Реферат: Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость
- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и трудаВ данную группу факторов включаются следующие:
- совершенствование организации и управления производством;
- улучшение организации труда;
- ликвидация непроизводительных расходов;
- сокращение потерь от брака и т. д.
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством
При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нарастания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствованию систем управления производством.
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.
Таблица 8
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством
Наименование мероприятия | Затраты в год (руб.) | Число месяцев действия мероприятия в плановом году |
Сумма экономии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12 |
||
До внедрения |
После внедрения |
(+ / –) | |||
Мероприятие 1 | 542000 | 132170 | -409830 | 10 | -341,5 |
Мероприятие 2 | 86 | 70 | -16 | 7 | -93,0 |
Итого | X | Х | X | X | -434,5 |
2.3.2. Улучшение организации труда
Все мероприятия по улучшению организации труда могут рассматриваться по трем направлениям:
- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг;
- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;
- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности труда, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения потерь рабочего времени.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет экономии за счет улучшения организации труда
Наименование мероприятия | Затраты на единицу продукции, руб. | Объем продукции с момента внедрения мероприятия до конца планового года |
Экономия до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 |
||
до внедрения мероприятия | после внедрения мероприятия | (+ / –) | |||
Совершенствование организации рабочего места | 5,9 | 5,7 | -0,2 | 2934 (н-ч) | -5,87 |
Переход на научно-обоснованные нормы | 109,0 | 98,0 | -11,0 | 7900 (шт.) | -86,90 |
Итого: | X | Х | X | X | -92,77 |
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов
К факторам, связанным с улучшением организации производства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.
В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи материалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных расходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не планируемых.
Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах.
Экономия от ликвидации сверхпланового брака (DСбр.св.б) определяется по формуле:
DСбр.св.б = Сбр.св.б * [(1 + (DQТ(б)П / QТ б)], тыс. руб. (7)
Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость товарной продукции.
Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10.
Таблица 10
Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов
Показатели | Шифр строк | Всего потерь от брака, тыс. руб. | В том числе |
Непроизводительные расходы, тыс. руб. |
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |
Удельный вес себестоимости продукции, % | |||||
Плановые | Сверхплановые | ||||||||||
Всего потерь от брака |
Плановые | Сверхплановые | Непроизводительные расходы | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
Базовый год -ожидаемое выполнение | 01 | 2990 | — | 2990 | 450 | 500870 | 0,60 | — | 0,60 | 0,09 | |
Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году | 02 | 320 | — | 320 | 48 | 532650* | X | X | X | X | |
Планируемые потери от брака в плановомгоду |
03 | — | — | X | X | X | — | — | X | X | |
Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расходов | 04 | 3200 | — | 3200 | 480 | X | X | X | X | X |
* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года.
Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:
q определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости товарной продукции базового года;
q затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);
q экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02.
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторовЭкономия от снижения себестоимости продукции по основным факторам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.
Порядок расчета следующий:
1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (СТ П(б)) по следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб. (8)
2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СТ(б) П) определяется по формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) + DС, тыс. руб. (9)
где DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб.
3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СР(б) П ' ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'ср) производится по формулам:
СР(б) П ' = СТ(б) П / QТ( б) П, коп. / руб. (10)
Р'ср =[(СР(б) П ' – СР б) / СР б] * 100, % (11)
4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость продукции, включают:
- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,
- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальное страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Эц определяется по формуле:
Эц = (Ц б – Ц П ) * N П, тыс. руб. (12)
При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда:
- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
Показатели |
Шифр строк |
Всего | |
1 | 2 | 3 | 4 |
А. | Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. | 01 | 649200,00 |
в том числе: | |||
увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размещения производства и т.п., тыс. руб. | 02 | 1200,00 | |
Б. | Товарная продукция без учета повышения качества и других изменений (стp.01 – cтр.02) | 03 | 648000,00 |
В. | Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп. | 04 | 82,20 |
