Дипломная работа: Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

 Коб = , (9)

где Коб – общий показатель ликвидности;

 А1 – наиболее ликвидные активы;

 А2 – быстро реализуемые активы;

 А3 – медленно реализуемые активы;

 П1 – наиболее срочные обязательства;

 П2 – краткосрочные пассивы;

 П3 – долгосрочные пассивы.

Установленное нормативное значение общего показателя ликвидности должно быть равно 1 или больше 1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить за счет денежных средств. Нормативное значение от 0,2 до 0,7:

 Кал = , (10)

где Кал – коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Нормальным считается значение 0,7-0,8:

 Кко = , (11)

где Кко – коэффициент «критической оценки».

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3:

 Ктл = , (12)

где Ктл – коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он должен быть не менее 0,1:

 Кос = , (13)

где Кос – коэффициент обеспеченности собственными средствами;

 А4 – труднореализуемые активы;

 П4 – постоянные пассивы.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности показывает на сколько повысилась или уменьшилась платежеспособность предприятия за исследуемый период:

 Кв/у = Ктл(на конец года) +  Ктл(на конец года) - Ктл(на начало года) (14)

Кв/у - коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Таблица 5

Анализ показателей платежеспособности ООО «Стальмонтаж»

Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение 2006 г. к 2004 г. (+;-)
1	2	3	4	5
Общий показатель ликвидности	21,9	33,9	9,8	-12,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	11,2	10,1	6,8	-4,4
Коэффициент «критической оценки»	13,0	31,1	12,9	-0,1
Коэффициент текущей ликвидности	13,1	33,4	13,4	+0,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,92	0,96	0,92	-
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	-	+20,3	-16,6	-

ООО «Газпромжелдортранс» на протяжении всего исследуемого периода платежеспособно, но в динамике наблюдается снижение всех показателей, характеризующих платежеспособность предприятия, за исключением коэффициента текущей ликвидности.

Имущество предприятия формируется в основном за счет собственного капитала: в 2004 г. на 92 %, в 2005 г. на 96 %, в 2006 г. на 92 %. Изменения коэффициента на протяжении исследуемого периода незначительны.

В 2005 г. коэффициент восстановления / утраты платежеспособности показал, что в течении 1 квартала 2006 г. предприятие сохраняло свою платежеспособность, в 2006 г. он показал, что в 1 квартале 2007 г. предприятие теряло платежеспособность.

Оценка платежеспособности осуществляется также и на основе характеристики структуры активов, которая представлена в таблице 6.

Таблица 6

Структура активов по классу ликвидности ООО «Газпромжелдортранс»

Наименование актива	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Изменения 2006 г. к 2004 г.
	сумма тыс. руб.	структура  %	сумма тыс. руб.	Структу-ра %	сумма тыс. руб.	Структу-ра  %	абсолютное (+,-),  тыс. руб	в структуре (+,-), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Активы 1 -го класса ликвидности	13610	75,3	4171	27,5	7382	47,4	-6228	-27,9
Активы 2 -го класса ликвидности	2156	11,9	8727	57,5	6656	42,7	+4500	+30,8
Активы 3 -го класса ликвидности	131	0,7	964	6,3	518	3,32	+387	+2,62
Активы 4 -го класса ликвидности	2174	12,0	1321	8,7	1018	6,5	-1156	-5,5
Итого	18071	100,0	15182	100,0	15573	100,0	-2498	Х

Наиболее ликвидные (1-ый класс ликвидности) и труднореализуемые активы (4-ый класс ликвидности) ООО «Газпромжелдортранс» в 2006 г. уменьшились по сравнению с 2004 г. на 6228 тыс. руб. и на 1156 тыс. руб. Их удельный вес в структуре активов уменьшился соответственно на 27,9% и 5,5 %.

Быстро реализуемые активы (2-ой класс ликвидности) и медленно реализуемые активы (3-ий класс ликвидности) увеличились на 4500 тыс. руб. и на 387 тыс. руб. соответственно, их удельный вес увеличился в структуре активов на 30,8 % и 2,62 %.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» с помощью абсолютных показателей, характеризующих степень обеспеченности запасов общества источниками их формирования, представлен в таблице 7.

Таблица 7

Показатели обеспеченности запасов ООО «Газпромжелдортранс»

источниками их формирования

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ = строка 210 (форма № 1) + строка 220 (форма № 1)), тыс. руб. Наличие собственных оборотных средств (СОС = строка 490 (форма № 1) + строка 640 (форма № 1) + строка 650 (форма № 1) - строка 190 (форма № 1) - строка 230 (форма № 1)), тыс. руб. Долгосрочные источники (ДИ = СОС + IV раздел (форма № 1)), тыс. руб. Общая величина источников (ВИ = ДИ + V раздел (форма № 1)), тыс. руб. ±ФС (Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств) = СОС – ЗЗ, тыс. руб. ±ФТ (Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат) = ДИ – ЗЗ, тыс. руб. ±ФО (Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат) =ВИ ЗЗ, тыс. руб.	131 14620 14685 15897 14489 14554 15766	964 13381 13446 13861 12417 12482 12897	518 13405 13470 14554 12887 12952 14036

Определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, который в ООО «Газпромжелдортранс» за все три года представлен следующими соотношениями: 1;1;1, так как +ФС>=0; +ФТ>=0; +ФО>=0 на протяжении всего исследуемого периода. То есть в ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость предприятия.

Анализ финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой относительных показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения 2006 г. к 2004 г. (+,-)
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы, тыс. руб.	2174	1321	1018	-1156
Оборотные активы, тыс. руб.	15897	13861	14555	-1342
Стоимость имущества, тыс. руб.	18071	15182	15573	-2498
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	16794	14702	14423	-2371
Долгосроч. обязательства, тыс. руб.	65	65	65	-
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) тыс. руб.	1212	415	1084	-128
Всего источников, тыс. руб.	18071	15182	15573	-2498
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,08	0,03	0,08	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,92	0,96	0,92	-
Коэффициент финансовой независимости	0,93	0,97	0,93	-
Коэффициент финансовой устойчивости	0,93	0,97	0,93	-

В динамике за три года отмечается рост финансовой устойчивости в 2005 г. и снижение в 2006 г. В результате на конец 2006 г. финансовая устойчивость предприятия такая же как на конец 2004 г.

И в 2004 г. и в 2006 г. предприятие привлекало на рубль собственных средств 0,92 руб. заемных, в 2005 г. 0,96 руб. В 2006 г., так же как и в 2004 г. предприятие имело 93 % собственных средств, в то время как в 2005 г. – 97 %. В 2004 г и в 2006 г. 93 % активов предприятия были сформированы за счет устойчивых источников.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» показал, что за период с 2004 г. по 2006 г. предприятие неизменно оставалось ликвидным, платежеспособным и финансово устойчивым.

3.2 Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» включает в себя: анализ уровня и динамики финансовых результатов; факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности; анализ показателей деловой активности и др.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10