Быстрый поиск

Дипломная работа: Рационализация затрат на строительно-монтажные работы на примере ООО "Ямалспецавтострой"

Рисунок 2.3 – Структура затрат ООО «Ямалспецавтострой» за 2007 год

Рисунок 2.4 – Структура затрат ООО «Ямалспецавтострой» за 2008 год

Рисунок 2.5 – Структура затрат ООО «Ямалспецавтострой» за 2009 год

Таким образом, анализ рисунков по структуре затрат ООО «Ямалспецавтострой» показал, что на протяжении всего анализируемого периода структура производственных затрат практически не менялась. Наибольший удельный вес (43%) и более имеют затраты на сырье и материалы, энергия в 2009 году снижается на 2,62 процентных пункта и составляют в структуре затрат 15,67%.

Удельный вес заработной платы работников составляет 19% в 2009 году, против 24% в 2008 году.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С = З пост/VВП + УЗ переем. (2.9)

где З пост – затраты постоянные;

VВП объем выпущенной продукции;

УЗ перем – удельные затраты переменные на единицу продукции.

Для такого анализа воспользуемся аналитической таблицей, в которой перечисляются показатели, необходимые для расчета себестоимости на единицу продукции.

Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости услуг по монтажу трубопровода на УОМ ООО «Ямбурггаздобыча» за 2008-2009 гг

Показатели	2008 г.	2009 г.
Объем производства, п.м.	5827	7534
Затраты переменные, руб.	3522729	4900616
Постоянные затраты, руб.	1896854	2745618
Себестоимость 1 п.м., руб.	930,08	1014,89

Используя данную модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по монтажу трубопровода (2008 – 2009 г) методом цепной подстановки:

С08 = А08/VВП08 + В08 = 1896854 / 5827 + 604,55 = 930,08;

С усл 1 = А08/VВП09 + В08 = 1896854 / 7534 + 604,55 = 856,32;

С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 2745618 / 7534 + 604,55 = 968,98;

С09 = А09/VВП09 + В09 = 2745618 / 7534 + 650,46 = 1014,89.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобщ = С 09 - С08 = 1014,89 – 930,08 = 84,81;

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции:

DСVВП = С усл 1 - С08 = 856,32 – 930,08 = - 73,76;

- суммы постоянных затрат:

DСа = С усл 2 – Сусл 1 = 968,98 – 856,32 = 112,66;

- суммы удельных переменных затрат:

DСв = С 09 – Сусл 2 = 1014,89 – 968,98 = 45,91.

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по капитальному ремонту на объекте ЗАО «Севергазавтоматика» (2008 2009 гг.) методом цепной подстановки:

С08 = А08/VВП08 + В08 = 40460049 / 27480 + 2734,36 = 4206,71;

С усл 1 = А08/VВП09 + В08 = 40460049 / 34350 + 2734,36 = 5384,24;

С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 52127588 / 34350 + 2734,36 = 4251,90;

С09 = А09/VВП09 + В09 = 52127588 / 34350 + 2851,66 = 4369,20.

Для факторного анализа себестоимости услуг по капитальному ремонту на объекте ЗАО «Севергазавтоматика» за 2008-2009 года представим исходные данные в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости услуг по капитальному ремонту на объекте ЗАО «Севергазавтоматика» за 2008-2009 гг

Показатели	2008 г.	2009 г.
Объем производства, м2.	27480	34350
Затраты переменные, руб.	75140091	97954432
Постоянные затраты, руб.	40460049	52127588
Себестоимость 1 м2, руб.	4206,71	4369,20

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобщ = С 09 - С08 = 4369,20 – 4206,71 = +162,49;

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции:

DСVВП = С усл 1 - С08 = 5384,24 – 4206,71 = +1177,53;

- сумма постоянных затрат:

DСа = С усл 2 – Сусл 1 = 4251,90 – 5384,24 = -1132,34;

- сумма удельных переменных затрат:

DСв = С 09 – Сусл 2 = 4369,20 – 4251,90 = +117,30.

Для расчета себестоимости услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» за 2008–2009 года исходные данные представим в таблице 2.11

Таблица 2.11 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» за 2008-2009 гг

Показатели	2008 г.	2009 г.
Объем производства,	47364	63886
Затраты переменные, руб.	82262548	125835663
Постоянные затраты, руб.	42377676	59537454
Себестоимость 1 м2., руб.	2631,54	2901,78

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» (2008–2009 гг.) методом цепной подстановки:

С08 = А08/VВП08 + В08 = 42377676 / 47364 + 1736,82 = 2631,54;

С усл 1 = А08/VВП09 + В8 = 42377676 / 63886 + 1736,82 = 2400,15;

С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 59537454 / 63886 + 1736,82 = 2668,75;

С09 = А09/VВП09 + В09 = 59537454 / 63886 + 1969,69 = 2901,62.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобщ = С 09 - С08 = 2901,62 – 2631,54 = +270,08;

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции:

DСVВП = С усл 1 - С08 = 2400,15 – 2631,54 = -231,39;

- сумма постоянных затрат:

DСа = С усл 2 – Сусл 1 = 2668,75 – 2400,15 = +268,60;

- сумма удельных переменных затрат:

DСв = С 09 – Сусл 2 = 2901,62 – 2668,75 = +232,87.

Итак, после анализа факторов, влияющих, на себестоимость продукции (за 2008 - 2009 года по трем видам оказанных услуг) обобщим полученные данные в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Результаты анализа затрат отдельных видов продукции, руб.

