Дипломная работа: Санація і реструктуризація як основа заходів оздоровлення стану дніпропетровського обласного комунального підприємства "Облпаливо"
№ п/п |
Назва управлінського підрозділу | Штатна чисельність |
1 | Керівництво | 8 |
2 | Відділ організац оптової та рознічної торгівлі | 3 |
3 | Відділ виробництва та розвитку | 5 |
4 | Відділ обліку та звітності | 10 |
5 | Плановоекономічний відділ | 3 |
6 | Юридична служба | 1 |
7 | Відділ кадрів | 2 |
8 | Матеральнотехнічного обслуговування | 4 |
9 |
Завідуюч вугільнореалізаційними складами (умовно в апарат управління) |
45 |
РАЗОМ: по апарату управління ДОКП “Облпаливо” | 81 |
2.2 Джерела нформації для аналіза та управління фінансами комунального підприємства
Аналіз фінансовоекономічного стану підприємства і керування його фінансами, як і інших видів підприємств, проводиться на основі його фінансових звітів[16], [17].
З 1 січня 2000 р. на підприємствах України незалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) впроваджені основні форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам, і використовуються при розрахунках фінансового стану підприємства й акціонерного капіталу:
Форма 1 “Баланс” – звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов'язання капітал підприємства на встановлену дату[16].
Форма 2 “Звіт про фінансові результати”, що містить дані про доходи, витрати фінансові результати діяльності підприємства за звітний і попередній періоди[17].
У табл. А.1 Додатку А приведена поквартальна динаміка статей балансу ДОКП «ОБЛПАЛИВО» за 1998 2002 роки.
У табл.А.2 Додатку А приведена поквартальна динаміка статей звітів про фінансов результати ДОКП «ОБЛПАЛИВО» за 1999 2002 роки.
2.3 Структурний аналіз динаміки розвитку ДОКП “ОБЛПАЛИВО”
2.3.1 Аналіз составу та джерел майна (активів) підприємства
У табл.А.3, А.4 Додатку А представлені результати вертикального і горизонтального аналізу балансів підприємства ДОКП «ОБЛПАЛИВО», що дозволяють аналізувати як динаміку зміни сум статей балансу підприємства протягом року по кварталах, так досліджувати зміну внутрішньої структури статей балансу[13] (Рис. 2.1,2.2).
Основн результати проведеного ретроспективного аналізу динаміки активів і пасивів балансу підприємства у вертикальному і горизонтально-хронологічному розрізах(Рис.2.1,2.2), дозволяють констатувати наступне:
1. За проаналізований період (1998 2002 роки) у структурі пасивів балансу (джерел) виникли наступні зміни:
при загальному падінні валюти балансу на 9,8 %, власний капітал, сформований по обліку тільки як нерозподілений прибуток минулих років (в статуті комунального підприємства відсутнє поняття статутного фонду), зменшився на 17,9 % за рахунок хронічних збитків підприємства з 01.01.2000 року після введення 20% ставки ПДВ на операції з вугіллям;
довгостроков та короткострокові фінансові притягнуті ресурси не
використовуються;
на більше ніж 60% знизились аванси, сплачені підприємству (тобто передоплата за продаж вугілля практично не використовується);
більш ніж в 9,5 раз підвищилась кредиторська заборгованість перед бюджетом, хоч це не дуже безпечне джерело тимчасових пасивних ресурсів;
кредиторська заборгованість за надані товари та послуги (комерційне кредитування постачальниками) носить хвильовий характер, та суттєво не збільшується;
У такий спосіб підприємство ДОКП “ОБЛПАЛИВО” практично не впроваджує у своїй діяльності механізми фінансових важелів позичкових банківських коштів.
2. У структурі активів за проаналізований період (1998 2002 рік) виникли наступн стотні зміни:
на фоні загального падіння валюти активів на 9,8 %;
необоротн активи зменшилися на 11,6% за рахунок зносу основних засобів, які практично не відновлювалися на протязі 1999 –2002 років;
оборотн активи зменшилися на 8,6 %, що свідчить про дегресивний характер динаміки розвитку підприємства;
2.3.2 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
При аналізі фінансових результатів діяльності ДОКП «ОБЛПАЛИВО» використан Положення (стандарт) бухгалтерського обліку "Звіт про фінансов результати" (Форма 2), що обумовлюють зміст і форму Звіту, а також загальні вимоги до розкриття його статей [17].
Результати ретроспективного аналізу результатів фінансової діяльності і структури витрат підприємства за проаналізований період 1999 - 2002 роки, приведені на рис.2.3 2..7, дозволяють констатувати наступне:
обсяги річного середнього чистого виторгу(без ПДВ) за 1999 2001 роки зменшилися у 2000 році (після введення 20% ПДВ на операції з вугіллям) до 9,52 млн.грн. у зрівнянні з 9,73 млн.грн. у 1999 році, та зросли до 11, 66 млн.грн. у 2001 році.;
в той же час обсяги витрат загальної собівартості за 1999 –2001 роки постійно зростали з рівня 9,86 млн.грн. у 1999 році до 9,99 млн.грн. у 2000 році, та до 11,84 млн.грн. у 2001 році;
оскільки суми інших фінансових доходів підприємства з 0,2 млн.грн. у рік у 1999 роц впали до 0, формальна самоокупність роботи ДОКП “ОБЛПАЛИВО” у 1999 роц (прибуток до оподаткування +6,3 тис.грн.) перейшла у хронічний кризис збитковості (збиток –751,6 тис.грн. у 2000 році та збиток –244,5 тис.грн. у 2001 році).
