Дипломная работа: Анализ прибыли как одной из основных функций управления
2.прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таблица № 2.1
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс.руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение | ||
| 1 .Прибыль от реализации продукции и услуг | 17900 | 19296 | +1396 | ||
| 2. Сальдо операционных доходов и расходов | 600 | 750 | + 150 | ||
| 3. Внереализационные финансовые результаты | - | -46 | -46 | ||
|
4. Балансовая сумма прибыли 5.Увеличение (+),умен.(-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями 6. Прибыль, подлежащая налогообложению 7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая по специальным ставкам 8.Льготы по налогу на прибыль 9. Налогооблагаемая прибыль (п.6 – п7 -п8) |
18500 120 18620 360 3460 14800 |
20000 150 20150 462 3668 16020 |
+1500 +30 +1530 +102 +208 +1220 |
Данные таблицы показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 тыс.руб. на изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли ,а также показатели 5,7 и 8 таблицы, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные таблицы, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли, (таблица 2.2).
Таблица № 2.2
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к итогу | |
| 1 .Изменение общей суммы балансовой прибыли | +1500 | 123,0 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | +1396 | + 114,4 |
| 1.1.1 .Объем реализации продукции | -158 | -13,0 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 | +44,0 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | +3335 | +273,4 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -2317 | -190,0 |
| В том числе за счет роста: | ||
| Цен на ресурсы | -2118 | -173,7 |
| Ресурсоемкости | -199 | -16,3 |
| 1.2. Сальдо операционных доходов и расходов | + 150 | + 12,3 |
| 1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 | -3,8 |
| 1.3.1.Штрафы и пени полученные | +80 | +6,5 |
|
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные 1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам 4. Изменение суммы льготируемой прибыли Итого |
-106 -20 +30 -102 -208 +1220 |
-8,7 -1,6 +2,5 -8,4 -16,9 100 |
Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли и налога на имущество способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.
2.2 Анализ налогов из прибыли
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры
Таблица № 2.3
Анализ состава налогов предприятия, тыс.руб.
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |||
| План | Факт | План | Факт | |||
| Налог на имущество | 1560 | 1700 | 1820 | 29,7 | 27,0 | 26,8 |
| Налог на прибыль | 3570 | 4440 | 4806 | 68,0 | 70,0 | 70,7 |
| Прочие налоги и сборы | 120 | 160 | 174 | 2,3 | 2,5 | 2,5 |
| ИТОГО: | 5250 | 6300 | 6800 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| В процентах к балансовой прибыли | 35,0 | 34,05 | 34,0 | - | - | - |
Данные таблицы показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29.5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
