Курсовая работа: Резервы снижения себестоимости на примере ОАО "Иркутскмебель"
Как видно из таблицы 2.5 себестоимость товарной продукции в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.
По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 579 тыс. руб. и 213 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).
Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.
На изменение материальных затрат могут оказать влияние два фактора:
1. Изменение норм расхода.
2. Изменение цен на сырье и материалы.
Таблица 2.6
Показатели затрат на сырье и материалы (офисная мебель)
| Виды сырья и основных материалов | Кол-во израсход. сырья и материалов | Стоимость израсходованного сырья и материалов | Отклонение от 2008 года | В том числе на счет | ||||||
| по нормам | по факт. расходу | Отклонение | 2008 год | 2009 год | норм расхода | цен | ||||
| цена | сумма, тыс.руб. | цена | сумма, тыс.руб. | |||||||
|
Пиломатериал хвоя (м3) |
77,9 | 72,2 | -5,7 | 1000 | 77,9 | 1333 | 96,2 | +18,3 | -5,7 | +24 |
|
ДСП (м2) |
101760 | 93678 | -8082 | 23-20 | 2360,8 | 29 | 2716,7 | +355,9 | -187,5 | +543 |
| Шпон синтетич. (м²) | 144710 | 128056 | -16654 | 17-00 | 2460,0 | 20 | 2561,1 | +101,0 | -283,1 | +384 |
|
Шпон натуральн.(м2) |
56800 | 59300 | +2500 | 25-50 | 1448,4 | 34 | 2016,2 | +567,8 | +63,8 | +504 |
| Смола (кг) | 22180 | 20200 | -1980 | 33-10 | 734,2 | 38 | 767,6 | +33,4 | -65,6 | +99 |
| Кромочный пластик (п.м.) | 305280 | 303810 | -1470 | 1-44 | 439,6 | 1-80 | 546,9 | +107,3 | -2,1 | +109 |
| Клей расплав. (кг) | 155,70 | 14333 | -1237 | 39-80 | 619,7 | 51-00 | 731,0 | +111,3 | -49,2 | +160 |
| Лак (кг) | 30528 | 22103 | -8425 | 53 | 1618,0 | 64,0 | 1414,6 | -203,4 | -446,5 | +243 |
| Итого: | 9758,7 | 10850 | +1091 | -975,9 | +2067 | |||||
Как видно из таблицы 2.6 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов. Из проведенного анализа видно, что за отчетный год на предприятии объем производимой продукции увеличился на 94,5% по сравнению с прошлым годом; производительность труда возросла на 50,7%; средняя з/плата – на 38,9%.
РАЗДЕЛ 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ в ЗАО ПО «Иркутскмебель»
Основой расчета является изучение затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции. Эффективным считается мероприятие, когда затраты покрываются за счет доходов от внедрения предлагаемого мероприятия. К результатам осуществления мероприятия НТП кроме роста выпуска продукции относят экономию сырья и материалов, повышение производительности труда, снижение количества занятых в производстве рабочих и др.
Оценка эффективности мероприятия должна включить определение следующих показателей:
- затраты на осуществление мероприятия:
- финансовые ресурсы предприятия;
- источники финансирования мероприятия;
- экономический эффект;
- результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия.
Для проведения расчета используются фактические данные на участке внедрения (табл. 3.1).
Кроме фактических данных в расчетах используется информация экономических и технических справочников.
Таблица 3.1
| Наименование показателей | Ед. изм. | Значение показателя |
| Цена 1м³ черновых заготовок | Руб. | 2100 |
| Транспортные расходы по доставке 1м³ (2,5% к цене) пиломатериалов | Руб. | 52 |
| Производственная программа цеха по изготовлению черновых заготовок | м³ | 5956 |
| Норма расхода пиломатериалов для изготовления 1м³ заготовок | м³ | 1,3 |
| Потребность пиломатериалов для выполнения производственного задания | м³ | 7743 |
Расчет единовременных затрат на осуществление мероприятия
При внедрении мероприятий НТП можно встретиться с тремя случаями:
1) новая техника полностью заменяет действующее оборудование, ранее применяемое для той же цели;
2) средства автоматизации добавляются к действующему оборудованию, не меняя его состава;
3) автоматизация осуществляется при частичном использовании ранее применяемого оборудования. В связи с этим принято различать:
а) старые (ранее осуществленные) капитальные вложения;
б) новые капитальные вложения;
в) общие капитальные вложения.
Новые капитальные вложения (Кн) – это единовременные, вновь вводимые по объекту капитальные вложения на внедрение мероприятий.
