Курсовая работа: Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС

Таблица 2.4 – Расчет надежности СВК ООО «Торговый дом «Алат»

	Баллы	Фактическая надежность системы  внутреннего контроля в процентах  (фактическое количество баллов/  максимальное количество баллов x  100%)
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия	69	90
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия	62

Таблица 2.5 – Оценка надежности СВК ООО «Торговый дом «Алат»

Таким образом, надежность системы внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат» высокая и составляет 90%. Следовательно, при проведении аудита расчетов по НДС на данном предприятии аудитор может в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат».

Программа аудита расчетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Проверяемая организация    ООО «Торговый дом «Алат»

 Период аудита                      26.10.2009 8.11.2009

 Количество человеко - часов 160

 Руководитель аудиторской группы Янгилева И.Н.

Состав аудиторской группы Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.

 Планируемый аудиторский риск 5%

 Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2.6 – Программа проверки налоговой базы по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Перечень вопросов, подлежащих проверке	Источники информации	Рабочие документы
1	2	3
1.Момент определения налоговой базы	Приказ об учетной политике	РД-1, ОД-1
2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж	Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке), Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж	РД-2, РД-2.1, РД-2.4, РД-2.5, ОД-2
3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур	Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж	РД-3, ОД-3
4. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)	Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями, отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ. Налоговая декларация	РД-4, РД-4.1, ОД-4
5. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей) 5.1. При оплате путем зачета взаимных требований 5.2. При погашении задолженности векселями 5.3. По истечении срока исковой давности 5.4. При уступке права требования	Регистры синтетического и аналитического учета по счету «62/расчеты с покупателями и заказчиками», акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг, договоры цессии, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности	РД-5, ОД-5
6. Проверка порядка формированияналоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления	Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «29», «91», «68/ндс», заказ-наряды, внутренние сметы и акты выполненных работ, расходные накладные. Налоговая декларация (строка 2)	РД-6, ОД-6
7.Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) 7.1 Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) 7.2   Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств	Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «62/расчеты по авансам полученным», «50», «51», «52», «91», «76», «60». Налоговая декларация (4.1-4.4)	РД-7, ОД-7
8.Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0% 8.1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей 8.2. Проверка подтверждения обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено 8.3. Проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено 8.4. Проверка заполнения отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0%	Декларация по налоговой ставке 0%, договоры с покупателями, регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «52», «51», «50», «62/расчеты по авансам полученным», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «90/1», ГТД и прочие документы, подтверждающие право на применение ставки 0%	РД-8, ОД-8

Таблица 2.7 – Программа проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Перечень вопросов, подлежащих проверке	Источники информации	Рабочие документы
1	2	3
1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета	Главная книга, Налоговая декларация, Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур	РД –1.1в, РД – 1.2в, РД – 1.3в, РД – 1.4в,         ОД – 1.в
2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров	Журнал учета полученных счетов-фактур, Книга покупок, счета-фактуры	РД 2.1в, ОД – 2.1в
3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету:	Данные бухгалтерского учета. Налоговая декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату
- по приобретенным материалам, товарам	Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 41, 60, 76, 68, 19. Записи: (Дт 10,41 Кт 60,76 и Дт 68 Кт 19)	РД – 3.1в
- работам, услугам	(Дт 20,26 Кт 60,76 и Дт 68 Кт19)	РД – 3.4в
- по приобретенным нематериальным активам	(Дт 04 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)	РД – 3.3в
- по приобретенным основным средствам, из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов	(Дт 01 Кт 08 и Дт 68 Кт 19) Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации	РД – 3.2в ОД – 3.в
4. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ	Декларация. ГТД. Книга покупок. Платежные документы. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам:76, 68, 51	РД – 4.1в ОД – 4в
5. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению	Декларация. Книга покупок. Данные бухгалтерского учета	РД - 5.1в ОД – 5в

 Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений

от ее имени: Янгилева И.Н.

Руководитель аудиторской группы: Янгилева И.Н.

На основании программы проверки налоговой базы по НДС и программы проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат» настоящей проверкой установлено следующее: ООО «Торговый дом «Алат» состоит на налоговом учете в инспекции с 24.01.2001 г., зарегистрировано и находится по юридическому адресу: 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53. основной вид деятельности – оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.

