Курсовая работа: Собственный капитал: обеспечения и резервы
Хозяйственные операции за январь текущего года
№ п/п | Дата | Содержание операции | Сумма, тыс. грн |
1 | 05.01. | Поступили сырье и материалы контрактная стоимость (в т.ч. НДС) | 1800,0 |
2 | 06.01. | Поставщику материалов выдан вексель на сумму | 1800,0 |
3 | 07.01. | Отпущены в производство материалы | 1460,0 |
4 | 09.01. | Начислена заработная плата производственному персоналу | 532,0 |
5 | 09.01. | Начислена заработная плата аппарату управления | 30,0 |
6 | 09.01. |
Произведены отчисления в: -пенсионный фонд - фонды социального страхования |
|
7 | 09.01. | Удержан подоходный налог | 118,2 |
8 | 10.01. | Удержаны авансовые отчеты, признаны административными расходы на командировку зам. директора Сидорова | 0,6 |
9 | 10.01. | Приобретена лицензия (НМА) на осуществление деятельности | 2,8 |
10 | 15.01. | Получен безвозмездно автомобиль, справедливая стоимость | 32,0 |
11 | 20.01. |
Начислена амортизация: - основных средств - основных средств административного назначения - нематериальных активов |
650,0 160,0 80,0 |
12 | 20.01. | Списаны расходы по подписке | 15,0 |
13 | 21.01. | Получено с текущего счета в кассу | 600,0 |
14 | 21.01. | Выплачена заработная плата | 590,0 |
15 | 21.01. | Депонирована заработная плата | 10,0 |
16 | 23.01. | Передана на склад готовая продукция | 2772,3 |
17 | 24.01. |
Отгружена продукция: - По цене реализации (в т.ч. НДС) - По себестоимости |
5340,0 3072,3 |
18 | 25.01. | Получены денежные средства от покупателей | 5340,0 |
19 | 26.01. | Погашено обязательство по выданному векселю | 1800,0 |
20 | 26.01. | Выделена из бюджета сумма целевого финансирования, начислена к получению | 120000,0 |
21 | 26.01. | Часть выделенных средств поступила на специальный счет в банке | 90000,0 |
22 | 26.01. |
Оприходованы объекты основных средств, поступивших от поставщика на условиях последующей оплаты Отражен налоговый кредит |
75000,0 15000,0 |
23 | 26.01. | На специальный счет поступила недостающая сумма средств целевого финансирования | 30000,0 |
24 | 26.01. | Счет поставщика оплачен полностью, в т.ч. за еще неполученные объекты | 120000,0 |
25 | 26.01. |
Оприходованы недостающие основные средства Начислен налоговый кредит |
25000,0 Рассчитать |
26 | 26.01. |
Начислены расходы по доставке оборудования согласно счету и договору транспортной организации Отражен налоговый кредит |
2000,0 400,0 |
27 | 26.01. | Оплачен счет транспортной организации | 2400,0 |
28 | 26.01. | Закупочные объекты ОС введены в эксплуатацию | Рассчитать |
29 | 26.01. | Начислена амортизация закупленных за счет средств целевого финансирования и введенных в эксплуатацию объектов | 5000,0 |
30 | 28.01. | Средства целевого финансирования зачисляются в состав доходов отчетного периода | 8571,0 |
31 | 29.01. | Доход от целевого финансирования отражается на счете финансовых результатов | 8571,0 |
32 | 31.01. | Определен финансовый результат работы за месяц | Рассчитать |
33 | 31.01. | Начислен налог на прибыль | 25% от балансовой прибыли |
34 | 31.01. | 25% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов | Рассчитать |
На основании таблицы 2 составляем журнал записи хозяйственных операций (таблица 3).
