Быстрый поиск

Курсовая работа: Анализ хозяйственной деятельности

Структура основных средств значительно не изменилась. В составе основных средств наибольший удельный вес приходится на активные основные средства (58,0 и 59,0% на начало и конец года соответственно).

Целесообразно рассчитывать и анализировать коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов. Коэффициент износа равен:

Коэффициент износа составляет: на начало года

0,38

на конец года

Коэффициент годности - это показатель, симметричный коэффициенту износа, он определяется:

Коэффициент годности равен: на начало года:

на конец года:

Коэффициент износа основных средств в течение отчетного года уменьшился, а коэффициент годности - увеличился. Это свидетельствует о том, что происходит обновление основных средств предприятия. Поступление новых основных средств превышает их выбытие.

Сумма долгосрочных финансовых вложений увеличилась на 202 096 тыс. руб. Наибольшее увеличение произошло по статье инвестиции в дочерние общества (204 135 тыс. руб.).

7. Анализ текущих активов

Для анализа текущие активы целесообразно сгруппировать.

Анализ начинают с анализа запасов. Выясняют метод списания материалов на себестоимость, сравнивают динамику остатков запасов с динамикой выручки (табл.7.1).

Таблица 7.1. Оборотные (текущие) активы

Раздел баланса	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Структура баланса на начало	Структура баланса на конец	Темп роста
Запасы товарно-материальных ценностей	769 262	908 870	14,12	13,13	118,1
Затраты в незавершенном производстве	16 914	9 425	0,31	0,14	55,7
Готовая продукция	78 947	88 548	1,45	1,28	112,2
Расходы будущих периодов	323 160	699 575	5,93	10,10	216,5
Налог на добавленную стоимость	1 461 771	1 850 595	26,83	26,73	126,6
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более, чем через 12 месяцев)	74 669	180 991	1,37	2,61	242,4
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев)	2 213 802	2 634 788	40,63	38,05	119,0
Краткосрочные финансовые вложения	0	528	0,00	0,01	-
Денежные средства	508 573	549 844	9,33	7,94	108,1
Прочие оборотные активы	1 423	1 370	0,03	0,02	96,3
ИТОГО	5 448 521	6 924 534	100	100	127,1

Величина запасов товарно-материальных ценностей в течение отчетного года увеличилась и составила 118,1% от уровня предыдущего года. Ее доля в структуре затрат на начало года составляла 14,12%, на конец года - 13,13%, т.е. незначительно уменьшилась за отчетный период.

Следует рассчитать показатель оборачиваемости запасов. При расчете данного показателя применим формулу, основанную на себестоимости реализованной продукции (вместо выручки от реализации):

Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей составляет:

на начало года

на конец года

Показатели незавершенного производства зависят от метода расчетов за готовую продукцию. В течение отчетного периода затраты в незавершенном производстве незначительно увеличились. Их доля в структуре текущих активов невелика и на начало года составляла 0,31%, на конец - 0,14%.

Расходы будущих периодов представляют собой единовременные расходы хозяйствующего субъекта, которые согласно принятой методике калькулирования затрат списываются на себестоимость на протяжении определенного срока. Сумма расходов будущих периодов в течение отчетного года увеличилась более, чем в 2 раза. Их доля в структуре текущих активов также увеличилась и на конец года составила 10,1% (на начало - 5,93%).

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев увеличилась почти в 2,5 раза, также возросла и ее доля в структуре оборотных активов предприятия (1,37 и 2,61% на начало и конец года соответственно).

В отчетном году предприятия осуществила краткосрочные финансовые вложения в размере 528 тыс. руб.

Уменьшилась величина и доля денежных средств предприятия.

8. Факторный анализ прибыли

Анализ финансового результата начинают с общего анализа динамики прибыли, а также с выявления динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ проведен в табл.8.1.

Операционные расходы (доходы) представляют собой:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

прочие операционные расходы.

Внереализационные расходы (доходы) представляют собой:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

возмещение причиненных организацией убытков:

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

суммы уценки активов (за исключением внеоборотных);

прочие внереализационные расходы (в прочие внереализационные расходы включаются некоторые налоги).

