Курсовая работа: Оценка и планирование прибыли как обобщающего показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- прибыль (убыток) от реализации продукции;
- прибыль (убыток) от прочей реализации;
- доходы и расходы от внереализационных операций;
- балансовая прибыль;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Данные для проведения вертикального и горизонтального анализа приведены в табл.1 и 2.
Таблица 1
Анализ финансовых результатов деятельности за 2002 – 2004 годы, тыс. р.
| Наименование показателя | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Темп роста,% | |
|
2003 г. к 2002 г. |
2004 г. к 2003 г. |
||||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 9736,9 | 12851,6 | 15767 | +3114,7 | +2915,4 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 7617,7 | 9770,5 | 11511 | +2152,8 | +1740,5 |
| Валовая прибыль | 2119,2 | 3081,1 | 4256 | +961,9 | +1174,9 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 852,5 | 1448,5 | 885 | +596,0 | -563,5 |
| Прочие операционные доходы | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные расходы | 1 | - | 41 | -1 | +41 |
| Прочие внереализационные доходы | 3 | 2,5 | 59 | -0,5 | +56,5 |
| Прочие внереализационные расходы | 2 | 5,3 | 298 | +3,3 | +292,7 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | 852 | 1445,7 | 605 | +593,7 | -840,7 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | 500 | 531,7 | 167 | 31,7 | -364,7 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 352 | 914,0 | 438 | +562,0 | -476,0 |
| Чрезвычайные доходы | - | - | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 352 | 914,0 | 438 | +562,0 | -476,0 |
Финансовые результаты ООО "Позитив" в виде прибыли из разных источников представлены в табл. 1. Как видно из таблицы, основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации.
Из данных табл.1 также видно, что балансовая прибыль в 2003 г. возросла по сравнению с 2002 г. на 593,7 тыс. р. или на 69,6%. Уменьшению балансовой прибыли в 2004 г. (на 840,7 тыс. р. или 58,1%) способствовало отрицательное сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, а также высокий уровень коммерческих расходов (3371 тыс. р).
Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2003 г. более чем в 2,5 раза по сравнению с уровнем 2002 г. Чистая прибыль 2003 г. составила 914 тыс. р., что выше уровня прибыли 2002 г. на 562 тыс. р.
В связи с ростом налога на прибыль, прибыль предприятия от обычной деятельности еще больше сократилась (в 2004 г. сократилась по сравнению с 2003 г. на 476 тыс. р. или в 2,1 раза).
Таким образом, несмотря на рост выручки ООО "Позитив" по итогам 2004 г. до 15767 тыс. р. с 12851,6 тыс. р. в 2003 г. (рост на 22,7%), чистая прибыль фирмы в 2004 г. снизилась до 438 тыс. р. с 914 тыс. р. в 2003 г. (падение на 52,1%).
Мы наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2004 г., что говорит о снижении устойчивого состояния предприятия.
Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности ООО "Позитив" 2002 – 2004 гг. представлена на рис.2.
Рис.2. Динамика изменения показателей прибыли 
ООО "Позитив" за 2002-2004 гг.
В 2003 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2002 г. В 2004 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 38,9% по сравнению с 2003 г. Это произошло из-за увеличения себестоимости реализованной продукции. Также причиной этому может служить изменение конъюнктуры на рынках и, вследствие этого, переходом на денежные формы оплаты, что неизбежно приводит в борьбе за рынок к снижению отпускных цен и минимизации нормы прибыли.
Балансовая прибыль в 2004 г. составила 605 тыс. р. (на 58,1% меньше по сравнению с 2003 г). За последний 2004 г. предприятие ухудшило свои показатели: чистая прибыль уменьшилась на 52,1% по сравнению с 2003 г. Снижение произошло за счет увеличения коммерческих расходов.
Таким образом, деятельность ООО "Позитив" является прибыльной, но наблюдается негативная динамика снижения балансовой и чистой прибыли предприятия на конец рассматриваемого периода.
Прибыль от реализации на протяжении 2002-2003 гг. имела ярко выраженную тенденцию к росту, как следствие роста выручки от реализации. В 2004 год начался рост внереализационных расходов, при постоянном снижении прибыли от прочей реализации (операционных доходов минус аналогичных расходов), что, в конечном итоге, помешало росту балансовой и чистой прибыли.
В табл.2 представлена структура прибыли организации.
Рассматривая изменения в структуре прибыли в подтверждение вышеизложенного, относительно динамики отдельных составляющих балансовой прибыли, можно обратить внимание на то, что в 2003 - 2004 годах произошли изменения в структуре прибыли, направленные прежде всего на снижение роли прибыли от прочей реализации и повышение роли прибыли от внереализационных мероприятий, причем роль этой составляющие стала в 2004 году столь высока, что серьезно потеснила долю прибыли от реализации продукции.
Таблица 2
Структура прибыли ООО "Позитив", тыс. р.
| Показатель | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Темп роста,% | |
|
2003 г. к 2002 г. |
2004 г. к 2003 г. |
||||
| Прибыль от реализации | 852,5 | 1448,5 | 885 | 170,0 | 61,1 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | -1 | - | -41 | - | - |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | 1 | -2,8 | -239 | - | - |
| Прибыль отчетного года | 852 | 1445,7 | 605 | 169,7 | 41,8 |
| Прибыль от обычной деятельности | 352 | 914 | 438 | 259,7 | 47,9 |
| Нераспределенная прибыль | 352 | 914 | 438 | 259,7 | 47,9 |
На основании табл.2 видно, что прибыль от реализации в 2003 г. росла быстрее чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.
Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2003-2004 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.
В рассматриваемые три года у предприятия не было поступлений и расходов, связанных с получением и уплатой процентов, так же с поступлением вложений в другие предприятия.
Итак, основными факторами, оказавшими отрицательное влияние на рост прибыли явились рост затрат при производстве продукции и получение убытка от внереализационных мероприятий. Отрицательное влияние на размер прибыли предприятия также оказало снижение прибыли от прочей реализации и получение убытка от нее в 2002-2004 гг.
Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.
В рассматриваемом периоде с 2002 по 2004 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.
Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2003 году были убытки, связанные с ними.
За период 2002-2004 гг. предприятие не имело прочих операционных доходов. Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2002-2004 гг. так, если в 2002 г. они составляли всего 1 тыс. р., то в 2004 г. уже 41 тыс. р., что оценивается отрицательно в работе ООО "Позитив". Прочие операционные расходы предприятия это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.
Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 3 тыс. р. в 2002 г. до 59 тыс. р. в 2004 г. (это прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям и т.д.).
Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции) резко увеличились за период 2002-2004 гг. (с 2 тыс. р. до 298 тыс. р.), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.
Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала ООО "Позитив".
2.2 Оценка факторов, влияющих на формирование прибыли
В факторном анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль (рис.3).
Рис. 3. Блок-схема факторного анализа прибыли
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
