Дипломная работа: Единый социальный налог
Продолжение таблицы.
| НДС | 91 | 68 | 8 | ||
| 219 | Авансы, полученные от покупателей | 51 | 62 | 156 | выписка банка, счет |
| НДС | 76 | 68 | 23,8 | ||
| 220 | Авансы, выданные поставщикам | 60 | 51 | 56,6 | выписка банка, счет |
| 221 | Штрафы, пени, уплаченные за невыполнение договорных обязательств | 76 | 51 | 12,4 | платежное поручение |
| Отнесение на расходы штрафов и пеней | 91,2 | 76 | 12,4 | договор, претензия, выписка банка | |
| 222 | Штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом | 99 | 51 | 12,3 | требование об уплате пени, решение суда об уплате штрафов |
| 223 | Получены кредиты, займы | 51 |
66, 67 |
250 | договор займа, выписка банка |
| 224 | Получены дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 51 | 91,1 | 15,2 | выписка банка, учредительные документы |
| 225 | Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 91,2 | 62 | 12,3 | приказ на списание, бухгалтерская справка, акт инвентаризации деб. задолженности |
| 226 | Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | 60 | 91,1 | 5,5 | приказ на списание, бухгалтерская справка, акт инвентаризации кред. задолженности |
Приложение 3
Таблица 3.1. Начисление налогов и страховых взносов на выплаты в пользу работников для организаций, применяющих общий режим налогообложения
| Виды выплат | ЕСН |
Страховые взносы в ПФР |
Страховые взносы на травматизм | НДФЛ | |||
| федеральный бюджет |
ФСС России |
ФФОМС | ТФОМС | ||||
| ВЫПЛАТЫ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ | |||||||
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (независимо от формы данных выплат) | + | + | + | + | + | + | + |
| Выплаты в пользу инвалидов 1, 11 и Ш групп: | |||||||
| - не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида | - | - | - | - | + | +* | + |
| - превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника-инвалида | + | + | + | + | + | +* | + |
| ВЫПЛАТЫ ПО ИНЫМ ДОГОВОРАМ | |||||||
| По гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам: | |||||||
| - если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем | - | - | - | - | - | - | - |
| - если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, в том числе: | + | - | + | + | + | _** | + |
| - в пользу физических лиц - инвалидов 1, II и 111 групп, не превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, II или III группы | - | - | - | - | + | _** | + |
| - в пользу физических лиц - инвалидов 1, II и III групп, превышающие в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 11 или 111 группы | + | - | + | + | + | _** | + |
Продолжение таблицы.
| Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) | - | - | - | - | - | - | + |
| ОТПУСКНЫЕ | |||||||
| Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с законодательством РФ | + | + | + | + | + | + | + |
| Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией | + | + | + | + | + | + | + |
| ПОСОБИЯ | |||||||
| Пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком), выплачиваемое в размерах, установленных законодательством РФ | - | - | - | - | - | - | + |
| Выплаты пособий по временной нетрудоспособности при доплате до среднего заработка (превышающего максимальный размер пособия) | + | + | + | + | + | + | + |
| Прочие государственные пособия (включая пособие по беременности и родам), выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ | - | - | - | - | - | - | - |
| КОМПЕНСАЦИИ | |||||||
| Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные в том числе: | |||||||
| - с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья | - | - | - | - | - | - | - |
| - бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения | - | - | - | - | - | - | - |
| - оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия | - | - | - | - | - | - | - |
| - повышением профессионального уровня работников | - | - | - | - | - | - | - |
| - трудоустройством работников в связи с сокращением численности и штата, реорганизацией или ликвидацией организации | - | - | - | - | - | - | - |
| - увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск | - | - | - | - | - | - | - |
Продолжение таблицы.
| - компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении работников | - | - | - | - | - | - | + |
| Компенсация работникам за использование личного автотранспорта в служебных целях: | |||||||
| - в пределах норм, установленных законодательством РФ | - | - | - | - | - | - | - |
| - сверх норм, установленных законодательством РФ | - | - | - | - | - | + | + |
| РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ И ИНЫЕ ПОЕЗДКИ | |||||||
| Расходы на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы: | |||||||
| - суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ | - | - | - | - | - | - | - |
| - суточные сверх норм, установленных в соответствии с действующим законодательством | - | - | - | - | - | + | + |
| - расходы на проезд до места назначения и обратно, подтвержденные документально | - | - | - | - | - | - | - |
| - расходы на проезд до места назначения и обратно, не подтвержденные документально*** | - | - | - | - | - | + | + |
| - расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально | - | - | - | - | - | - | - |
| - расходы по найму жилого помещения, не подтвержденные документально*** | - | - | - | - | - | + | + |
| Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер | - | - | - | - | - | - | - |
| МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ | |||||||
| Единовременная материальная помощь, оказываемая: | |||||||
| - работникам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами для возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации | - | - | - | - | - | - | - |
| - членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи | - | - | - | - | - | - | - |
| Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (доход по этому основанию не превышает 4000 руб. в год) | - | - | - | - | - | + | - |
Продолжение таблицы.
| Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год) | - | - | - | - | - | + | +*** | |
| СПЕЦОДЕЖДА, ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА, ОБМУНДИРОВАНИЕ | ||||||||
| Стоимость выдаваемой работникам в соответствии с законодательством РФ спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты | - | - | - | - | - | - | - | |
|
Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно (с частичной оплатой) и остающихся в личном постоянном пользовании |
- | - | - | - | - | - | - | |
| ИНЫЕ ВЫПЛАТЫ | ||||||||
| Выплаты стимулирующего характера, предусмотренные коллективным (трудовым) договором, локальными нормативными актами организации | + | + | + | + | + | + | + | |
| Единовременные премии к знаменательным датам | - | - | - | - | - | + | + | |
| Стоимость подарков (доход по этому основанию не превышает 4000 руб. в год) | - | - | - | - | - | + | - | |
| Стоимость подарков (доход по этому основанию превышает 4000 руб. в год) | - | - | - | - | - | + | + | |
| Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде | - | - | - | + | + | |||
| Стоимость проезда работников (членов их семей) к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами | ||||||||
| Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ | ||||||||
* Страховые взносы уплачиваются в размере 60% установленного страхового тарифа (ст.2 Федерального закона от 22.12. 2005 № 179-ФЗ).
** За исключением случаев, когда в договоре предусмотрена уплата страховых взносов (ст.5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
*** Не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (ст.217 и 238 НК РФ).
**** Не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (п.28 ст.217 НК РФ).
Таблица 3.2. Сравнение показателей налоговой декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
| Наименование показателя | Налоговая декларация по ЕСН | Декларация по страховым взносам в ПФР |
| Налоговая база (база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего | Графа 3 строки 0100 раздела 2 | Графа 6 строки 0100 раздела 2 |
| В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода* | Графа 3 строки ОНО раздела 2 | Графа 6 строки ОНО раздела 2 |
| Из них: 1-й месяц | Графа 3 строки 0120 раздела 2 | Графа 6 строки 0120 раздела 2 |
| 2-й месяц | Графа 3 строки 0130 раздела 2 | Графа 6 строки 0130 раздела 2 |
| 3-й месяц | Графа 3 строки 0140 раздела 2 | Графа 6 строки 0140 раздела 2 |
| Налоговый вычет (сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) за налоговый (расчетный) период, всего | Графа 3 строки 0300 раздела 2 | Графа 6 строки 0200 раздела 2 |
| В том числе за последний квартал налогового (расчетного) периода | Графа 3 строки 0310 раздела 2 | Графа 6 строки 0210 раздела 2 |
| Из них: 1-й месяц | Графа 3 строки 0320 раздела 2 | Графа 6 строки 0220 раздела 2 |
| 2-й месяц | Графа 3 строки 0330 раздела 2 | Графа 6 строки 0230 раздела 2 |
| 3-й месяц | Графа 3 строки 0340 раздела 2 | Графа 6 строки 0240 раздела 2 |
* Если организация начисляет выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не являются застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 15.12. 2001 № 167-ФЗ, то указанное соотношение не выполняется.
Таблица 3.3. Показатели формы 4-ФСС РФ и их соотношения с показателями налоговой декларации по ЕСН
| Наименование показателя | Налоговая декларация по ЕСН | Расчетная ведомость в ФСС России |
| Налоговая база за налоговый период | Графа 4 строки 0100 раздела 2 | Строка 3 таблицы 1 раздела 1 |
| Налоговые льготы | Графа 4 строки 0400 раздела 2 | Строка 4 таблицы 1 раздела 1 |
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС России за налоговый период | Графа 3 строки 0700 раздела 2 | Строка 15 таблицы 2 раздела 1* |
| Возмещено исполнительным органом ФСС России за налоговый период | Графа 3 строки 0800 раздела 2 | Строка 6 таблицы 2 раздела 1 |
| Подлежит начислению в ФСС России за налоговый период | Графа 3 строки 0900 раздела 2 | Строка 3 таблицы 2 раздела 1 |
* Равенство будет верным, если все расходы, произведенные на цели государственного страхования за счет средств ФСС России, фондом приняты к зачету.
