Дипломная работа: Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы: платежеспособность; прибыльность, или рентабельность; эффективность использования активов; финансовая (рыночная) устойчивость; деловая активность. Метод коэффициентов имеет ряд преимуществ: возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей; простота и оперативность расчета; возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия; возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий; устранение искажающего влияния инфляции.

Экспертные методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться на физические явления или они пока очень сложны. Экспертные методы основываются на интуиции, в них преобладают субъективные начала. Сложность объектов экономических измерений способствовала широкому распространения экспертных оценок в качестве метода измерения. Выделяют два уровня использования экспертных оценок: качественный и количественный.

Динамический метод является основополагающим для всех экономических наук. Он предполагает рассмотрение любого процесса и явления как целенаправленного процесса, находящегося в динамике и взаимосвязи с другими явлениями. В анализе содержания отчетности важную роль играет «метод детализации – метод последовательного раскрытия комплексных статей и показателей через частные» [20, с. 112]. Кроме этого в анализе отчетности применяется и дедуктивный метод исследования, когда анализ начинается с обобщающих показателей деятельности хозяйствующих субъектов: вначале изучение деятельности проводится в пределах отдельных подразделений, а затем материалы обобщаются по всей экономической системе. Анализу отчетности свойственен системный комплексный подход, он проводится с помощью разного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями отчетности. Можно выделить три основных типа моделей, которые используются в финансовом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели - это модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, систему аналитических коэффициентов, аналитические записи к отчетности.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных показателей, позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в том случае, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

Коэффициенты координации используются для выражения соотношений разных по существу абсолютных показателей или линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Сравнительный анализ это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ начинается с предварительного изучения отчетности, составления ее экономической модели. Цель этого этапа – установить внутренние и внешние связи системы, определить характер осуществляемых ею процессов и их причинно-следственную зависимость от разных факторов.

Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков: 1) анализа финансового положения и деловой активности; 2) анализа финансовых результатов; 3) оценки возможных перспектив развития организации.

2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ГАЗПРОМЖЕЛДОРТРАНС»

2.1 Организационно - экономическая характеристика общества

ООО «Газпромжелдортранс» было Создано 30 ноября 2000 г. в соответствии с Российским законодательством. Его учредителями стали юридическое лицо: ООО «Орентранс» и физическое лицо Малышенко Ю. В. Расположено данное общество с ограниченной ответственностью по адресу: Оренбургская область, Оренбургский район, пос. Весенний.

ООО «Газпромжелдортранс» было создано с целью, как и все коммерческие организации, получить прибыль, выполняя определенные виды работ, а именно: оказание транспортных услуг по подаче и уборке вагонов; оказание услуг по транспортировке грузов; ремонт, обслуживание, подготовка и эксплуатация подвижного состава для перевозки грузов и другие. Начиная с марта 2004 г. в связи с расторжением договора аренды с ООО «Газпромтранс» на ремонтно-технические мастерские выполнение основных видов деятельности стало не возможным. Было продано основное технологическое оборудование с разрешения участников Общества, сокращена численность сотрудников. Данные обстоятельства послужили причиной смены основного вида деятельности с предоставления услуг на торгово-посреднические операции.

Бухгалтерский учет ООО «Газпромжелдортранс» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера. Без подписи бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Объектами бухгалтерского учета являются имущество предприятия, различные обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе его деятельности, в соответствии с Уставом предприятия и законодательством РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, представление бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям и ее хранение несет руководитель предприятия. Для более полной экономической характеристики хозяйственной деятельности предприятия, основные показатели отчета о прибылях и убытках [Приложение 1, 2, 3] и данные строки 120 бухгалтерского баланса [Приложение 4, 5, 6] за исследуемый период были сведены в таблицу «Экономические показатели деятельности ООО «Газпромжелдортранс» за период 2004 – 2006 годы» (табл. 1).

Таблица 1 Динамика экономических показателей деятельности ООО «Газпромжелдортранс»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. к 2004 г в %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (в текущих ценах), тыс. руб.	4931	2006	2615	53,0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.)	4058	4003	3971	97,9
Прибыль (+), убыток (-) от производственной деятельности, (тыс. руб.)	+ 873	-1997	-1356	-
Среднегодовая численность работающих, чел.	149	21	21	14,1
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	629	413	195	31,0
Рентабельность основной деятельности, %	0,2	-	-	-

Анализируя показатели экономической деятельности предприятия, можно сказать, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. выручка от продаж упала на 47 %; себестоимость продукции снизилась на 2,1 %; в 2004 г. предприятие получило прибыль, а в 2005-2006 гг. – убыток от основных видов деятельности; среднегодовая численность сотрудников уменьшилась на 85,9%; рентабельность основной деятельности (отношение прибыли от производственной деятельности к выручке от продажи продукции) в 2004 г. составила - 0,2 %. Такое снижение всех показателей объясняется реорганизацией предприятия.

