Курсовая работа: Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"
; 
Для определения платежеспособности на будущее (перспективу) используются показатели.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
Он характеризует платежеспособность на текущий момент времени.
2) Коэффициент промежуточной ликвидности:
Он характеризует платежеспособность на период оборачиваемости дебиторской задолженности.
3) Коэффициент покрытия
Характеризует платежеспособность на период оборачиваемости производственных запасов.
3. Составление отчетности ЗАО «Логика»
Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета
|
№ сч. |
Наименование счета | Остаток на 01.01 | Остаток на 01.12 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01 | Основные средства | 3 990 702 | 4 083 702 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 1 163 500 | 1 341 760 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 38 500 | 38 500 | ||
| 05 | Амортизация НМА | 7 700 | 9 240 | ||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 290 000 | 197 000 | ||
| 10 | Материалы, в т.ч.10 |
272 169 35 412 |
1 123 646 65 614 |
||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 54 434 | 41 548 | ||
| 20 | Основное производство | 687 510 | 844 890 | ||
|
В т. ч. изделие А изделие В |
487 500 200 010 |
604 638 240 252 |
|||
| 43 | Готовая продукция | 649 532 | 295 280 | ||
| 45 | Товары отгруженные | 1 268 688 | 779 139 | ||
| 50 | Касса | 510 | 510 | ||
| 51 | Расчетные счета | 418 825 | 271 968 | ||
| 58 | Финансовые вложения | 60 000 | 160 000 | ||
| в т.ч. краткосрочные | - | 100 000 | |||
| Долгосрочные | 60 000 | 60 000 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 315 000 | 769 442 | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 329 600 | 1 727 288 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 427 048 | 510 820 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 178 065 | 270 938 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 453 757 | 427 849 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 720 | - | ||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 28 730 | 7 408 | ||
| 75-1 | Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал | 120 580 | 20 580 | ||
| 75-2 | Расчеты по выплате доходов | 12 700 | 2 700 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 84 200 | 70 400 | 64 700 | 35 700 |
| 80 | Уставный капитал | 3 000 000 | 3 000 000 | ||
| 82 | Резервный капитал | 185 000 | 185 000 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 357 280 | 537 280 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 178 640 | 98 640 | ||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 290 000 | 65 586 | ||
| 97 | Расходы будущих периодов | 3 850 | 3 850 | ||
| 97 | Доходы будущих периодов | 260 | 500 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | - | - | 237 098 | 921 635 |
| Итого | 7 968 950 | 7 968 950 | 8 169 819 | 8 169 819 | |
Хозяйственные операции за декабрь
Таблица 2
|
№ п\п |
Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выписка банка из расчетного счета |
Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб. в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка |
650 000 72 000 12 000 25 100 500 000 |
51 51 58 51 51 |
90,1 58 91,1 76 66 |
| Итого: | 1 259 100 | ||||
| 2 | Накладная | Списана оплаченная готовая продукция | 400 000 | 90,2 | 45 |
| 3 | Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений. |
Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по единому социальному налогу в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм |
570 000 260 000 432 500 |
68 69 50 |
51 51 51 |
| Итого: | 1 262 500 | ||||
| 4 | Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. |
Выдана: заработная плата депонированные суммы |
420 000 12 500 |
70 76 |
50 50 |
| Итого: | 432 500 | ||||
| 5 | Выписка банка из расчетного счета |
а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации |
20 580 27 413 |
51 51 |
75,1 91,1 |
| Итого: | 47 993 | ||||
| 6 | Справка бухгалтерии. | Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком | 30 150 | 91,2 | 76 |
| 7 | Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. |
а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел” |
4 500 30 150 2 800 |
51 76 76 |
76 51 51 |
| Итого: | 37 450 | ||||
| 8 | Платежное требование, счета фактуры. |
Акцептован счет ОАО “Точмаш” за материалы: а) покупная стоимость б) НДС |
187 000 33 660 |
10 19 |
60 60 |
| Итого: | 220 660 | ||||
| 9 | Претензионные акты, справка бухгалтерии. | Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов | 25 100 | 76 | 91,1 |
| 10 | Платежное требование, счет-фактура. |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку НДС |
3 340 601 |
10/ТЗР 19 |
60 60 |
| Итого: | 3 941 | ||||
| 11 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены счета транспортной организации | 3 941 | 60 | 51 |
| 12 |
Справка бухгалтерии, книга покупок. |
Зачтен НДС по транспортным услугам | 601 | 68,2 | 19 |
| 13 | Лимитно – заборные карты, требования – накладные. |
Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
200 670 92 300 4 300 1 860 17 200 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
Итого: |
316 330 | ||||
| 14 | Расчет №1 суммы ТЗР |
а) по цехам основного производства: на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям |
11 114 5 112 238 103 953 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР |
| Итого: | 17 520 | ||||
| 15 | Счет-фактура, платежное требование. |
Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производств б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги НДС |
68 800 24 000 92 800 16 704 |
25 26 19 |
60 60 60 |
| Итого: | 109 504 | ||||
| 16 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены счета Энергосбыта | 109 504 | 60 | 51 |
| 17 |
Справка бухгалтерии, книга покупок. |
Зачтен НДС по услугам Энергосбыта | 16 704 | 68,2 | 19 |
| 18 | Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы. |
Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством: изделий А изделий Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам , занятым сбытом готовой продукции |
283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
70 70 70 70 70 |
| Итого: | 365 000 | ||||
| 19 | Расчетные ведомости, справка бухгалтерии. |
Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу: а) рабочим, занятым производством: изделий А (200000*26%) изделий Б (83000*26%) б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (25000*26%) в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%) г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%) |
52 000 21 580 6 500 10 660 4 160 |
20/А 20/Б 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
| Итого: | 94 900 | ||||
| 20 | Справка – расчет бухгалтерии. |
Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства |
50 000 38 370 |
25 25 |
96 96 |
| Итого: | 88 370 | ||||
| 21 | Расчетная ведомость, налоговые карточки. | Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц | 57 525 | 70 | 68,1 |
| 22 | Разработана таблица – расчет амортизации основных средств. |
Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственного оборудования основных цехов; б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов; в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
10 993 2 443 4 280 |
25 25 26 |
02 02 02 |
| Итого: | 17 716 | ||||
| 23 | Справка – расчет амортизации нематериальных активов. |
Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией |
432 1 000 |
25 26 |
05 05 |
| Итого: | 1 432 | ||||
| 24 | Расчет 2 распределения общепроизводственные расходы за декабрь. |
Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: на изделие А на изделие Б |
146 343 60 733 |
20/А 20/Б |
25 25 |
| Итого: | 207 076 | ||||
| 25 | Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. |
Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции Незавершенное производство на конец месяца: по изделиям А – 208 796 руб. по изделиям Б – 62 632 руб. |
1 005 969 440 345 |
43/А 43/Б |
20/А 20/Б |
| Итого: | 1 446 314 | ||||
| 26 | Приказ накладная | Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости | 1 515 060 | 45 | 43 |
| 27 | Справка – расчет бухгалтерии. | Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции | 82 903 | 90,4 | 26 |
| 28 | Счет-фактура, платежное требование. |
Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: стоимость транспортной услуги НДС |
18 000 3 240 |
44 19 |
76 76 |
| Итого: | 21 240 | ||||
| 29 | Выписка банка из расчетного счета. | Оплачены транспортные услуги. | 21 240 | 76 | 51 |
| 30 |
Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии |
Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам | 3 240 | 68,2 | 19 |
| 31 | Справка – расчет бухгалтерии. | Списаны расходы, связанные со сбытом продукции | 56 313 | 90,5 | 44 |
| 32 | Выписка банка из расчетного счета. |
а) Зачислена выручка от продажи продукции б) Погашена задолженность поставщикам |
2 291 400 624 400 |
51 60 |
90 51 |
| 33 | Справка бухгалтерии, книга покупок. | Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”. | 33 660 | 68,2 | 19 |
| 34 | Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета. |
Списана в продажу оплаченная покупателем продукция Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18 |
1 515 060 448 688 |
90,2 90,3 |
45 68,2 |
| 35 | Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи. |
Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос” с целью их перепродажи и получения дохода. а) вложены денежные средства а приобретение акций В конце декабря акции были проданы: б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил проданные ему акции |
100 000 100 000 120 000 100 000 120 000 |
58 76 76 91,2 51 |
76 51 91,1 58 76 |
| 36 | Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. |
Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=850000*20%/12*3) б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3 в) сумму, зачисленную на расчетный счет |
42 500 18 750 42 500 |
76 91,2 51 |
91,1 58 76 |
| 37 | Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. |
Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам. Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: а) первоначальная стоимость объекта б) сумма амортизации в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта г)остаточная стоимость объекта (20000-12000) д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта |
72 000 20 000 12 000 8 000 8 000 |
01 01/В 02 73,2 94 |
91,1 01 01/В 94 01/В |
| 38 | Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. |
По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: - по учетным ценам - сумма ТЗР по недостающим материалам - сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости - не разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165) в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв |
7 250 1 820 113 1 933 232 132 000 |
10 94 94 73,2 73,2 91,2 |
91,1 10 10/ТЗР 94 98 14 |
| 39 | Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер |
В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи |
1 500 1 500 |
50 98 |
73,2 91,1 |
| 40 | Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. | Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации. | 195 000 | 91,2 | 45 |
| 41 | Справка – расчет бухгалтерии. | Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688) | 438 436 | 90,9 | 99 |
| 42 | Расчет налога на имущество | Начислен налог на имущество. | 22 670 | 91,2 | 68,4 |
| 43 | Справка – расчет бухгалтерии. |
По состоянию на 31 декабря отчетного года: а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”: субсчет 90,1 «Выручка» субсчет 90,2 «Себестоимость» субсчет 90,3 «НДС» субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы» субсчет 90,5 «Расходы на продажу» б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”. субсчет 91,1 «Прочие доходы» субсчет 91,2 «Прочие расходы» |
7 672 984 4 768 252 1 237 285 180 886 126 700 190 807 307 973 519 499 |
90,1 90,9 90,9 90,9 90,9 99 91,1 91,9 |
90,9 90,2 90,3 90,4 90,5 91,9 91,9 91,2 |
| 44 | Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли. | Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога. | 39 231 | 99 | 68,3 |
| 45 | Справка бухгалтерии. | По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки” | 892 935 | 99 | 84 |
| 46 | Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли. | Отчислено в резервный капитал. | 320 000 | 84 | 82 |
| 47 | Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале. | Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации. | 173 000 | 84 | 75,2 |
| 48 | Справка бухгалтерии расчета дивидендов. | Удержан налог на доход с дивидендов | 81 900 | 75,2 | 68,1 |
| Всего: | 31 264 131 | ||||
