Быстрый поиск

Курсовая работа: Анализ финансово-экономической деятельности Открытого акционерного общества "КамАЗ"

Рисунок 3. Диаграмма структурных изменений в прибыли ОАО «КамАЗ»

Прибыль до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 4 305 886 тыс. руб. и на конец года составила 5 934 484 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 4 341 500 тыс. руб. и составила 10 080 314 тыс. руб. На начало года прибыль от продаж в 4 раза превышала прибыль до налогообложения. При этом прочие расходы превысили прочие доходы на 4 233 464 тыс. руб. Соответственно сальдо по прочим доходам и расходам имеет отрицательное значение, что в свою очередь съело часть прибыли от основной деятельности. При исключении действия отрицательных факторов предприятие могло увеличить прибыль до налогообложения на 13 554 780 тыс. руб.

2.8.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Для факторного анализа прибыли (убытка) от продаж приближенным способом составляется аналитическая таблица 13 “Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от продаж”.

Таблица 13. Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от продаж ОАО «КамАЗ».

Показатели	Код показателя в форме №2	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+,–)	Темп роста, %
Показатели	Код показателя в форме №2	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+,–)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	010	67 470 757	91 291 261	23 820 504	135
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	020+030+040	-61 731 943	-81 210 947	-19 479 004	132
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	010-020	9 791 014	14 998 547	5 207 533	153
Расчетные показатели
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	х	х	1,53	х	х
5. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, тыс. руб.	х	67 470 757	59 667 491	-7 803 266	0,88

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

1. изменение цен и тарифов на продукцию, работы и услуги;

2. изменение себестоимости продукции;

3. изменение объема реализованной продукции.

Оценка влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж рассчитывается в следующей последовательности:

1. Находится абсолютное изменение прибыли от реализации продукции.

2. Находится влияние изменения цен на продукцию, работы, услуги

3. Находится влияние изменения себестоимости реализованной продукции и структуры реализованной продукции

4. Находится влияние изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли от реализации

5. Выполняется проверка балансовым приемом

Исходя из факторного анализа, можно сделать следующие выводы:

· в отчетном году предприятие сработало экономически не очень грамотно, так как весь прирост прибыли получен за счет роста цен на продукцию (31 623 770 тыс. руб.);

· за счет повышения себестоимости продукции предприятие снизило прибыль от реализации на 26 886 837 тыс. руб.;

· произошло физическое увеличение объема реализации, что привело к увеличению прибыли на 470 600 тыс. руб.;

· при исключении действия отрицательных факторов прибыль от реализации продукции могла возрасти против предыдущего года на 32 094 370 тыс. руб., а не на 5 207 533 тыс. руб. как это произошло фактически.

Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование причин роста себестоимости продукции.

2.9 Анализ и оценка эффективности деятельности
предприятия

2.9.1 Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов

Показатели интенсивности использования ресурсов – показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.

Для расчета составляется аналитическая таблица 14 “Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия”.

Таблица 14. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов ОАО "КАМАЗ".

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год			Темп роста, %


			на начало года	на конец года	изменение за год (+,–)


Исходные показатели
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб.	Qр	форма №2 стр.010	67470757	91291261	23820504	135,3049307
2. Среднесписочная численность работников, тыс. чел.	Рппп	форма № П-4	69	72	3	104,3478261
3. Стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	форма №1 стр.120	23854324	24511438	657114	102,7546955
4. Материальные затраты, тыс. руб.	М	форма №5 стр.710	1090546	1572329	481783	144,1781456
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	З	форма №5 стр.720	674613	961848	287235	142,5777446
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	форма №2 стр.140	1628598	5934484	4305886	364,392195
Расчетные показатели
7. Производительность труда, руб./чел.	q	q=Qр/Pппп	977837	1267934	290097	129,67
8. Фондоотдача, руб./руб.	f	f=Qр/Фос	2,83	3,72	0,90	131,68
9. Фондовооруженность труда, руб./чел.	fв.т.	fв.т.=Фос/Рппп	345715	340437	-5278	98,47
10. Материалоотдача, руб./руб.		u=Qр/М	61,87	58,06	-3,81	93,85
11. Средняя заработная плата одного работника, руб.	з	з=З/Рппп*12	117324	160308	42984	136
12. Прибыль на одного работника, руб.	Пф, раб	Пф, раб=Пф/Рппп	23603	82423	58820	349,21
13. Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда, %	DIз/Diq	аIз/аIq	Х	8,40	Х	Х

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель материалоотдачи снизился на 3,81 и составил 58,06.