По уточненной налоговой декларации заявлено возмещение НДС в сумме 2282704 рублей, в т.ч. по разделу 3 налоговой декларации исчислен НДС к возмещению из бюджета в сумме 1563852рублей. В т.ч. реализация товаров по внутренним оборотам по налоговой ставке 18% составила 53175102, исчислен НДС с реализации товаров и услуг на территории России в сумме 8111456р. Сумма полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров составила 18547825р., исчислен НДС с предоплаты в сумме 2829329р. НДС, подлежащий восстановлению, ранее правомерно принятый к вычету в сумме 52365р., всего исчислено НДС в сумме 10993150р. Налоговый вычет по НДС заявлен всего в сумме 12557002р., в т.ч. сумма налога, предъявленная ООО «Торговый дом «Алат» поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ составила в сумме 394536р.

В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлены налоговые вычеты в сумме 7887р., так как данные Книги покупок не соответствуют данным налоговой декларации, строка 3-220-04.

НДС, исчисленный с ранее поступившей предоплаты (по налоговой декларации за 3 квартал 2008г., по налоговой декларации за 1 квартал 2007г., по налоговой декларации за март 2006г.) и подлежащий вычету после отгрузки товаров в сумме 5301527р., заявлен обоснованно.

НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ составляет в сумме 6860939р.

Налогоплательщиком заявлен НДС, уплаченный при ввозе товаров (Алаты, установки Алатные, изоляторы) на таможенную территорию РФ в сумме 6860939р., что подтверждено первичными документами, счетами-фактурами, товаротранспортными накладными, платежными поручениями по оплате НДС при ввозе товаров, поставщик АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей за период с 01.08.2008 – 31.12.2008г., подтвержденный Алтайской таможней, в т.ч., товар ввезен на территорию РФ и принят на учет в 3 квартале 2008г., согласно Контракта № 02.4-18/189 от 15.04.2008. всего на сумму 6816461р.

В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком необоснованно заявлен НДС в сумме 44478р. (данные Книги покупок не соответствуют данным представленной налоговой декларации, строка 3-240-04).

Итого по разделу 3 уточненной налоговой декларации: возместить налоговые вычеты в сумме 1511487р., отказать в сумме 52365р.

По разделу 5 налоговой декларации заявлено применение ставки 0% на сумму 4097789 и возмещение НДС в сумме 718852р. Договор Поставки №5 от 30.06.06г. с учетом дополнений и изменений, сумма Контракта 50млн.руб. с учетом изменений и дополнений, срок действия до 31.12.2009г., инопартнер АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, товар поставляется на условиях FCA г. Рубцовск, приемка товара осуществляется покупателем в момент получения товара на складе Продавца, расчеты между сторонами производятся путем перечисления денежных средств в российских рублях на расчетный счет Поставщика паспорт сделки 0607003/1481/0051/1/0, номер и дата переоформления паспорта сделки: №5 от 30.06.08г. покупатель производит 100% предоплату в течение 180 календарных дней до ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан, согласно выставленному счету, допускается оплата в течение 180 дней после ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан.

Отгружено по следующим ГТД:

   1. № 10605080/091008/0007737, товар вывезен 14.10.2008г., товар на сумму 351249р. Оплата подтверждена поступлением выручки по выписке банка и платежным поручением №671 от 01.08.08г. частично на сумму 351249. по вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 59396р.

2. № 10605080/101108/0008823, товар вывезен 10.11.2008г., на общую сумму 1245548р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения, в т.ч.: платежное поручение №671 от 01.08.08г. частично на сумму 173791р., №887 от 02.09.08г. на сумму 96641р., №839 от 29.09.08г. на сумму 400462р., №690 от 14.10.08г. частично на сумму 574654р., остаток денежных средств на сумму 251007р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 218959р.

3. № 10605080/201108/0009183, товар ввезен 25.11.2008г. на сумму 2279061р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения: №690 от 14.10.08 частично на сумму 251007р., №537 от 22.10.08г. частично на сумму 2028054р., остаток денежных средств на сумму 221946р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам на сумму 2640665р., в т.ч. НДС в сумме 402813р.

4. № 10605080/091208/0009709,товар ввезен 16.12.08 на сумму 221930р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка за 22.10.08г., платежное поручение №537 от 22.10.08г. частично на сумму 221930р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 37683р.

Итого по разделу 5 уточненной налоговой декларации: применение налоговой ставки 0% на сумму 4097789р. Заявлено обоснованно. Налоговые вычеты в сумме 718852р. Заявлены обоснованно.

Таким образом, всего по результатам проверки установлено завышение НДС, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р.

2.3 СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6