на реализацию – на 15%. В таблице 6 приведены данные планирования показателей ООО «Геотехнология» на 2010 год.
Таблица 6
План-прогноз ООО «Геотехнология» на 2010 год, млн.руб.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % |
План на 2010 г. (ст.3*ст.4/100) |
| 1.Товарооборот | 4977 | 3072 | 61,72 | 3840 |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг | 4924 | 2943 | 59,77 | 3561 |
| 3.Доход от реализации | 53 | 129 | 243,4 | 279 |
| 4.Расходы на реализацию | - | 122 | - | 140,3 |
| 5.Прибыль от реализации | 53 | 7 | 13,21 | 138,7 |
| 6.Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | - | - | - | - |
| 7.Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | -2 | 2 | -100 | 3 |
| 8.Прибыль отчетного периода | 51 | 9 | 17,65 | 141,7 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, на 2010 год в ООО «Геотехнология» темп роста товарооборота планируется - 125%, себестоимости – 121% и расходов на реализацию – 115%, а прибыль от реализации и прибыль отчетного периода получается расчетным путем исходя из запланированных вышеперечисленных показателей. На основании проведенных расчетов можно также сделать вывод, что резерв роста прибыли отчетного периода в ООО «Геотехнология» составляет 150,7 млн. руб. (141,7+9).
Также для планирования дохода от реализации и расходов на реализацию ООО «Геотехнология» можно использовать метод технико-экономических расчетов и произвести расчеты на основании достигнутого уровня дохода от реализации товаров и расходов на реализацию:
РТОп*УД1 3840*4,20
Дп = ------------------- =---------------- = 161,28 млн. руб.
100 100
где РТОп розничный товарооборот в плановом году;
УД1 уровень доходов от реализации в отчетном году, %.
РТОп*УР1 3840*3,97
Нп = -------------------- = ----------------- = 152,45 млн. руб.
100 100
где РТОп - розничный товарооборот в плановом году;
УД1 уровень расходов на реализацию в отчетном году, %.
В ООО «Геотехнология» на 2010 год предполагается, что размер товарооборота составит 3840 млн. руб. С учетом данного увеличения можно рассчитать резерв роста прибыли за счет увеличения товарооборота:
(Тпл – Тотч)*Ротч (3840-3072)*0,23
ΔПт= -------------------------- = ------------------------- = 1,77 млн.руб.
100 100
где ΔПт изменение прибыли за счет изменения объема товарооборота;
Тпл товарооборот планового периода;
Тотч товарооборот отчетного года;
Ротч прибыль от реализации отчетного года, % к товарообороту.
Следует отметить, что в течение отчетного периода могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.
