Курсовая работа: Анализ себестоимости

Отрасль животноводства в ЗАО «Биряковское» является основной и ведущей. Хозяйство занимается разведением и совершенствованием черно-перстной породы.

Прямым показателем размера сельскохозяйственных предприятий принято считать объем производимой в хозяйстве валовой и товарной продукции. О размерах можно судить по данным таблицы 2.

Как видно из таблицы 2. валовая продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 18,6 % (124 тыс. руб.), площадь сельхозугодий резко сократилось на 41,5% из-за отсоединения СХПК « Огарово».

Таблица 2. Размеры ЗАО «Биряковское» в2003- 2004 гг.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2004 в % к 2003г.
1. Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	665	789	118,6
2. Товарная продукция в ценах реализации, тыс. руб.	7971	10227	128,3
3. Основные производственные фонды, всего, тыс. руб. в т. ч. с-х. назначения	22588 18765	23059 19236	102 102,5
4. Площадь с-х. угодий, га в т. ч. пашни, га	4908 4864	2924 2924	59,5 60,1
5. Поголовье крупного рогатого скота, всего, гол в т. ч. коров, гол	951 500	869 423	91,4 84,6
6. Среднегодовая численность работников, чел.	130	145	111,5

Сократилось и поголовье КРС на 82 головы, в том числе коров на 77 голов. Среднегодовая численность работников увеличилась на 11,5%.

Развитие животноводческих отраслей позволяет производительно использовать в сельском хозяйстве трудовые и материальные ресурсы в течение года. В отраслях животноводства потребляются отходы растениеводства, создаются ценные органические удобрения – навоз и навозная жижа.

В ЗАО «Биряковское» сочетание производства молока с выращиванием молодняка, т. е. хозяйство, имеет молочно-мясное направление. Производство молока в хозяйстве занимает главное место в экономике. При получении большего количества молока от коровы и улучшении его качества получаем прибыль. Но в 2004 году производимая в хозяйстве животноводческая продукция была убыточна, за счет сокращения поголовья скота. Рассмотрим структуру товарной продукции в таблице 3.

Наибольший удельный вес в структуру товарной продукции ЗАО «Биряковское» занимает продукция животноводства. В основном на реализацию идет молоко и мясо, так как хозяйство имеет молочно-мясное направление. Уровень специализации средний (коэффициент 0,45).

Таблица 3. Структура товарной продукции за 2003-2004 гг.

Показатели	2003 г.		2004 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Продукция растениеводства, всего	298	3,7	768	7,4
Продукция животноводства, всего в т. ч. молоко прирост жив. массы	4999 4224 261	62,7 53 3,3	6573 5014 461	62,7 49 4,5
Продукция подсобных производств и прочая	2674	33,6	2886	28,38
Всего:	7971	100,0	10227	100,0

Ксп= 100/∑(У*(2n-1)),

где У удельный вес n-го вида товарной продукции в общем ее объеме,

n – порядковый номер отдельных видов продукции по их отдельному весу в ранжированном ряду.

Ксп(2004)=100/(49*1+19,58*2+10,7*3+8,8*4+7*5+4,5*6+0,4*7+0,02*8)=

=100/220,42=0,454 средний уровень специализации.

Большие затраты труда, низкая урожайность культур и низкая продуктивность коров, ведут к увеличению себестоимости продукции. Проанализировать такие данные можно по показателям представленным в таблице 4.

Из таблицы 4 видно, что основные производственные показатели имеют большую колеблемость. Среднесуточный прирост молодняка 239 грамм это значительно меньше, чем в 2003 году (377 грамм). Урожайность зерновых в среднем снизилась в 2004 году по сравнению с 2001 годом на 3,5 ц/га, урожайность многолетних трав на зеленую массу увеличилась на 25 ц/га, а сена сократилась на 8,8 ц/га. За счет снижения урожайности увеличилась себестоимость 1 ц зерновых на 20 руб., увеличилась и себестоимость 1 ц молока на 176 руб., а себестоимость 1 ц живой массы уменьшилась на 660,4 руб.

Таблица 4. Основные показатели хозяйственной деятельности ЗАО «Биряковское»

Показатели	2002г.	2003г.	2004г.
1. Урожайность, ц / га: зерновые в среднем однолетние травы на з/массу многолетние травы на з/массу на сено	13,1 70 43 16	19 72 50 17,4	15,5 90 75 8,6
2. Продуктивность скота: среднегодовой удой, кг среднесуточный прирост, г	2037 307	2524 377	2942 239
3. Затраты труда на 1 ц, ч-час зерновые однолетние травы на з/массу многолетние травы на з/массу на сено молоко прирост живой массы	0,42 0,12 0,04 0,21 6,2 36,8	0,38 0,2 0,04 0,22 6,1 22,7	0,43 0,15 0,02 0,48 4,2 103,8
4. Себестоимость 1 ц, руб. зерновых многолетние травы на з/массу на сено однолетние травы на з/массу молоко прирост живой массы	152 4,7 20,3 2 300 3002,8	100 7,2 22,9 3 280 2797	120 5,7 35 6,42 456 2136,6
5. Рентабельность (убыточность), % растениеводства животноводства общехозяйственная Фондоотдача, руб.	45,2 5,48 16,5 0,25	-42,8 20,4 11,2 0,42	-2,2 -13,2 -6,3 0,53

Несмотря на то, что продуктивность возросла с 2037 кг до 2942 кг молока, по отрасли животноводства от реализации продукции получен убыток. Рассмотрим структуру затрат на производство продукции в таблице 5.