Они определяются по формуле:
Кн = Кт + Кс + Км + Кп ± Ок,
где Кт – затраты на новое оборудование, его доставку, монтаж и освоение;
Кс – затраты на строительство и реконструкцию зданий, необходимых для осуществления автоматизации;
Км – затраты на модернизацию действующего оборудования, предусмотренного использованию;
Кп – затраты на проектирование (конструкторские и опытные работы);
± Ок – величина изменения нормируемых оборотных средств по сравнению с базовым вариантом.
При определении Кт, следует учитывать, что часть технологических средств,необходимых при внедрении мероприятия, не приобретают вновь, а используют из имеющихся на предприятии. Затем определяется стоимость вновь приобретаемого оборудования по формуле:
Кт = Ко – Кис,
Имеем: Кт = 205 тыс. руб.
Площадь, занятая рабочими местами, обычно составляет около 60% производственной площади, остальные 40% приходятся на проходы и проезды.
Площадь, необходимая для установки нового оборудования рассчитывается исходя из габаритов станков.
Затраты на 1м² производственно площади устанавливаются по прейскурантам.
В случае недостатка производственной площади затраты на ее восполнение определяются по формуле:
Кс = ∆ П * Цс;
где - ∆ П недостаток производственной площади;
Цс – затраты на 1м² производственной площади (Цс = 5000 руб.)
Недостаток производственной площади вычисляется по формуле:
∆П=(П2-П1)*1,67,
где П2 – площадь, необходимая для установки нового оборудования, м2;
П1 – площадь, занимаемая оборудованием по базовому варианту, м2;
1,67 – коэффициент, учитывающий долю площади на проходы и проезды.
Норма площади вновь устанавливаемого оборудования меньше, чем действующего, т.е. дополнительной площади не требуется.
Затраты на проектирование определяем по следующей формуле:
Кс=(Кт+Кс)*0,13=205*0,13=27,0 тыс. руб.
Тогда:
Кн=Кт+Кс+Кп=205+27=232 тыс. руб.
Общие капитальные вложения Коб – это капитальные вложения на участке до или после внедрения мероприятия. По базовому варианту Коб=Кст. По предлагаемому варианту общие капитальные вложения включают в себя новые капитальные вложения и ту часть действующих фондов, которая будет использована при внедрении мероприятия.
Их можно определить по формуле:
Коб=Кн+Кис+Рм,
где Кис – используемые при внедрении мероприятия старые капитальные вложения.
В общие капитальные вложения по предлагаемому варианту должны также включаться затраты на перестановку используемого оборудования, т.е. расходы на его демонтаж и монтаж (Рм).
Расходы на демонтаж и монтаж используемого оборудования определяются процентом от величины Кис, принятом в размере 15 %.
По базовому варианту Коб=Кст=156 тыс. руб.;
По предлагаемому варианту Коб=Кн+Кис+Рм=232+53,8 =293тыс.руб.
Результаты расчетов сведены в таблицу 3.4.
Таблица 3.4
Расчет необходимых затрат
| Наименование показателей | Ед. изм. | Сумма, тыс. руб. |
| Затраты на приобретение нового оборудования | тыс. руб. | 186,0 |
| Затраты на производственное строительство | тыс. руб. | - |
| Затраты на проектирование | тыс. руб. | 27,0 |
| Затраты на монтаж | тыс. руб. | 26,0 |
| Ликвидационное сальдо | тыс. руб. | 15,0 |
| Общие затраты | тыс. руб. | 224,0 |
Расчет показателей, характеризующих формирование финансовых ресурсов.
Основным источником финансирования мероприятий организационно-технического характера является фонд развития производства, науки и техники (ФРПНТ). Этот фонд формируется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и амортизационных отчислений по нормативам, утвержденным руководством предприятия. Так, в частности, на 2000 год нормативы отчислений из прибыли составили:
в фонд развития производства 50 %
в фонд социального развития – 40 %
финансовый резерв – 10 %
нормативы отчислений в ФРПНТ из амортизационного фонда – 50 %.
Определение в целом суммы фонда развития производства, науки и техники приводятся в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Фонд развития производства, науки и техники
1.3.1.1 Показатели |
1.3.1.2 Ед. изм. |
Величина показателя |
| Объем товарной продукции | тыс. руб. | 148632 |
| Полная себестоимость товарной продукции | тыс. руб. | 138431 |
| Амортизация на полное восстановление | тыс. руб. | 1160 |
| Балансовая прибыль | тыс. руб. | 11032 |
| Налоговые отчисления | тыс. руб. | 3961 |
| Финансовый резерв | тыс. руб. | 707 |
| Расчетная прибыль на пополнение собственных фондов | тыс. руб. | 6364 |
|
В том числе: ФРП ФСР |
3536 2828 |
|
| Отчисления из амортизационного фонда | тыс. руб. | 580 |
| ФРПНТ, всего | тыс. руб. | 4115 |