Таблица 3
Журнал записи хозяйственных операций
№ п/п | Содержание | Дт | Кт | Сумма, тыс. грн. |
1 1.1 1.2 |
Поступили сырье и материалы в т.ч.: -контрактная стоимость -НДС |
201 641 |
631 631 |
1500,00 300,0 |
2 | Поставщику материалов выдан вексель | 631 | 621 | 1800,0 |
3 | Отпущены в производство материалы | 23 | 201 | 1460,0 |
4 | Начислена заработная плата производственному персоналу | 23 | 661 | 532,0 |
5 | Начислена заработная плата аппарату управления | 92 | 661 | 30,0 |
6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 |
Произведены отчисления в: -пенсионный фонд - фонд социального страхования -фонд страхования на случай безработицы -фонд страхования от несчастного случая -пенсионный фонд - фонд социального страхования -фонд страхования на случай безработицы -фонд страхования от несчастного случая |
23 92 |
651 652 653 654 651 652 653 654 |
176,62 7,98 6,9 6,4 9,9 0,45 0,39 0,36 |
7 | Удержан подоходный налог | 661 | 641 | 118,2 |
8 | Удержаны авансовые отчеты, признаны административными расходы на командировку зам. директора Сидорова | 92 | 372 | 0,6 |
9 | Приобретена лицензия (НМА) на осуществление деятельности | 127 | 311 | 2,8 |
10 | Получен безвозмездно автомобиль, справедливая стоимость | 105 | 424 | 32,0 |
11 11.1 11.2 11.3 |
Начислена амортизация -основных средств -основных средств административного назначения -нематериальных активов |
831 23 92 833 92 |
131 831 131 133 833 |
650,0 160,0 80 |
12 | Списаны расходы по подписке | 92 | 39 | 15,0 |
13 | Получено с текущего счета в кассу | 301 | 311 | 600,0 |
14 | Выплачена заработная плата | 661 | 301 | 590,0 |
15 | Депонирована заработная плата | 661 | 662 | 10,0 |
16 | Передана на склад готовая продукция | 26 | 23 | 2772,3 |
17 17.1 17.2 17.3 |
Отгружена продукция По цене реализации (в т.ч. НДС) По себестоимости |
361 701 901 |
701 641 26 |
5340,0 890,0 3072,3 |
18 | Получены денежные средства от покупателей | 311 | 361 | 5340,0 |
19 | Погашено обязательство по выданному векселю | 621 | 311 | 1800,0 |
20 | Выделена из бюджета сумма целевого финансирования, начислена к получению | 311 | 48 | 120000,0 |
21 | Часть выделенных средств поступила на специальный счет в банке | 313 | 48 | 90000,0 |
22.1 22.2 |
Оприходованы объекты основных средств, поступивших от поставщика на условиях последующей оплаты Отражен налоговый кредит |
15 644 |
631 631 |
75000,0 15000,0 |
23 | На специальный счет поступила недостающая сумма средств целевого финансирования | 313 | 48 | 30000,0 |
24 | Счет поставщика оплачен полностью, в т.ч. за еще неполученные объекты | 631 | 311 | 120000,0 |
25.1 25.2 |
Оприходованы недостающие основные средства Начислен налоговый кредит |
15 644 |
631 631 |
25000,0 5000,0 |
26.1 26.2 |
Начислены расходы по доставке оборудования согласно счету и договору транспортной организации Отражен налоговый кредит |
152 644 |
685 685 |
2000,0 1100,0 |
27 | Оплачен счет транспортной организации | 685 | 311 | 2400,0 |
28 | Закупочные объекты ОС введены в эксплуатацию | 10 | 15 | 102000,0 |
29 | Начислена амортизация закупленных за счет средств целевого финансирования и введенных в эксплуатацию объектов | 48 | 131 | 5000,0 |
30 | Средства целевого финансирования зачисляются в состав доходов отчетного периода | 48 | 746 | 8571,0 |
31 | Доход от целевого финансирования отражается на счете финансовых результатов | 746 | 79 | 8571,0 |
32 32.1 32.2 |
Определен финансовый результат работы за месяц: -закрыты счета 7 класса -закрыты счета 9 класса |
701 79 79 |
79 901 92 |
4450,0 3072,3 296,7 |
33 | Начислен налог на прибыль |
981 79 |
641 981 |
2413,0 |
34 | 25% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов |
44 671 |
671 311 |
1809,75 |
На основании шахматной ведомости составляется оборотная ведомость
Оборотная ведомость за январь текущего года
№ счета | Сальдо на начало месяца | Обороты | Сальдо на конец месяца | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
10 | 7620,0 | 102032,0 | - | 109652,0 | ||
12 | 520,0 | 2,8 | - | 522,8 | ||
131 | 1080,0 | - | 5810,0 | 6890,0 | ||
133 | 120,0 | - | 80,0 | 200,0 | ||
14 | 580,0 | - | 580,0 | |||
15 | 70,0 | 102000,0 | 102000,0 | 70,0 | ||
201 | 270,0 | 1500,0 | 1460,0 | 310,0 | ||
23 | 600,0 | 2839,9 | 2772,3 | 667,6 | ||
26 | 800,0 | 2772,3 | 3072,3 | 500,0 | ||
301 | 320,0 | 600,0 | 590,0 | 330,0 | ||
311 | 2610,0 | 125340,0 | 126612,55 | 1337,45 | ||
313 | 0 | 120000,0 | - | 120000,0 | ||
341 | 400,0 | - | - | 400,0 | ||
361 | 1120,0 | 5340,0 | 5340,0 | 1120,0 | ||
371 | 400,0 | - | - | 400,0 | ||
372 | 180,0 | - | 0,6 | 179,4 | ||
39 | 200,0 | - | 15,0 | 185,0 | ||
40 | 6000,0 | - | - | 6000,0 | ||
424 | 0 | - | 32,0 | 32,0 | ||