збитковий характер діяльності підприємства продовжується і на протязі 1 півріччя 2002 року, але є тенденція до зменшення рівня збитків;
структурний аналіз собівартості (рис. 2.5 –2.7) показує, що процентна доля вартост закупівлі вугілля в собівартості зросла з 46%у 1999 році до 47% у 2000 році та до 59% у 2001 році, тобто процентна доля внутрішньої частини собівартост технологічних процесів та управління підприємства зменшується;
2.4. Коефіцієнтний аналіз економічних показників діяльності
В табл. 2.3 наведені алгоритми розрахунків показників рентабельності діяльност підприємства [11] з використанням форм фінансової звітності – Форма 1 “Баланс та Форма 2 “Звіт про результати фінансової діяльності”:
Таблиця 2.3 - Алгоритми розрахунку показників рентабельності
№ п/п | Показник |
Умовн позня |
Формула для розрахунку |
Джерела інформації з форм фінзвітності |
ПОКАЗНИКИ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ | ||||
1 |
Рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності |
Rзв | Прибуток від звичайно діяльності / Валюта активів | Форма 2(190) / Форма1 (280) |
2 | Рентабельність капіталу (активів) за чистим прибутком | Rа | Чистий Прибуток / Валюта активів | Форма 2(220) / Форма1 (280) |
3 | Рентабельність власного капіталу | Rвк | Чистий Прибуток / Власний капітал | Форма 2(220) / Форма1 (380) |
4 | Рентабельність виробничих фондів | Rвф | Чистий Прибуток / Виробничі фонди | Форма 2(220) /Форма1 (030+100+120) |
5 | Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації | Rq | Прибуток від реалізац / Виручка | Форма 2(050070080) /Форма 2 (035) |
6 | Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від операційної діяльності | Rqоп | Прибуток від операційно діяльності / Виручка |
Форма 2(100) / Форма 2 (035) |
7 | Рентабельність реал. продукції за прибутком | Rqч | Чистий прибуток / Виручка |
Форма 2(220) / Форма 2 (035) |
.8 | Коефіцієнт стійкост економічного зростання | Ксез | Реінвестований прибуток / Власний капітал | Форма 2(100 - 335)* Ф.2(220)/100 /Форма 1 (380) |
9 | Коефіцієнт реінвестування | Кр | Реінвестований прибуток / Чистий прибуток | Форма 2(100 - 335)* Ф.2(220)/100 /Форма 2 (220) |
10 | Період окупност капіталу | Тк | Активи/Чистий прибуток |
Форма 1(280) / Форма 2 (220) |
11 | Період окупност власного капіталу | Твк | Власний капітал / Чистий прибуток |
Форма 1(380) / Форма 2 (220) |
В табл. 2.4 наведені алгоритми розрахунків показників ділової активності діяльност підприємства з використанням форм фінансової звітності – Форма 1 “Баланс” та Форма 2 “Звіт про результати фінансової діяльності”[16],[17]:
Таблиця 2.4 - Алгоритми розрахунку показників ділової активності
№ п/п | Показник |
Умовне позначення |
Формула для розрахунку |
Джерела інформації з форм фінзвітності |
ПОКАЗНИКИ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ | ||||
1 | Коефіцієнт трансформації | Кт | Чиста виручка від реалізації / Валюта активів | Форма 2(035) /Форма1 (280) |
2 | Фондовіддача | Фоф | Чиста виручка від реалізації / Основні виробничі фонди | Форма 2(035) /Форма1 (030) |
3 | Коефіцієнт оборотност обігових коштів (обороти) | Ко | Чиста виручка від реалізації / Обігові кошти | Форма 2(035) /Форма1 (260+270) |
4 | Період одного обороту обігових коштів (днів) | Чо | 365/ Ко | 365 / Ко |
5 | Коефіцієнт оборотност запасів (обороти) | Коз | Собівартість реалізац / Середні запаси | Форма 2(040) /Форма1 (100+120+130+140 +150) |
6 | Період одного обороту запасів(днів) | Чз | 365 / Коз | 365 / Коз |
7 | Коефіцієнт оборотност дебіторської заборгованості(обороти) | Кдз | Чиста виручка від реалізації / Середня дебіторська заборгованість | Форма 2(035) /Форма1 (050+170+180+190+200+210) |
8 | Період погашення дебіторської заборгованості (днів) | Чдз | 365 / Кдз | 365 / Кдз |
9 | Коефіцієнт оборотност готової продукції | Кгп | Чиста виручка від реалізації / Готова продукція | Форма 2(035) /Форма1 (130) |
10 | Період погашення кредиторської заборгованості (днів) | Чкз | Середня кредиторська заборгованість *360/ Собівартість реалізації | Форма 1(500+520+530 +550+580) /Форма 2 (040) |
11 | Період фінансового циклу (днів) - період обороту коштів | Чфц | Чфц= Чоц - Чкз | Чфц= Чоц – Чкз |
12 | Коефіцієнт оборотност власного капіталу(оборотність) | Квк | Чиста виручка від реалізації / Власний капітал | Форма 2(035) /Форма1 (380+430+630) |
В табл. 2.5 наведені алгоритми розрахунків показників майнового стану підприємства з використанням форм фінансової звітності – Форма 1 “Баланс” та Форма 2 “Звіт про результати фінансової діяльності” [16],[17]:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9