Контрольная работа: Хозяйственная деятельность предприятия
= 42 х (210 220) х 1,8 х 7 х 4 = - 21168 тыс. руб.
ΔВПксм = Кф х Дф х (Ксм ф - Ксм пл) х Ппл х ЧВпл
= 42 х 210 х (1,6 – 1,8) х 7 х 4 = - 49392 тыс. руб.
ΔВПп = Кф х Дф х Ксм ф х (Пф – Ппл) х ЧВпл
=42 х 210 х 1,6 х (7 – 7) х 4 = 0 тыс. руб.
ΔВПчв = Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)
= 42 х 210 х 1,6 х 7 х (4,5 - 4) = + 49392 тыс. руб.
Общее изменение объёма производства продукции составило
ΔВП = +22176 - 21168 - 49392 + 0 + 49392 = 1008 тыс. руб.
Или ΔВП = 444528 – 443520 = 1008 тыс. руб.
План по объёму производства выполнен за счет увеличения количества оборудования и увеличения выработки продукции за один машино-час на оборудовании.
Определим влияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средств и на изменение отдачи машин и оборудования.
Фондоотдача = Объём производства продукции: стоимость ОПФ
В нашем случае ФОпл =443520: 63360 = 7 руб.
ФОф = 444528: 74088= 6 руб.
Общее изменение фондоотдачи Δ ФО = 6 – 7 = - 1 руб.
Факторами влияющими на изменение фондоотдачи ОПФ являются изменение активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов. В нашем случае
Удельный вес активной части фондов Уда пл =44352: 63360 =0,7
Уда ф = 44453: 74088 = 0,6
Фондоотдача активной части фондов ФО а. пл = 443520: 44352 =10 руб.
ФО а ф. А = 444528: 44453 = 10 руб.
Значит, повышение фондоотдачи за счет увеличения удельного веса активной части фондов Δ Фоуд. а =(0,6 - 0,7) х 10 = - 1 руб.
Снижение фондоотдачи за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов Δ ФОфо. а = (10 – 10) х 0,6 = 0 руб
Изменение фондоотдачи за счет изменения отдачи машин и оборудования составило
Фом. о. пл =443520: 38586 = 11,5 руб.
Фом. о. ф = 444528: 37785 = 11,76 руб.
Удм. о. пл = 38586: 63360 = 0,6
Удм. о. ф = 37785: 74088 = 0,51, таким образом
Снижение фондоотдачи ОПФ за счет уменьшения удельного веса машин и оборудования в ОПФ составило Δ Фоуд м. о. = (0,51 – 0,6) х 11,5 = - 1,138 руб.
Увеличение фондоотдачи за счет повышения отдачи машин и оборудования Δ Фофо м. о. = (11,76 – 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.
Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ.
Rопф пл = 88704: 63360 = 140%
Rопф ф = 93350: 74088 = 126%
Рентабельность продукции
Rвп пл = 88704: 443520= 20%
Rвп ф = 93350: 444528 = 21%
Общее изменение фондорентабельности ΔRопф = 126 – 140 = - 14%
Изменение фондорентабельности произошло:
за счет изменения фондоотдачи ОПФ Δ R опф = - 1 х 20% = - 20%
за счет увеличения рентабельности производства продукции
Δ Rвп =6 х (21 – 20) = = 6%
Задача № 5(4)
Определить влияние невыполнения плана материально – технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции.