Можно сделать вывод о том, что материалоемкость продукции возросла. Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин увеличения материалоемкости продукции (что может быть связано с необоснованным превышением норм) и разработку мероприятий по снижению материалоемкости (усиление контроля за выполнением норм, поиск новых конструктивных и технологических решений и т.п.).

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель производительности труда вырос на 290097 руб./чел. и составил 1267934 руб./чел. Это связано с превышением темпа роста объема реализации над увеличением численности промышленно-производственного персонала, что, в свою очередь, говорит о том, что трудовые ресурсы используются более эффективно.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель средней заработной платы одного работника увеличился на 42984 руб./год. И составил 160308 руб./год. Можно сделать вывод о том, что условия труда и социальный климат на предприятии улучшились.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондоотдачи вырос на 0,90 и составил 3,72.

Можно сделать вывод, что основные средства предприятия используются более эффективно, чем в предыдущем году. Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование изменения показателя фондоотдачи, на изучение состояния основных средств, поиск путей повышения их эффективности.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондовооруженности уменьшился на 5278 руб./чел. и составил 340437 руб./чел.

Таким образом, темп роста производительности труда составляет 1,3, а темп роста фондовооруженности -0,99. Темп роста фондовооруженности меньше темпа роста производительности труда, что повышает фондоотдачу и свидетельствует о том, что предприятие развивается интенсивно.

Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда показывает характер роста оплаты труда. Показатель составляет 840 %, следовательно, рост оплаты труда не связан в основном с повышением производительности труда, а связан с повышением стоимости единицы труда.

2.9.2 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Для расчета показателей по данным на начало и конец года составляется аналитическая таблица 15 “Расчет и динамика показателей рентабельности”.

Таблица 15. Расчет и динамика показателей рентабельности ОАО "КАМАЗ".

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год


			на начало года	на конец года	изменение за год (+,–)
			на начало года	на конец года	изменение за год (+,–)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб.	Qр	форма №2 010 (гр.3 и 4)	67 470 757	91 291 261	23 820 504
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	Сqр	форма №2 020 (гр.3 и 4)	-57 679 743	-76 292 714	-18 612 971
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	Пqр	форма №2 050 (гр.3 и 4)	5 738 814	10 080 314	4 341 500
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	форма №2 140 (гр.3 и 4)	1 628 598	5 934 484	4 305 886
5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.	Нпр	форма №2 141+142+150+151 (гр.3 и 4)	-907 447	-1 114 569	-207 122
6. Чистая прибыль (убыток) тыс. руб.	Пчист	форма №2 стр.190 (гр.3 и 4)	721 151	4 819 915	4 098 764
7. Стоимость активов, тыс. руб.	А	форма №1 стр.300 (гр.3 и 4)	66 623 058	69 429 916	2 806 858
8. Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	Аоб	форма №1 стр.290 (гр.3 и 4)	19 744 258	24 964 951	5 220 693
9. Собственный капитал, тыс. руб.	Ксоб	форма №1 стр.490 (гр.3 и 4)	46 353 260	47 306 558	953 298
10. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	Кз.долг	форма №1 стр.590 (гр.3 и 4)	7 526 227	10 156 672	2 630 445
11. Показатели рентабельности, %
11.1. Рентабельность активов	А	Ра=Пчист/А*100%	1,08	6,94	5,86
11.2. Рентабельность оборотных активов	Аоб	Раоб=Пчист/Аоб*100%	3,65	19,31	15,65
11.3. Рентабельность собственного капитала	Ксоб	Раоб=Пчист/Ксоб*100%	1,56	10,19	8,63
11.4. Рентабельность инвестированного капитала	Кз.инв	Ркз.долг=Пчист/(Ксоб+ Кз.долг)*100%	1,34	8,39	7,05
11.5. Рентабельность продаж	Qр	Рqp=Пqp/Cqp*100%	-9,95	-13,21	-3,26
11.6. Рентабельность затрат (расходов)	С,Qр	пqp=Пqp/Qp*100%	8,51	11,04	2,54