Курсовая работа: Резервы снижения себестоимости на примере ОАО "Иркутскмебель"
К предстоящим относят затраты, которые в данном отчетном периоде еще не произведены, но для правильного отражения фактической себестоимости подлежат включению в затраты производства за данный отчетный период в плановом размере (расходы на оплату отпусков рабочих, выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет и другие затраты, имеющие периодический характер).
В процессе принятия управленческих решений руководитель должен обладать достаточной информацией, которая сулила бы выгоду предприятию от производства того или иного вида товара. В этих условиях особую значимость приобретает разделение затрат на следующие виды:
1) альтернативные (вмененные);
2) дифференциальные;
3) безвозвратные;
4) инкрементные;
5) маржинальные;
6) релевантные.
На предприятиях ограниченность ресурсов порождает ограничение производственных возможностей. Каждая ресурсная единица обладает некоторой отдачей, характеризующей эффективность ее производственного использования. Отдача имеет свои пределы. Даже при самой лучшей, материалосберегающей технологии из тонны руды не получить больше тонны металла. Производительность людей, _Ашин, оборудования также имеет верхний предел. В итоге, при данном количестве ресурсов существует предельный объем выпуска продукции. В этих условиях возможность увеличения производства одного товара достигается ценой снижения производства другого. На этом факте основывается понятие альтернативной стоимости.
Затраты, обусловленные отказом от одного товара в пользу другого, называют альтернативными (вмененными) затратами. Они означают упущенную выгоду, когда выбор одного действия исключает появление другого действия. Альтернативные затраты возникают в случае ограниченности ресурсов. Если ресурсы не ограничены, вмененные издержки равны нулю.
Каждое последующее увеличение производства продовольственных товаров на определенное число единиц требует все большего снижения производства непродовольственных товаров, т.е. вмененных затрат. То же самое наблюдается и при увеличении производства непродовольственных товаров за счет снижения выпуска продовольственных. Отсюда и вытекает закон возрастания вмененных издержек (упущенных возможностей, дополнительных затрат), отражающий свойство рыночной экономики, согласно которому для получения каждой дополнительной единицы одного товара приходится расплачиваться потерей все возрастающего количества других товаров, т.е. увеличением упущенных возможностей.
Дифференциальные затраты это величина, на которую отличаются затраты при рассмотрении двух альтернативных решений. Например, рассматриваются два альтернативных места для строительства нового производственного цеха. Если будет выбран район «А», ежегодные затраты по его содержанию предположительно составят 800 тыс. руб., если район «В» – 600 тыс. руб. Дифференциальные затраты по содержанию производственного цеха составят 200 тыс. руб. (800 – 600).
Дифференциальные затраты также называют дополнительными или приростными. В приведенном примере приростные затраты по содержанию цеха составят 200 тыс. руб., если цех переместится из района «В» в район «А». Решения по вводу дополнительных смен на заводе, увеличение штата работников также включают дифференциальные издержки.
Безвозвратные затраты это такие затраты, которые были сделаны в прошлом в результате ранее принятого решения. Следовательно, они не могут повлиять на будущие затраты и не могут быть изменены никаким настоящим или будущим действием. Примером таких затрат может быть первоначальная стоимость закупленных материалов и оборудования. Несмотря на то, что приобретенные ресурсы не используются сейчас, затраты на их приобретение не могут быть изменены никакими будущими действиями.
Инкрементные затраты являются дополнительными и возникают в случаях производства какой-то партии продукции дополнительно. Например, если в результате какого-то решения увеличиваются постоянные затраты (выплачивается премия за сверхурочные работы), то эти затраты называют инкрементными. Если принятое решение о дополнительном выпуске не влечет за собой увеличения абсолютной суммы постоянных затрат, то инкрементные затраты равны нулю.
Маржинальные затраты это дополнительные затраты, когда производится еще одна единица продукции. Такие затраты рассчитываются не на весь выпуск, а на единицу продукции.
Маржинальные затраты обычно различны при разных объемах производства. Они уменьшаются с увеличением выпуска продукции.
В зависимости от специфики принимаемых решений затраты подразделяются на релевантные и нерелевантные.
Релевантными (т.е. существенными, значительными) затратами можно считать только те затраты, которые зависят от рассматриваемого управленческого решения. В частности, затраты прошлых периодов не могут быть релевантными, поскольку повлиять на них уже нельзя. В то же время, вмененные затраты (упущенная выгода) релевантны для принятия управленческих решений.
Процесс управления на предприятии включает в себя не только прогнозирование, планирование, учет и анализ затрат, но и регулирование и контроль их уровня. Для этих целей применяется следующая классификация затрат: регулируемые и нерегулируемые; эффективные и неэффективные; в пределах норм и по отклонениям от них; контролируемые и неконтролируемые.
По степени регулируемости затраты подразделяются на полностью, частично и слабо регулируемые.
На результаты деятельности предприятия существенное влияние оказывает деление затрат на производительные (эффективные) и непроизводительные (неэффективные).
РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПО «Иркутскмебель»
2.1 Характеристика предприятия
ЗАО ПО «Иркутскмебель» - бывший комбинат мебельных деталей, известен более 15 лет в лесной и деревообрабатывающей промышленности и является базовым предприятием для крупнейших изготовителей мебели нашего региона. Промплощадка ЗАО расположена в юго-восточной части г.Иркутска.