По данным таблицы 5 можно сказать, что производство молока играет большую роль в экономике хозяйства, так как денежные затраты на молоко в 2002 году составили 31,8% от всех производственных затрат, трудовые затраты составили 19,4%.

Таблица 5. Структура затрат на производство и состав прибыли от реализации продукции сельского хозяйства

Показатели	2003 г.		2004 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Производственные затраты, всего, тыс. руб. в т. ч. в растениеводстве в животноводстве из них: молоко прирост живой массы	10523 3058 5190 3040 2150	100,0 29,1 49,3 28,9 20,4	15773 2510 8671 5007 3664	100,0 15,9 54,9 31,8 23,1
Трудовые затраты, всего , чел.-час в т. ч. в растениеводстве в животноводстве из них: молоко прирост живой массы	266 7 85 65 12	100,0 2,6 31,9 24,4 4,5	283 9 103 55 38	100,0 3,1 26,4 19,4 13,5
Расход кормов, всего, ц к.ед. в т. ч. молоко прирост живой массы	20724 14242 6482	100,0 68,7 31,3	10288 6482 3806	100,0 63,0 37,0
Получено прибыли (убытка), всего, тыс. руб. в т. ч. в растениеводстве в животноводстве из них: молоко прирост живой массы	800 -223 848 402 -126	100,0 -27,9 106 53,5 -15,8	-692 -18 -1001 -796 -51	100,0 2,6 144,6 115 7,3

Расход кормов на молоко так же имеет большой процент – 63,0%. В результате реализации молока хозяйство в 2004 году по сравнению с 2003 годом несет убытки в размере 796 тыс. рублей.

3. Анализ себестоимости молока в ЗАО «Биряковское»

3.1 Динамика себестоимости молока

Эффективность производства молока непосредственно зависит от себестоимости продукции. Себестоимость продукции является важным фактором деятельности предприятия.

Себестоимость это та часть общественных издержек производства, выраженных в денежной форме, которая измеряет затраты хозяйства на израсходованные средства и заработную плату при производстве единицы того или иного продукта.

В таблице 6. представлена динамика себестоимости 1 ц молока за 7 лет.

Таблица 6.

Динамика себестоимости молока за 1998-2004 гг.

Показатели	Годы
	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
Себестоимость 1 ц молока, руб.	143	181	197	318	300	280	456
Темпы роста, % базисные цепные	100,0 100,0	126,5 126,5	137,7 108,8	223,4 161,4	209,8 94,3	195,8 93,3	318,9 162,8
Теоретические уровни себестоимости, руб. по прямой ỹt = 90,71+44,28 t	134,9	179,3	223,6	267,8	312,1	356,4	400,8

Анализируя таблицу 6, можем сказать, что себестоимость молока с 1998 года по 2004 год имеет тенденцию к повышению, темпы роста себестоимости 1ц, приведенной к сопоставимому виду через дефляторы, показали ее увеличение в 3,18 раза в 2004 году к уровню 1998 года. Расчет цепных темпов роста показали их значительный рост в 1999 году по сравнению с 1998 года на 26,6%, в 2001 году к 2000 году на 61,4% и самый высокий в 2004 году к 2003 году на 62,8%.

Основная тенденция уровня себестоимости ближе всего анализируется линейным трендом. Он позволяет сделать вывод, что в среднем за 7 лет себестоимость ежегодно возрастала в среднем на 44,28 рубля.

Рис. 1 Динамика уровня себестоимости 1ц молока за 1998-2004 гг.

3.2 Анализ факторов, формирующих уровень себестоимости молока

Определению путей снижения себестоимости помогает анализ ее состава по статьям калькуляции. Структуру себестоимости следует изучать по группам хозяйств различного производственного направления и отдельно по совокупностям продуктов растениеводства и животноводства, потому что она имеет яркие отраслевые особенности.

Себестоимость зависит от вида продукции, характера производства, количества и стоимости применяемой техники и уровня механизации работ, количества и стоимости удобрений, кормов и других средств производства, урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота, организации производства, производительности труда и других факторов.

Рассмотрим структуру себестоимости молока, показывающую изменение удельного веса различных затрат в таблице 7.

Таблица 7. Структура себестоимости 1 ц молока в 2003 и 2004 гг.

Статьи затрат	Структура затрат в % к итогу		Затраты на 1 ц, руб.		Разность затрат, руб.	Разность затрат в % к 2003г.	Коэффициент изменения затрат
	2003г.	2004г.	2003г.	2004г.
Заработная плата	25,7	24,1	71,95	109,9	37,95	13,5	152,7
Корма	36,4	41,9	102	191,1	89,1	31,8	187,3
Работы и услуги	6,8	6,3	19	28,7	9,7	3,4	151,1
Затраты на содержание осн. средств	4,0	3,4	11,2	15,5	4,3	1,5	138,4
Прочие прямые затраты	3,7	4,6	10,4	20,9	10,5	3,75	200,4
Накладные расходы	13,1	10,9	36,92	47,42	10,2	3,7	128,4
Прочие затраты	10,3	8,8	28,53	40,12	11,59	4,1	140,6
Всего:	100,0	100,0	280,0	456	176	62,8	162,8

Из таблицы 7 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат в 2004 году занимают заработная плата – 24,1 % и корма – 41,9 %. В целом себестоимость 1 ц молока за последние два года изменилась на 176 рублей, т.е. возросла на 62,8 %. Затраты на корма увеличились на 87,3 %, затраты на содержание основных средств на 38,4%, прочие прямые затраты на 100,4 %, затраты на заработную плату на 52,7 %, накладные расходы на 40,6%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5