Контрольная работа: Анализ себестоимости продукции. Эффективность использования основных средств

Таблица 3 Анализ влияния факторов первого порядка на фондоотдачу промышленно-производственных основных средств

Показатель	По плану ФОпл= =ФОапл×УДапл	При плановой отдаче и фактическом уд. весе активной части ФО’= =ФОапл×УДаф	Фактически ФОф= ФОаф× УДаф	Отклонение от плана
				Всего DФО= ФОф- ФОпл	в том числе за счет изменения
					Удельного веса активной части	фондоотдачи активной части
Фондоотдача промышленно-производственных основных средств	0,7042	0,8191×0,8338= =0,68297	0,7464	0,0422	-0,02123	+0,06343

Таблица 4. Расчет показателей (подстановок) для анализа факторов 2-го порядка

Фондоотдача активной части	Расчет показателей	Уровень показателей, руб.
По плану По плану при фактически отработанном времени (1-я подстановка) Фактический при плановых ценах на оборудование (2-я подстановка) Фактически	98,12×4085/489340 98,12×3886/489340 106,82×3886/489340 106,82×3886/463630	0,8191 0,7792 0,8483 0,8953

На основании исчисленных показателей количественно оценивается воздействие факторов 2-го порядка на фондоотдачу активной части.

Таблица 5. Анализ влияния факторов 2-го порядка на фондоотдачу активной части

Факторы	Расчет показателей	Уровень показателей, руб.
1. Изменение времени работы единицы оборудования (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени) 2. Изменение средней выработки продукции за	0,7792-0,8181 0,8493-0,7792	-0,0399 +0,0701
1маш/час (производительность оборудования) 3. Изменение средней цены единицы оборудования	0,8953-0,8483	+0,047
Итого	0,8953-0,8181	+0,0772

Наиболее существенное влияние на фондоотдачу активной части оказал рост производительности оборудования. Под воздействием этого фактора, она увеличилась на 0,0701 руб. или на 7,01 коп. Вторым фактором, положительно повлиявшим на фондоотдачу активной части является снижение цен на оборудование по сравнению с его производительностью. За счет этого фактора фондоотдача возросла на 0,047 руб. или 4,7 коп. Фактором негативно повлиявшим на фондоотдачу активной части, являются потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные). Вследствие этих потерь фондоотдача производственного оборудования снизилась на -0,0399 руб. или 3,99 коп. Совокупное влияние трех факторов привело к увеличению фондоотдачи активной части на 0,0772 руб. или 7,72 коп. (-0,0399 + 0,0701 + 0,047).

В таблице 6 приведены расчеты и результаты влияния факторов двух порядков на показатель фондоотдачи основных средств.

Таблица 6. Обобщение влияния факторов двух порядков на фондоотдачу промышленно-производственных основных средств на РУП «Белнипиэнергопром»

Факторы	Влияние на фондоотдачу, руб.
	Активной части	промышленно-производственных основных фондов
		расчет влияния	размер влияния
1. Изменение фондоотдачи
активной части в том числе за счет изменения: 1.1. времени работы единицы оборудования (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени) 1.2. Средней выработки продукции за 1ст/час (производительность	- -0,0399 +0,0701	см. табл. 4 -0,0399×0,8338 +0,0701×0,8338	+0,0634 -0,0333 +0,0584
оборудования) 1.3. Средней цены единицы оборудования 2. Изменение удельного веса активной части	+0,047 ×	+0,047×0,8338 см. табл. 4	+0,0383 -0,0212
Итого	0,0772	0,7464-0,7042	+0,0422

Из данных таблицы 6 видно, что наибольшее положительное влияние на фондоотдачу промышленно - производственных основных средств оказал рост производительности оборудования (+0,0584 руб.). Также положительно на фондоотдачу повлияло снижение цены единицы оборудования. За счет этого фактора фондоотдача возросла на 0,0383 руб. На РУП «Белнипиэнергопром» за 2009 г. фактором снижения фондоотдачи является сокращение времени работы оборудования за счет целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени оборудования. За счет этого фактора она снизилась на 0,0333 рублей.