До образования ЗАО на месте промплощадки существовала мебельная фабрика, построенная в 1994 году Министерством путей сообщения, как лесопильный завод. В 1998 году лесопильный завод переименован в Иркутскую мебельную фабрику с проведением соответствующих реконструкций. Предприятие было специализировано на впуске мягкой мебели, оконных и дверных блоков, аудиторных и лабораторных столов. В 2001 году было организовано производство строганного шпона. С 2002 года фабрика переименована в комбинат мебельных деталей для обеспечения сборочно-отделочных предприятий г.Иркутска и Иркутской обл. На предприятии были построены и введены в эксплуатацию:
- главные корпуса № 1. 2 (с размещением основных цехов), склад ГСМ, водонасосная станция, административно-бытовой корпус, столовая, компрессорная.
В 2005 комбинат переведен на аренду и переименован в закрытое акционерное общество.
Производственная программа предприятия:
- изготовление щитовых мебельных деталей (ЩМД) из ДСП, облицованные натуральным и синтетическим строганным шпоном, включая изготовление щитовых фасадных комплексов, облицованных шпоном твердолиственных пород и рулонной декоративной пленкой с финиш – эффектом;
- столярные изделия: половая доска, вагонка;
- строганный строительный погонаж, погонажные изделия из пиломатериала хвойных и лиственных пород;
- строганный шпон из ТЛП;
- мебель бытовая: кровати, тумбочки, шкафы-купе;
- мебель для офисов.
Для своего производства ЗАО использует деловую древесину, пиломатериалы, ДСП, ДВП, синтетические пленки, клей-расплав, смолу КФЖ.
Снабжение происходит за счет российских поставщиков и импортных поставок. Основными российскими поставщиками являются: Усть-Илимский леспромхоз, ЗАО «Мегахим», ООО «Ростэкцентр», ЗАО «Целлоштоф Удн Папир Ист», ОПМО «Шатура», АОСФБМ «Сходня», Щебекинский леспромхоз, фирма «Маза-Декор», АО «Фанплит», АО «Плитекс»,.
Предприятие поставляет свою продукцию: ООО «Марма», ЗАО «Интерьер», АО «Дорохово-мебель» - щиты мебельные, ПМО «Шатура» - гильзы бумажные, АО «Храбрищево» - смолы. Предприятие от этих потребителей получает: растворитель, ДСП, клей-расплав, шпон, кромку, пленку.
Все поступающее сырье и материалы завозятся на предприятие железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.
На балансе ЗАО находятся:
- производственные корпуса с рабочим и силовым оборудованием (количество единиц оборудования – свыше 200, их них 70% импортного);
- административный корпус;
- передаточные устройства;
- артезианские скважины;
- котельная;
- теплица;
- спортплощадка;
Акционерное общество является комплексно-механизированным предприятием. Процент механизации основного производства составляет 86%. На предприятии имеется 18 механизированных поточных линий, 9 комплексно-механизированных участков, 8 п/автоматических линий.
Производственная и управленческая структура предприятия:
В состав ЗАО входят следующие подразделения, корпуса и отделы:
- цех №1- выпуск строганного шпона;
- цех №2- выпуск ЩМД;
- цех №3-изготовление ЩМД методом термокаширования;
- цех №4-автотранспорт;
- цех №5-РМЦ;
- цех №6-котельная;
- цех №7-электроцех;
- цех №8-разгрузка вагонов и прием лесоматериалов;
- цех №9-сушка и раскрой пиломатериалов, мебельно-сборочный участок;
- отдел производства, планирования и кооперирования поставок (ОПП и КП);
- производственно-технический отдел;
- отдел снабжения, сбыта и маркетинга;
- финансово-экономический отдел;
- общий отдел;
- хозяйственный отдел.
В следующей таблице представлены основные показатели, характеризующие результаты деятельности анализируемого предприятия.
Таблица 2.1
Основные показатели, характеризующие деятельность ЗАО ПО «Иркутскмебель»
Показатели |
Ед. изм. | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
1.Объем товарной продукции без НДС | тыс.руб. | 60157 | 76414 | 148632 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 127 | 247 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 194 | |
2.Объем реализованной продукции (без НДС) | тыс.руб. | 53167 | 73271 | 155515 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 137 | 292 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 214 | |
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | тыс.руб. | 90211 | 87986 | 72217 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 97 | 80 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 82 | |
4.Фондоотдача | руб./руб. | 0,67 | 0,88 | 2,06 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 130 | 307 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 236 | |
5.Стоимость оборотных средств | тыс.руб. | 8092 | 18121 | 25800 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 224 | 318 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 142 | |
6.Оборачиваемость оборотных средств | оборотов | 6,6 | 4,2 | 6,1 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 64 | 92 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 145 | |
7.Численность ПП | чел. | 422 | 450 | 581 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 137 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 129 | |
8.Производительность труда | тыс.руб. | 142,4 | 169,8 | 255,9 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 119 | 180 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 151 | |
9.Фонд оплаты по труду | тыс.руб. | 6929 | 10710 | 19199 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 155 | 277 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 179 | |
10.Среднегодовая зарплата на одного работающего | тыс.руб. | 15,7 | 23,8 | 33,1 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 152 | 210 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 138 | |
11.Прибыль балансовая | тыс.руб. | 3904 | 4456 | 11032 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 103 | 283 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 273 | |
12.Общая рентабельность | % | 4,0 | 4,2 | 11,2 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 280 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 267 | |
13.Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 48584 | 72134 | 138431 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 148 | 284 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 192 | |
14.Материальные затраты | тыс.руб. | 33415 | 51239 | 100603 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 153 | 301 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 196 | |
15.Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб./руб. | 0-80,8 | 0-94,4 | 0-93,1 |
Темп роста к 2007г. | % | 100 | 117 | 115 |
Темп роста к 2008г. | % | 100 | 99 |
Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу. Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.