Таким образом, предприятие весьма успешно работало в 2004 г., но после реорганизации стало убыточным, что говорит о неправильной маркетинговой стратегии руководства фирмы.

Для экономической характеристики предприятия важно проанализировать состав и структуру основных фондов. Данные для анализа берутся из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» [Приложение 7, 8, 9].

Таблица 2 Состав и структура основных фондов ООО «Газпромжелдортранс»

Виды основных средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Структура, %			Изменения в структуре 2006 г. к 2004 г., (+, -), %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Транспортные средства	253	275	275	14,9	28,5	40,2	+25,3
Другие виды основных средств	1445	690	409	85,1	71,5	59,8	-25,3
Итого	1698	965	684	100	100	100	-

Таким образом, на предприятии из основных средств в Приложении к бухгалтерскому балансу зафиксировано всего два вида: транспортные средства и другие виды основных средств, которые не входят в группы, перечисленные в форме № 5. Анализируя показатели таблицы 2, видно, что объем основных средств на предприятии уменьшается с каждым годом.

При этом, если в 2004 г. транспортные средства составляли в структуре основных средств 14,9 %, то 2005 г. их доля в общем количестве увеличилась до 28,5 %, в 2006 г. – до 40,2 %. Таким образом, к 2006 г. доля транспортных средств возросла на 25,3 %.

Соответственно, наблюдается снижение уровня других видов – на 25,3 %: с 85,1 % в 2004 г. до 59,8 % в 2006 г., хотя их преобладание в структуре достаточно заметно.

Далее необходимо рассмотреть размер и структуру расходов по обычным видам деятельности (табл. 3).

Таблица 3

Размер и структура расходов ООО «Газпромжелдортранс» по обычным видам деятельности

Элементы затрат	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Структура, %			Изменения в структуре 2006 г. к  2004 г. (+,-), %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	5174 3608 1507 602 27143	1467 1039 249 996 69283	2110 832 263 218 36433	13,60 9,49 3,96 1,58 71,36	2,01 1,42 0,34 1,36 94,86	5,29 2,09 0,66 0,55 91,40	-8,31 -7,40 -3,30 -1,03 +20,04
Итого	38034	73034	39856	100,0	100,0	100,0	-

Анализируя показатели таблицы 3, можно сказать, что 1) основной объем затрат относится к группе «Прочие затраты»: в 2004 г. их доля в структуре затрат составляла 71,36 %, в 2005 г. – уже 94,86 %; в 2006 г. – их доля чуть уменьшилась и достигла значения 91,40%. Таким образом, в 2006 г. доля «Прочих затрат» увеличилась на 20,04 % по сравнению с 2004 г., в то время как по другим группам затрат доля в их структуре уменьшалась. Это можно объяснить как изменениями в законодательстве бухгалтерского учета, так и изменениями вида деятельности предприятия. Среди остальных групп преобладают материальные затраты; 2) наблюдается снижение уровня амортизации в структуре затрат за весь исследуемый период, что связано с выбытием основных средств на предприятии. В результате в 2006 г. уровень амортизации составил 0,55 %, что по сравнению с 2004 г. (1,58 %) меньше на 1,03 %.; 3) по остальным группам затрат в 2005 г. наблюдается значительное уменьшение по сравнению с 2004 г., в то время как в 2006 г. наблюдается незначительное увеличение по сравнению с 2005 г.. В результате доля материальных затрат в 2006 г. меньше чем в 2004 г. на 8,31 %, затрат на оплату труда – на 7,40 %, отчислений на социальные нужды – на 3,30%.

Таким образом, прочие затраты, к которым можно отнести затраты на хранение, транспортировку продукции и т.п. – основной вид затрат на предприятии.

2.2 Составление бухгалтерского баланса

При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с соответствующими изменениями.

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел (актив и пассив), итоги которых (валюта баланса) равны между собой.

Под активами обычно понимают ресурсы организации, которые дают определенное представление о ее потенциале по генерированию будущих ресурсов, или будущей экономической выгоде, воплощенной в том или другом активе. В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» располагает статьи актива в соответствии с действующим законодательством по определенной системе, в порядке возрастающей ликвидности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10