Таблица 7. Анализ обеспеченности РУП «Белнипиэнергопром» оборудованием и его использования

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана (+,-)
1. Количество наличного оборудования, ед. 1.1. Установленного, ед. 1.1.1. Действующего, ед. 1.1.2. Недействующего, ед. 1.2. Неустановленного, ед. 2. Коэффициенты использования наличного оборудования	3490 3490 2344 1146 11	3609 3609 2463 1146 -	+119 +119 +119 - -11
по установленному (стр.1.1.:стр.1) по действующему (стр.1.1.1.:стр.1) 3. Коэффициент использования установленного оборудования стр.1.1.1.:стр.1.1)	1 0,672 0,672	1 0,682 0,682	- +0,010 +0,010

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что на предприятии находится 1146 единиц недействующего оборудования. Это оборудование законсервировано на 3 года. Действующего оборудования на 119 единиц больше планового.

По анализируемому предприятию имеются следующие данные по фондах времени работы оборудования (таблица 8).

Таблица 8. Анализ использования оборудования по времени

Показатели	По плану	Фактически	Выполнение плана
1	2	3	4
1.Календарный фонд, тыс. машино-ч 2.Режимный фонд, тыс .машино-ч 3.Возможный фонд, тыс. машино-ч 4.Плановый фонд, тыс. машино-ч 5.Фактический фонд, тыс. машино-ч	30154 21107 20007 14256 15267	31182 21529 20017 - 14024	103,41 102,00 100,05
6.Коэффициенты использования оборудования во времени: 6.1.К календарному фонду (стр.5:стр.1) 6.2.К режимному фонду (стр.5:стр.2)		0,450 0,652 0,701
6.3.К возможному фонду (стр.5:стр.3) 6.4.К плановому фонду (стр.5:стр.4)		0,984 0,919

Из приведенных данных можно сделать выводы, что фактически календарный фонд времени составляет 103,41 % к плановому (31182 / 30154 × 100). Разность между фактическим и плановым календарным фондом времени работы оборудования является результатом отклонения излишнего оборудования, которое планировалось продать.

Режимное время составляет 102 % планового (21529 / 21107 × 100). Разный процент использования календарного (103,41 %) и режимного (102 %) фондов времени работы оборудования свидетельствуют о том, что фактически количество рабочих дней и коэффициент сменности были ниже предусмотренных планом. Возможный фонд времени составил 100,05% к плану (20017 / 20007 × 100). По плану на ремонт оборудования намечалось затратить 1100 тыс. машино-ч (21107 - 20007). Фактически же ушло 1512 тыс. машино-ч (21529 - 20017),или на 412 тыс. машино-ч больше(1512 - 1100).

При намеченном по плану количестве оборудования возможный фонд времени его работы составил 20007 тыс. машино-ч, а время, необходимое для выполнения плана по производству продукции, - 14256 тыс. машино-ч. Следовательно, при плановом количестве оборудования у предприятия остается 5751 тыс. машино-ч неиспользованного времени (20007 - 14256). Это свидетельствует о том, что в плане были заложены внеплановые простои оборудования. Действительно на РУП «Белнипиэнергопром» в течение 2009 г. имело место четырехдневная рабочая неделя, которая изначально не планировалась. По плану на выпуск продукции намечалось затратить 15267 тыс. машино-ч, фактически израсходовано 14024 тыс. машино-ч. Следовательно, в результате простоев оборудования потеряно 1243 тыс. машино-ч (14024 - 15267). Кроме этого, предприятие не использовало 5993 тыс. машино-ч возможного времени (20017- 14024).

Таким образом, общая величина неиспользованного и нерационально используемого времени составила 12120 тыс. машино-ч (412 + 5751 + 5993). Это свидетельствует об упущенных возможностях для предприятия.

2. Проведите анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования:

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

Источники информации: “Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)”, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, то есть по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

В рыночной экономике издержки классифицируют также на явные и неявные (имплицитные). К явным относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Страницы: 1, 2, 3