Г. | Себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат базового года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04) | 05 | 532650,00 |
Д. | Экономия от снижения себестоимости продукции в плановом году за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб. | 06 | -36919,91 |
в том числе: | |||
1. | Изменение объема и структуры производимой продукции | 07 | +9337,40 |
в том числе: | |||
1.1. | Изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; | 08 | +3629,00 |
1.2. | Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации) | 09 | -5203,00 |
1.3. | Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений) | 10 | +11490,84 |
1.4. | Повышение качества продукции | 11 | -573,24 |
2. | Повышение технического уровня производства | 12 | -36341,64 |
в том числе: | |||
2.1. | Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии | 13 | -3902,50 |
2.2. | Совершенствование применяемой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования | 14 | -3130,00 |
2.3. | Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии | 15 | -32349,32 |
2.4. | Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии | 16 | -58,52 |
3. | Улучшение организации производства и труда | 17 | -4207,27 |
в том числе: | |||
3.1. | Совершенствование организации и управления производством | 18 | -434,50 |
3.2. | Улучшение организации труда | 19 | -92,77 |
3.3. | Ликвидация непроизводительных расходов | 20 | -480,00 |
3.4. | Сокращение потерь от брака | 21 | -3200,00 |
4. | Прочие факторы | 22 | — |
Е. | Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06) | 23 | 495730,09 |
Продолжение таблицы 11 | |||
Показатели |
Шифр строк |
Всего | |
1 | 2 | 3 | 4 |
Ж. | Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01) | 24 | 76,36 |
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу | 25 | -7,10 | |
3. | Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость – всего | 26 | +7200,00 |
И. | Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб. | 27 | 502930,09 |
К. | Изменение цен в плановом году на производимую продукцию | 28 | -2400,00 |
Л. | Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 ± cтp.28) | 29 | 646800,00 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100) | 30 | 77,75 | |
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в % |
31 | -5,40 |
5) Определение себестоимости товарной продукции (СТ П ) и объема товарной продукции (QТ П ) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства:
СТ П = С( б) П + DЦМ , тыс. руб. (13)
QТ П = Q( б) П + DЦQТ , тыс. руб. (14)
6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"Р( б)) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"ср ) определяется по формулам:
С"Р( б) = С"Т / QТ( б) П, коп. / руб. (15)
Р"ср = [(С"Р( б) – СР б) / СР б] * 100, % (16)
7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле:
СР П = СТ П / QТ П, коп. / руб. (17)
8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по формуле:
Рср = [(СР П - СР б) / СР б] * 100, % (18)
Заключение
Приложение 1
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
Показатели |
Шифр строки |
Количество изделий товарного выпуска |
Базовый год (ожидаемое выполнение) |
Плановый год (тыс. руб.) |
|||||||||
Базовый год (ожидаемое выполнение) |
Плановый год |
Оптовая цена единицы продукции (руб.) |
Себестоимость единицы продукции (руб.) |
Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5 |
В том числе переменные затраты (коп.) |
На выпуск продукции (тыс. руб.) |
Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5 |
Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6 |
В том числе переменные затраты гр12 * гр8 |
||||
Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5 |
Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6 |
В том числе переменные затраты гр8 * гр9 |
|||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
Сравнимые с прошлым годом |
|||||||||||||
- изделие А | 59 | 73 | 402300 | 332800 | 82,70 | 70,30 | 23740 | 19640 | 16690 | 29370 | 24290 | 20650 | |
- изделие Б | 6138000 | 6235800 | 31 | 26 | 83,90 | 69,50 | 19030 | 15970 | 11100 | 19330 | 16220 | 13430 | |
Итого | 01 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 458760 | 400300 | 341380 | 462000 | 424080 | 356800 |
Новые виды продукции основанные в базовом году | |||||||||||||
- изделие В | 5 | 15 | 1806300 | 1794000 | 99,30 | 55,80 | 9030 | 8970 | 5040 | 27090 | 26900 | 15120 | |
- изделие Г | 15 | 40 | 93100 | 90000 | 96,70 | 58,00 | 1400 | 1350 | 810 | 3720 | 3600 | 2160 | |
Итого | 02 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 135900 | 92340 | 73520 | 171000 | 107300 | 88100 |
Новые виды продукции основанные в плановом году | 03 | Х | — | — | Х | Х | Х | Х | Х | Х | — | — | — |
Продукция снимаемая с производства в плановом году | 04 | — | Х | — | — | — | — | — | — | — | — | Х | Х |
Прочая продукция | 05 | Х | Х | Х | Х | 72,00 | 36,00 | 14700 | 8230 | 5180 | 15000 | 10800 | 5400 |
Итого (01, 02, 03, 04, 05) |
06 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 609360 | 500870 | 420080 | 648000 | 542180 | 45300 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) | 07 | Х | Х | Х | Х | 82,20 | 68,94 | Х | Х | — | — | 83,67 | 69,50 |
Изменение в плановом году | |||||||||||||
а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.) | 08 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 1,47 | + 0,56 |
б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.) | 09 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 9530 | + 3630 |
Литература
1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.
2. Расчет основных технико-экономических показателей работы машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская, С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.