425 | 320,0 | - | - | 320,0 | ||
43 | 400,0 | - | - | 400,0 | ||
44 | 810,0 | - | 7239,0 | 6239,25 | ||
48 | 0 | 13571,0 | 240000,0 | 226429,0 | ||
601 | 900,0 | - | - | 900,0 | ||
621 | 0 | 1800,0 | 1800,0 | 0 | ||
631 | 2100,0 | 121800,0 | 121800,0 | 2100,0 | ||
641 | 894,0 | 300,0 | 3421,2 | 4015,2 | ||
644 | 0 | 21100,0 | - | 21100,0 | ||
651 | 700,0 | - | 186,52 | 886,52 | ||
652 | 100,0 | - | 8,43 | 108,43 | ||
653 | 100,0 | - | 7,29 | 107,29 | ||
654 | 100,0 | - | 6,76 | 106,76 | ||
661 | 1000,0 | 718,2 | 562,0 | 843,8 | ||
662 | 0 | - | 10,0 | 10,0 | ||
671 | 0 | 1809,75 | 1809,75 | 0 | ||
681 | 300,0 | - | - | 300,0 | ||
685 | 0 | 2400,0 | 3100,0 | 700,0 | ||
69 | 766,0 | - | - | 766,0 | ||
701 | 0 | 5340,0 | 5340,0 | 0 | ||
746 | 0 | 8571,0 | 8571,0 | 0 | ||
79 | 0 | 13021,0 | 13021,0 | 0 | ||
831 | 0 | 650,0 | 650,0 | 0 | ||
833 | 0 | 80,0 | 80,0 | 0 | ||
901 | 0 | 3072,3 | 3072,3 | 0 | ||
92 | 0 | 296,7 | 296,7 | 0 | ||
981 | 0 | 2413,0 | 2413,0 | 0 | ||
сумма |
15690,0 |
15690,0 |
661179,7 |
661179,7 |
257354,25 |
257354,25 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение курсовой работы сделаем и обобщим выводы. Мы рассмотрели структуру, формирование и использование собственного капитала организации, охарактеризовали формы собственного капитала и их учет. Собственные финансовые ресурсы для каждой организации, пусть и вложенные в свободном состоянии, являются той жизненно необходимой частью, без которой невозможна ни работа, ни дальнейшее существование предприятия. Имеющиеся в наличии собственные средства позволяют предприятию использовать их как по своему усмотрению, так и в отдельных случаях по законодательно установленным направлениям. Все зависит от источника такого финансирования за счет элементов собственного капитала.
За счет уставного капитала можно формировать ряд необоротных средств, т.е. он должен всегда находиться в распоряжении организации. Его увеличение и уменьшение жестко закреплено законодательно. Как источник финансирования уставный капитал работает в двух случаях:
- при учреждении предприятия;
- при дополнительной эмиссии акций или привлечение дополнительных паев. Это означает, что как источник финансирования уставной капитал работает достаточно редко. Если при основании предприятия он является основой для его организации и начала хозяйственной деятельности, то привлечение средств на уже работающем предприятии преследует определенные цели:
- привлечение дополнительного капитала (в случае, если цена привлечения средств из других источников делает их недоступными, либо требуется привлечь значительное количество средств для финансирования инвестиционного проекта);
- изменение структуры капитала.
В последнем случае перед руководством может возникнуть проблема, состоящая в том, что при новом выпуске акций (паев) могут произойти существенные изменения в структуре собственников, и не всегда эти изменения могут положительно отразиться на дальнейшем положении предприятия.
1. Добавочный капитал. Образуется в основном за счет имущества, приобретенного предприятием за счет прибыли или его переоценки, а также различных поступлений. В основном добавочный капитал добавляет разницу стоимости уже имеющегося имущества и уставным капиталом.
2. Резервный капитал. Направления его использования для отдельных организаций законодательно закреплены, для всех остальных – закрепляются учредительными документами. В основном, резервный капитал используется на покрытие непредвиденных убытков, потерь и выполнение своих обязательств, в случае, если их выполнение за счет других источников невозможно.
3. Фонды специального назначения в основном направлены на аккумулирование денежных средств за счет чистой прибыли для финансирования целевых мероприятий. Они образуются по нормам и видам, утверждаемым собственниками, они же утверждают и направления использования.
4. Нераспределенная прибыль, по всей видимости, является самым крупным и эффективным источником собственных средств на предприятии, которым оно может оперировать в своей хозяйственной деятельности. Однако ее размер также зависит от ряда внешних и внутренних факторов.
Список использованных источников литературы
1. Бухгалтерський облік за редакцією І.І. Сахарцевої, - К., Кондор 2005
2. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика В.С. Лень, В.В. Гливенко, видавництво «Учбової літератури», - К., 2006
3. Бухгалтерський облік О.В. Лишиленко, - К., Центр навчально літератури, 2005
4. Бухгалтерський фінансовий облік оподаткування і звітність Н.М. Ткаченко, - К., – Алерта, 2007
5. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях Грабова Н.Н., Добровольский В.Н., - К., «А.С.К.» 2005