Дипломная работа: Зовнішньоекономічна діяльність ВАТ "Лубнифарм"
За попередньою оцінкою ВАТ «Лубнифарм» можна сказати, що система бухгалтерського обліку внутрішнього контролю достатньо ефективні, з чого виходить, що цей ризик незначний. Такий висновок можна зробити виходячи з того, що ВАТ «Лубнифарм» працює з фірмою-брокером за поданням митних послуг, яка займається підготовкою всіх необхідних первинних документів. Після чого ці документи проходять перевірку на митниці і потрапляють в бухгалтерію підприємства, господарськ операції в бухгалтерському і податковому обліку проводяться своєчасно, відповідають обліковій політиці підприємства, нормам положень (стандартів) бухгалтерського обліку і чинного законодавства. Також для оцінки ризику були проведені вибіркові розрахунки балансової вартості валюти на конкретні дати балансу, суми були визначені вірно з урахуванням чинного законодавства, що свідчить про ефективність системи бухгалтерського обліку.
Дані за оцінкою властивого ризику і ризик невідповідності внутрішнього контролю ВАТ «Лубнифарм» пов'язаного з його ефективністю і функціонуванням» представлені в таблиці 3.5:
Таблиця 3.5
Оцінка властивого ризику і ризик невідповідності внутрішнього контролю ВАТ «Лубнифарм»
|
Назва аудиторсько фірми « Аудит-інвест» Листок оцінки властивої риски і ризик невідповідності внутрішнього контролю Назва підприємства ВАТ «Лубнифарм» Номер ____ Етап робіт _________________ затвердження замовника Склав ___________ Дата ________ Перевірив __________ Дата ________ |
|||
| Питання | Ризик | Джерело інформації | |
| Високий | Низький | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Зовнішні чинники властивого ризику | |||
| (спільний план галузі) | |||
| 1. Спільний стан економіки галузі: | |||
| спад виробництва | Ні | Так | |
| депресія | Ні | Так | |
| зростання ділової активності | Так | Ні | |
| 2. Негативний вплив чинників на розвиток | |||
| підприємств галузі: | |||
| спільного стану економіки України | Так | Ні | |
| зростання рівня інфляції | Так | Ні | |
| чинного законодавства | Так | Ні | |
| змін офіційного обмінного курсу іноземних валют | Так | Ні | |
| змін ставок банків за короткостроковий кредит | Так | Ні | |
| 3. Характеристика продукції галузі: | |||
| конкурентноздатна | Так | Ні | |
| така, яка швидко старіє | Ні | Так | |
| енергоємна | Ні | Так | |
| матеріаломістка | Так | Ні | |
| трудомістка | Ні | Так | |
| 4. Чи залежить галузь від імпортних постачань сировини? | Ні | Так | |
| Внутрішні чинники властивої риски і риски невідповідності внутрішнього контролю | |||
| 1. Форма власності підприємства: | |||
| Приватна | Ні | Так | |
| 2. Спосіб керівництва підприємством: | |||
| одноосібний | Ні | Так | |
| колегіальний | Так | Ні | |
| 3. Спеціальністна характеристика керівництва: | |||
| достатній рівень кваліфікації | Ні | Так | |
| практичний досвід роботи | Ні | Так | |
| 4. Чи здатне керівництво на невиправданий ризик? | Так | Ні | |
| 5. Чи існує чіткий розподіл функціональних обов'язків на підприємстві? | Ні | Так | |
| 6. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю? | Так | Ні | |
| 7. Чи правильне керівництво визначає важливість бухгалтерського обліку? | Ні | Так | |
| 8. Чи є конфлікт між керівництвом і головним бухгалтером? | Ні | Так | |
| 9. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності? | Ні | Так | |
| 10. Чи складені договори про матеріальну відповідальність в передбачених законодавством випадках? | Ні | Так | |
| 11. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві? | Ні | Так | |
| 12 .Ступінь зміни кадрів серед: | |||
| працівників бухгалтерії | Ні | Так | |
| матеріально відповідальних осіб | Ні | Так | |
| 13. Чи існують філії підприємства? | Ні | Так | |
| 14. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів? | Так | Ні | |
| 15. Чи використовує підприємство кредити? | Так | Ні | |
| 16. Які форми оплати в основному використовуються на підприємстві: | |||
| наявна | Так | Ні | |
| безготівкова | Ні | Так | |
| 17. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність? | Так | Ні | |
| 18. Застосовується на підприємстві: | |||
| ручна обробка облікової інформації | Ні | Так | |
| комп'ютерна | Так | Ні | |
| 19. Чи здійснювалися перевірки діяльност підприємства в звітному році: | |||
| Державною податковою інспекцією | Ні | Так | |
| іншими, уповноваженими органами | Так | Ні | |
| 20. Чи проводився аудит в попередньому звітному періоді? | Так | Ні | |
| 21. Чи сплачувало підприємство значні санкції за податки і платежі | |||
| у попередньому звітному періоді | Ні | Так | |
| у перебігу звітного періоду | Ні | Так | |
| 22. Чи змінювалася в звітному періоді облікова політика підприємства? | Ні | Так | |
Для ВАТ «Лубнифарм» в оцінці властивого ризику можна сказати, що він достатньо високий, з даних таблиці 3.5 його можна оцінити по зовнішніх чинниках як 0,7, по внутрішніх чинниках властивий ризик оцінюється в 0,5 і загалом властивий ризик можна оцінити як середньоарифметичне значення між оцінкою по зовнішніх і внутрішніх чинниках як 0,6. Відповідно з таблиці 3.5 ризик невідповідності внутрішнього контролю оцінюється як 0,7.
Ризик не виявлення безпосередньо пов'язаний з проведенням незалежних процедур перевірки. Зроблені аудитором оцінки невідповідності внутрішнього контролю і оцінка властивого ризику впливає на характер, терміни і об'єм аудиторських процедур, які використовуються аудитором з метою зменшення вірогідності не виявлення помилок, і доводять ризик аудиту до необхідного рівня. Деякий ризик не виявлення помилок існує завжди, навіть коли аудитор перевірить 100 % залишків по рахунках або всі види операцій, тому що велика частка аудиторських доказів має швидше запевняючий (аргументаційний характер), чим характер, що підсумовує. Після обліку зроблених оцінок аудитор планує характер незалежних процедур перевірки, терміни проведення незалежних процедур, об'єм незалежних процедур.
Існу взаємозв'язок між ризиком не виявлення помилок і комбінованим властивим ризиком ризиком невідповідності внутрішнього контролю. Відповідно можна зробити висновок, що такий ризик буде достатньо високий (в межах 0,6), тому як комбінований властивий ризик і ризик невідповідності внутрішнього контролю дорівнює 0,4.
3.4 Програма проведення аудиту зовнішніх операцій на ВАТ «Лубнифарм»
Згідно вимогам Національного нормативу аудиту № 9 «Планування аудиту» планування аудиту повинне оформлятися документально і передбачає складання спільного плану програми аудиту. Планування аудиторської діяльності здійснюється з метою надання ефективних економічних послуг в певний проміжок часу, зосередження уваги аудитора на найважливіших напрямах аудиту, і визначення проблем, які слід перевірити ретельніше. Планування аудиту пов'язане з визначенням його цілей завдань, відповідальності і обов'язків аудиторів.
Під час розробки спільного плану аудитор здійснює аналіз наступних питань:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