Вид услуг	Себестоимость единицы продукции				Изменение себестоимости
	Себестоимость единицы продукции				общее	в том числе за счет
	2008 г	Условие 1	Условие 2	2009 г	общее	VВП	А	Вi
Монтаж трубопроводов УОМ ООО «Ямбурггаз-добыча»	930,08	856,32	968,98	1014,89	84,81	-73,76	112,66	45,91
Капитальный ремонт на объекте ЗАО «Севергазавто-матика»	4206,71	5384,24	4251,90	4369,20	162,49	1177,53	-1132,34	117,30
Монтаж водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз»	2631,54	2400,15	2668,75	2901,62	270,08	-231,39	268,60	232,87

Согласно полученным данным себестоимость услуг по монтажу трубопроводов УОМ ООО «Ямбурггаздобыча» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась. Произошло общее увеличение себестоимости на 84,81 руб. В том числе за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 73,76 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась на 112,66 руб.и, и за счет изменения переменных затрат – на 45,91 руб.. Последние два фактора (увеличение постоянных и переменных затрат) оказывают отрицательное влияние на изменение себестоимости данного вида оказанных услуг.

Себестоимость услуг по капитальному ремонту на объекте ЗАО «Севергазавтоматика» также возросла. Об этом свидетельствует общее повышение себестоимости – 162,49 руб. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость увеличилась на 1177,53 руб.; за счет изменения постоянных затрат снизилась на 1132,34 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 117,3 руб.

Аналогично себестоимость услуг по монтажу водонапорной башни на объекте ООО «Тюменьбургаз» возросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В том за счет: изменения объема выпускаемой продукции себестоимость снизилась на 231,39 руб.; за счет изменения постоянных затрат повысилась на 268,60 руб., и за счет изменения переменных затрат – на 232,87 руб.

Полученные данные свидетельствуют об увеличение постоянных и переменных затрат, которые отрицательно влияют на себестоимость оказанных предприятием услуг. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.

Также предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по оптимизации объемов оказанных услуг. При изменении объемов оказанных услуг соответственно увеличиваются переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги). Незначительное увеличение постоянных расходов также оказывает отрицательное влияние, тем самым, увеличивая себестоимость изделия.

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо изучить также затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

2.3 Анализ источников возникновения кризиса на ООО «Ямалспецавтострой»

Одним из наиболее распространенных методов такой интегральной оценки в зарубежной практике финансового менеджмента является «модель Альтмана» (или «Z - счет Альтмана»). Она представляет собой пятифакторную модель, в которой факторами выступают показатели диагностики угрозы банкротства. На основе обследования предприятий - банкротов Э.Альтман рассчитал коэффициенты значимости отдельных факторов в интегральной оценке вероятности банкротства. Модель Альтмана имеет следующий вид:

Z=1.2X1+1.4Х2+3.3Х3+0.6Х4+1.0Х5 (2.10)

где Z - интегральный показатель уровня угрозы банкротства;

Х1 - отношение рабочего капитала к сумме всех активов предприятия (он показывает степень ликвидности активов);

Х2 - уровень рентабельности активов или всего используемого капитала, представляющий собой отношение чистой прибыли к средней сумме используемых активов или всего капитала (он показывает уровень генерирования прибыли предприятия);

Х3 - уровень доходности активов (или всего используемого капитала). Этот показатель представляет собой отношение чистого дохода (валового дохода за минусом налоговых платежей, входящих в цену продукции) к средней сумме используемых активов или всего капитала (он показывает в какой степени доходы предприятия достаточны для возмещения текущих затрат и формирования пробыли);

Х4 - коэффициент отношения суммы собственного капитала к заемному. В зарубежной практике собственный капитал оценивается обычно не по балансовой, а по рыночной стоимости (рыночной стоимости акций предприятия);

Х5 - оборачиваемость активов или капитала, представляющую собой отношение объема продажи продукции к средней стоимости активов или всего используемого капитала. В сочетании с показателем Х2 он представляет собой мультипликатор формирования прибыли в процессе использования капитала предприятия.

Уровень угрозы банкротства предприятия в модели Альтмана оценивается по шкале, представленной в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Оценочная шкала для модели Альтмана

Значение показателя "Z"	Вероятность банкротства
до 1.80	Очень высокая
1.81 - 2.70	Высокая
2.71 - 2.99	Возможная
3.00 и выше	Очень низкая

Несмотря на относительную простоту использования этой модели для оценки угрозы банкротства, хотелось бы обратить внимание на то, что применение модели Альтмана в изложенном виде не позволяет получить объективный результат в наших условиях.

Прежде всего, при расчетах показателей уровня рентабельности, доходности и оборачиваемости активов (соответственно Х2, Х3, Х5) в условиях инфляции нельзя использовать балансовую стоимость этих активов, т.к. в этом случае все рассматриваемые показатели будут искусственно завышены.

Поэтому при расчетах должна быть использована восстановительная (рыночная) стоимость этих активов.

При расчете коэффициента соотношения используемого капитала (Х4) собственный капитал должен быть также оценен по восстановительной (рыночной) стоимости с учетом его авансирования в различные активы (основные фонды, нематериальные активы, запасы товаро-материальных ценностей и т.п.). При расчете отношения чистого рабочего капитала к активам (X1) коррективы должны быть внесены в оба показателя.

Сумма чистого рабочего капитала должна быть уменьшена на сумму внутренней кредиторской задолженности, которая носит стабильный характер и не может служить угрозой банкротства.

Сумма активов должна быть скорректирована с учетом вышеизложенных требований.

Диагностика банкротства на ООО «Ямалспецавтострой» проведена по следующим коэффициентам:

- коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается по формуле (2.11):

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12