№ п/п | Показатели | план | факт |
1. | Поступило материала «Б», т. | 900 | 700 |
2. | Остатки на складе материалов «Б», т | 50 | 60 |
3. | Отходы материалов «Б», т | 20 | 40 |
4. | Норма расходов материала «Б» на единицу продукции, т | 5 | 4 |
5. | Цена одного изделия «Д», тыс. руб. | 200 |
Решение:
Для определения невыполнения плана материально – технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции произведем анализ использования сырья на выпуск товарной продукции способом абсолютных разниц:
Фактор | Алгоритм расчета | Расчет влияния | ∆VВП |
Масса заготовленного сырья «Б» Изменение остатков материала «Б» Изменение отходов материала «Б» Изменение расхода материала «Б» на единицу изделия «Д» |
(ЗФ – Зпл): РМпл -(Остф – Остпл): РМпл -(Отхф – Отхпл): РМпл -(РМф – РМпл) х VВПф: РМпл |
(700 – 900): 5 -(60 – 50): 5 -(40 – 20): 5 -(4 - 5) х 150: 5 |
40 -2 4 +30 |
Итого | - 16,0 |
VВП ф= (700 – 60 – 40): 4 = 150 шт.
VВП пл= (900 – 50 – 20): 5 = 166 шт.
План по выпуску изделия «Д» не выполнен за счет недостаточного количества материала, переходящих остатков и увеличения отходов, эти факторы снизили плановый выпуск на 46 единиц, а за счет снижения нормы расхода на единицу изделия план был перевыполнен на 30 ед. Общее недовыполнение плана составило 16 ед. или в стоимостном выражении 16 х 200 = 3200 тыс. руб.
Б) Определить влияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» в себестоимости продукции.
Показатели | план | факт |
Количество выпущенных изделий «А», шт | 110 | 100 |
Расход сырья «Б» на единицу изделия, кг | 5 | 6 |
Цена 1 кг сырья, руб. | 30 | 35 |
Стоимость материала «Б», тыс. руб. | 16,5 | 21 |
Решение:
Общее изменение по статье «Сырьё и материалы» составило
∆ С = 21 – 16,5 = 4,5 тыс. руб.
в том числе за счет изменения расхода сырья на единицу изделия
∆ С рс = (6 – 5) х 110 х 30 = +3,3 тыс. руб.
за счет изменения объёма выпуска изделий
∆ С вып = 6 х (100 – 110) х 30 = - 1,8 тыс. руб.
за счет изменения цены за сырьё
∆ С ц. с. = 6 х 100 х (35 – 30) = 3,0 тыс. руб.
Задача № 6(1)
Проанализировать прибыль от реализации продукции и рентабельность. Рассчитать влияние основных факторов на отклонение от плана по каждому показателю.
Показатели | план | План в пересчете на факт. объём продукции | факт |
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб. | 400 | 405 | 440 |
Выручка от реализации (за минусом налогов), млн. руб. | 500 | 507 | 530 |
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. | 100 | 102 | 90 |
Решение:
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 90 100 =-10 млн. руб. или на 10%.
При сравнении плановой прибыли и условной, исчисленной исходя из фактического объёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции узнаем, на сколько она изменилась за счет объёма и структуры реализованной продукции.
∆ПVрп, уд = 102 – 100 = + 2 млн. руб.
Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли, которое устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объём продаж:
ΔПс = 405 – 440 = - 35 млн. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен:
ΔПц = 530 –507= + 23 млн. руб.
Итого: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. руб.
Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации продукции к сумме выручки.
Rрп = Прп: В
Rрп пл = 100: 500 = 20,0%
Rрп факт = 90: 530 = 16,98%
Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 3,02% или
ΔR = 16,98 – 20,0 = - 3,02%
Задача № 7(1)
Решение:
На основании данных баланса определим финансовую устойчивость предприятия. Определим порог рентабельности и запас финансовой устойчивости за отчётный и прошлый годы.