При анализе финансового результата обращаем внимание на абсолютный и относительный рост выручки, себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, прибыли от реализации и прибыли до налогообложения. Сравнивая темпы роста перечисленных показателей, можно сделать выводы о том, почему росла (понижалась) прибыль от реализации или прибыль отчетного периода. Скажем, при опережающем росте себестоимости по сравнению с ростом выручки происходит снижение прибыли от реализации, а при соответствующем росте внереализационных или операционных расходов прибыли отчетного года до налогообложения.

Таблица 7.1

Анализ прибыли

Показатель	Отчетный период	Базисный период	Структура, отчет	Структура, базис	Изменение абсолютное	Изменение относительное
Выручка от продажи товаров, услуг	24 099 807	19 505 738	100,0	100,0	4 594 069	123,6
Себестоимость проданных товаров, услуг	17 638 372	14 372 011	73,2	73,7	3 266 361	122,7
Прибыль (убыток) от продаж	6 461 435	5 133 727	26,8	26,3	1 327 708	125,9
Операционные доходы	912 980	122 494	3,8	0,6	790 486	745,3
Операционные расходы	3 575 364	2 009 187	14,8	10,3	1 566 177	178,0
Внереализационные доходы	367 440	327 890	1,5	1,7	39 550	112,1
Внереализационные расходы	955 511	843 675	4,0	4,3	111 836	113,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 210 980	2 731 249	13,3	14,0	479 731	117,6
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 088 897	886 245	4,5	4,5	202 652	122,9
Прибыль от обычной деятельности	2 122 083	1 845 004	8,8	9,5	277 079	115,0

В течение отчетного периода прибыль предприятия от обычной деятельности увеличилась на 277 079 тыс. руб. (115,0%). Значительно увеличились операционные доходы предприятия (более, чем в 7 раз). Выручка предприятия расчет более быстрыми темпами, чем себестоимость произведенной продукции и услуг (123,6 и 122,7% соответственно).

Следующим шагом является факторный анализ прибыли.

Из данных, приведенных в таблице видно, что прибыль от обычной деятельности увеличилась на 277 079 тыс. руб.

Далее определяется количественное влияние каждого фактора на изменение чистой прибыли:

1) За счет изменения выручки предприятия:

DПвр = (dПрпBPo ´ DВР) / 100% = (26,8 ´ 4 594 069) / 100 = 1 231 723

Следовательно, за счет изменения выручки от реализации прибыль от реализации продукции увеличилась на 1 231 210,4 тыс. руб.

2) За счет изменения доли себестоимости продукции в выручке предприятия:

DПс/с = (Ddzвр ´ ВР1) /100% = (0,5 ´ 24 099 807) / 100 = - 95 985 тыс. руб.,

следовательно, прибыль от обычных видов деятельности увеличилась на 95 985 тыс. руб. за счет снижения доли себестоимости в выручке от реализации продукции.

Проверка:

DППрп = DПвр + DПс/с = 1 231 723 + 95 985 = 1 327 708

Таким образом, за счет увеличения прибыли от реализации продукции, прибыль от обычных видов деятельности увеличилась на 1 327 708 тыс. руб.

3) За счет изменения доходов от операционной деятельности:

DППоп = Доп1 - Доп0 = 790 486 тыс. руб.,

в результате увеличения доходов от операционной деятельности прибыль от обычных видов деятельности увеличилась на 790 486 тыс. руб.

4) За счет изменения операционных расходов организации:

DПРоп = Роп0 - Роп1 = 2 009 187 - 3 575 364 = - 1 566 177 тыс. руб.,

в связи с увеличением расходов организации от операционной деятельности прибыль от обычных видов деятельности уменьшилась на 1 566 177 тыс. руб.

5) За счет изменения величины внереализационных доходов:

DППвн = Двн1 - Двн0 = 39 550 тыс. руб.,

в результате увеличения внереализационных доходов прибыль от обычных видов деятельности увеличилась на 39 550 тыс. руб.