Дипломная работа: Анализ реализации продукции и финансовых результатов ОАО "Планета"

Из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации продукции был недовыполнен на 19,6 %, что говорит о том, что на предприятии составляют завышенные планы реализации продукции, осуществление которых при  имеющихся условиях трудновыполнимо.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия снижением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции  предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Сначала проведем анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке   продукции за декабрь 2003 г (таблица 6) .

Таблица 6 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке   продукции за декабрь 2003 г, тыс. руб

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции
СИД	Semtech Рубеж	1100 500	1050 500	-50
ИМС	Esarena Semtech Полидекс	750 1300 750	690 1300 700	-60 -50
ППП	Авар	900	950
Итого		5300	5190	-160

Процент выполнения договорных обязательств (Кд.п.) за декабрь равен:

Кд.п. = 5300 – 160 / 5300 = 0,96 или 96 %

За отчетный месяц недопоставлено продукции по договора на сумму 160 тыс. руб. или на 4 %. Для более точного анализа необходимо определить % выполнения договорных обязательств за весь год (таблица 7).

Таблица 7   -   Анализ выполнения договорных обязательств за 2003 г., тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции					Выполнение, %
	За месяц	С начала года	За месяц		С начала года			За месяц		С начала года
1	2	3	4		5			6		7
Январь	4840	4840	-70		-70			98,5		98,5
Февраль	5100	9940	-105		-175			97,9		98,2
Март	4950	14890	-87		-262			98,2		98,2
Апрель	5200	20090	-120		-382			97,7		97,9
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4		5			6		7
Май	6700	26790	-98		-480			98,5		98,2
Июнь	5730	32520	-145		-625			97,4		97,8
Июль	4300	36820	-124		-749			97,1		97,4
Август	5200	42020	-180		-929			96,5		97,0
Сентябрь	7646	49666	-104		-1033			98,6		97,8
Октябрь	6040	55706	-160		-1193			97,3		97,5
Ноябрь	6240	61946	-139		-1332			97,7		97,6
Декабрь	5300	67246	-160		-1492			97,0		97,3

В целом за год  произошла недопоставка продукции по договорам  на 2,7 % или на 1816 тыс. руб. Наибольший объем недопоставки продукции наблюдается в  июне (145 тыс. руб.), августе (180 тыс. руб.), октябре (160 тыс. руб.) и декабре (160 тыс. руб.), что было вызвано недостаточным производством продукции в эти месяца. Недопоставка продукции даже на 2,7 %  отрицательно сказалась на деятельности предприятия. Выручка от реализации в размере недопоставки (1816 тыс. руб.) могла бы снизить полученный убыток и предотвратить выплату штрафов за недопоставку продукции.

Важным показателем деятельности предприятия является качество его продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен. Анализ показателей качества продукции представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ обобщающих показателей качества продукции ОАО «Планета»

Показатель	2002 г.	2003 г.
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,5	0,60	0,57
Удельный вес, % Продукции высшей категории качества Экспортируемой продукции Забракованной продукции Зарекламированной продукции	43,0 47,0 0, 6 0,1	45,00 49,00 0,40 0,25	45,00 48,00 0,50 0,15
Потери от брака, тыс. руб.	205,9	216,00	270,40

За 2003 год на ОАО «Планета» была проделана работа по улучшению  качества продукции и повышению е конкурентоспособности, о чем свидетельствует повышение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

3. 2 Определение точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую нужно продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж зона безопасности (зона прибыли).

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

1 Графический способ

В 2003 году производственная мощность предприятия была рассчитана на 33400 тыс. изделий, которые продавались по цене 1,62 рубля за штуку, объем продаж (выручка) составила 54095 тыс. руб., постоянные затраты – 19443 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции  - 1,14 руб., на всю продукцию – 38122 тыс. руб.  При таких условиях убыток от реализации продукции составил  3470 тыс. руб.

При мощности ОАО «Планета» в 33400 тыс. шт.  предприятие является убыточным. Для того, чтобы выйти на точку безубыточности предприятию нужно увеличить свою производственную мощность на 21 %, т.е. увеличить объем продаж на 7106 тыс. шт. При реализации продукции в количестве большем 40506 тыс. шт. изделий ОАО «Планета» начнет получать прибыль. Предприятию необходимо увеличить пакет заказов не менее чем на 21 % от имеющегося, т.е. заняться поиском дополнительных покупателей.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности. Даже если предприятие полностью использует свою производственную мощность, т.е. выпустит и реализует 33400 тыс. шт., то всё-равно оно не имеет запаса финансовой прочности. Фактический объем продаж ниже критического на 21 %.

Полученную зависимость можно представить по-другому. При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 33400 тыс. шт.  убыток составит 3470 тыс. руб. Соединив эти точки между собой, получим точку критического объема продаж.

2 Аналитический способ определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»

Нужные показатели можно рассчитать используя ряд формул (таблица  9)

Таблица 9 - Определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»

Показатель	Формула расчета	Значение
1. маржинальный доход (Дм), тыс. руб.	Дм = выручка от реализации – переменные затраты	Дм = 54095-38122=15973 тыс. руб.
2. точка безубыточности (Т), тыс. руб.	Т = выручка* постоянные затраты/Дм	Т = 54095*19443/15973 = 65846 тыс. руб.
3. точка безубыточности (Т), %	Т = постоянные затраты / Дм*100	Т = 19443/15973*100 = 121,7 %
4. зона безопасности (З), тыс. шт.	З = количество проданной продукции * постоянные затраты/Дм	Т = 33400*19443/15973 = 40655 тыс. шт.
5. зона безопасности(З), тыс. руб.	З = фактический объем продаж – безубыточный объем продаж	З = 54095-65846 = -11751 тыс. руб.
6. критический уровень постоянных затрат (Н), тыс. руб.	Н = количество проданной продукции *(цена продукции – переменные затраты)	Н = 33400*(1,62-1,14) = 16032 тыс. руб.

Постоянные затраты ОАО «Планета» составляют 19443 тыс. руб., т.е. они превышают критический уровень, поэтому предприятие является убыточным.

Если постоянные издержки ОАО «Планета» будут составлять 16032 тыс. руб., то предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытка. Постоянные издержки в сумме 19443 тыс. руб. являются непосильными для предприятия, оно не может покрывать их за счет своей выручки. Критический уровень постоянных издержек является ценным показателем, с его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.

4   Анализ финансовых результатов деятельности

4.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли (убытка) от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ нужно начинать с изучения состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли (убытка), а затем более подробно рассмотреть каждую составляющую балансовой прибыли.

Таблица 10  Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Планета»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5