Показатель | Уровень показателя | ||
На начало года | На конец года | Изменение | |
Коэффициент финансовой независимости Кф. н. =СК: ВБ СК - собственный капитал ВБ – валюта баланса |
1943279 2708725 =71,7 |
2431327 3753422 =64,8 |
-6,9 |
Коэффициент финансовой зависимости Кф. з = ЗК: ВБ, ЗК – заёмный капитал |
765446 2708725 = 28,3 |
1322095 3753422 = 35,2 |
+ 6,9 |
Коэффициент финансового риска Кф. р = ЗК: СК |
765446 1943279 =39,39 |
1322095 2431327 = 54,38 |
+ 14,99 |
Коэффициент маневренности капитала Км= СОС: СК СОС – собственные оборотные средства |
(1943279 - 1784351): 1943279 =8,17 | (2431327 – 2099547): 2431327 = 13,65 | +5,48 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом З: СК З - запасы |
602212 765446 = 78,67 |
842907 1322095 = 63,75 |
-14,92 |
Порог рентабельности= Постоянные затраты в себестоимости продукции: доля маржинального дохода в выручке, тыс. руб. |
(2234548 х 0,35): (2450205 – 2234548 х 0,65) х 1/2450205 = 1920608,9 | (3546347 х 0,3): (3766967 –3546347 х 0,7) х 1/3766967 = 3119981,7 | +1199372,8 |
Запас финансовой устойчивости = Выручка – порог рентабельности Выручка |
(2450205-1920608,9): 2450205 = 21,6 | (3766967 – 3119981,7): 3766967 = 17,2 | - 4,4 |
Оценим платежеспособность предприятия
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные: Краткосрочные
активы обязательства
= 1653875: 1322095 = 1,25 < 2
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными = (оборотные средства - ТМЦ)
средствами Краткосрочные обязательства
= (1653875 842907): 1322095 = 0,61 < 1
Обеспеченность финансовых = денежные средства
обязательств активами Краткосрочные обязательства
= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 – 0,08)
Проанализируем эффективность использования оборотного капитала.
Оборачиваемость капитала с одной стороны зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала, а с другой – от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленнее, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупного капитала, т.е.
Коб. с. к. = Удт. а. х Коб. т. а.
Поб. с. к =П об. т. а: УДт. а, где
Коб. с. к. коэффициент оборачиваемости совокупного капитала;
Удт. а. удельный вес текущих активов в общей сумме активов;
Коб. т. а. коэффициент оборачиваемости текущих активов;
Поб. с. к - продолжительность оборота совокупного капитала;
П об. т. а продолжительность оборота текущих активов.
Таблица
Анализ продолжительности оборота капитала
Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменения |
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 2450205 | 3766967 | +1316762 |
2. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. | 2041837,5 | 3231073,5 | +1189236 |
3. Среднегодовая сумма оборотного капитала, тыс. руб. | 790388,7 | 1289124,5 | +498735,8 |
4. Коэффициент оборачиваемости всего капитала (1: 2) |
1,2 | 1,17 | - 0,03 |
5. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капитала | 0,387 | 0,3989 | +0,0119 |
6. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (1: 3) | 3,1 | 2,9 | -0,2 |
7. Продолжитель-ность оборота всего капитала, дней (2 х 360: 1) | 300 | 309 | +9 |
8. Продолжитель-ность оборота оборотного капитала (3 х 360: 1) |
116 | 123 | +7 |
Продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 9 дней, а коэффициент оборачиваемости снизился на 0,03.
Необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его круговорота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.
Уровень показателя | ||
Коэффициент оборачиваемости | Продолжительность оборота, дни | |
Общее изменение В том числе за счет: - структуры капитала - скорости оборота оборотного капитала |
1,17 – 1,2 = - 0,03 0,3989 х 3,1 – 0,387 х 3,1 = +0,03689 0,3989 х 2,9 – 0,3989 х 3,1 = - 0,06689 |
309 – 300 = +9 116: 0,3989 – 300 = - 9 309 – 116: 0,3989 = 18 |
Экономический эффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота.
± Э = Сумма оборота: Дни в периоде х ΔПоб = 3766967: 360 х (123 – 116(= + 73246,6 тыс. руб.
В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 7 дней сумма дополнительно привлеченных средств в оборот составила 73246,6 тыс. руб.
Определим влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.
Таблица
Показатели эффективности использования совокупного капитала
Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
Балансовая прибыль 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 3. Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. 4. Рентабельность капитала.% (стр.1: стр.3) 5. Рентабельность продаж,% (стр.1: стр.2) 6. Коэффициент оборачиваемости капитала (стр.2: стр.3) Изменение рентабельности капитала за счет: коэффициента оборачиваемости рентабельности продукции |
318676 2450205 2041837,5 15,6 13,0 1,2 (1,17 – 1,2) х 13 = - 0,4% (6,2 – 13) х 1,17 = - 8,0% |
233952 3766967 3231073,5 7,2 6,2 1,17 |
Работа над ошибками
Задача № 1(3)
Вид продукции | Выпуск продукции, шт. |
Плановая цена, тыс. руб. P ˚ |
Удельный вес продукции, % | Товарная продукция, тыс. руб. | |||||
План Q ˚ |
Факт Q ¹
|
||||||||
план | факт |
План Q Р ˚ ˚ |
Факт при плановой структуре |
При плановых ценах Q Р ¹ ˚ |
|||||
В | 45 | 40 | 15 | 15 | 9,8 | 675 | 697,5 | 600 |
|
С | 50 | 55 | 12 | 16,7 | 13,5 | 600 | 446,4 | 660 |
|
Д | 60 | 70 | 9 | 20 | 17,1 | 540 | 251,1 | 630 |
|
Е | 65 | 60 | 7 | 21,7 | 14,6 | 455 | 151,9 | 420 |
|
И | 80 | 85 | 20 | 26,6 | 20,7 | 1600 | 1240 | 1700 |
|
Итого | 310 | 0 | 3870 | 2786,9 | 4010 |
|
|||
А | 60 | 20 | 14,6 | - | 1200 |
|
|||
Б | 40 | 10 | 9,7 | - | 400 |
|
|||
Всего |
300 |
410 |
Х |
100 |
100 |
3870 |
2786,9 |
5610 |
|
Общее изменение объема товарной продукции составляет
5610– 3870 = 1740 тыс. руб.
Изменение объёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска
2786,9 – 3870 = - 1083,1 тыс. руб.
Влияние структуры на товарную продукцию
5610 – 2786,9 = + 2823,1 тыс. руб.
Задача № 4(6)
Вывод: Факторами, влияющими на изменение фондоотжачи ОПФ являются изменения активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменения фондоотдачи активной части фондов. Фондоотдача ОПФ уменьшилось на 1 руб. в отчетном году по сравнению с плановым в том числе снизилась на 1 руб. за счет увеличения удельного веса активной части фондов и снизилась на 0,17 руб. за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов. Увеличение фондоотдачи за счет снижения удельного веса машин и оборудования составила 2,9 руб. Снижение фондоотдачи за счет увеличения отдачи машин и оборудования составила 3,86 руб.
Задача №5 (7)
VВП ф = (300 + 60 - 25)/5 = 67 шт.
VВП пл = (400 + 30 - 20)/4 = 102,5 шт.
Задача № 6(1)
ΔRрп = Rрп ф – Rрп пл
16,98-20,0 = - 3,02
За счет изменения объема и структуры реализованной продукции :
ΔR vрп,уд = (102/405*100) – 20 = + 5,19 %
За счет роста отпускных цен:
ΔR ц= (530-405)/405*100 (102/405*100) = + 5,69 %
За счет роста себестоимости реализованной продукции:
ΔRс = 16,98 (530-405)/405*100 = - 13,88 %
R уменьшилось на 3,02 % в том числе за счет изменения объема и структуры реализованной продукции увеличилась на 5,19 %, за счет изменения отпускных цен – увеличилась на 5,69 %, за счет изменения себестоимости реализованной продукции снизилась на 13,88 %.
Задача № 7 (1)
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом:
На начало года = 765446/602212 = 1,27
На конец года = 1322095/842907 = 1,57
Изменения = 1,57-1,27 = + 0,3
Список используемой литературы
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. В.И.Стражева.-Мн.: Аышэйшая школа. 1995,1998.
2. Шеремет А.Д., Сайфилин Р.Р., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия.-М.: ИНО «МП», 2002.
3. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. Мн., 1997.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, - М.: Фининсы и статистика. 1997, 2000.