Реферат: Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли
Проведем анализ издержек в ОАО «Промтрактор – ПСЗ». Для этого используем баланс предприятия (Ф-1), отчет о прибылях и убытках (Ф-2), а также отчет по балансу доходов и расходов за 9 месяцев 1998 и 1999 годов.
В таблице №1 приведены затраты на производство продукции (стр.12).
Как видно фактические затраты по материалам, с учетом инфляции в 1999 г. по сравнению с 1998 г. на 29,6 % , при увеличении объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 45,5 % . При таком росте объема заработная плата практически не выросла (увеличение на 0,8%), это говорит о том, что при росте производства, для снижения издержек искусственно сдерживался рост заработной платы.
В предприятии ОАО «Промтрактор – ПСЗ» часто фактором значительного изменения себестоимости продукции на начальных стадиях ее производства является замена материалов. Фактор замены материалов оказывает влияние на себестоимость продукции изменением нормы расхода заменяющего материала по сравнению с заменяемым материалом и изменением их цен.
Доля же постоянных затрат значительно снизилась и составила - 26,1%, за счет снижения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов
1998 г. | 1999 г. | |||
план | факт | план | факт | |
Топливо | 114,3 | 72 | 75,6 | 128,8 |
Энергия | 11169 | 9415,4 | 7911 | 6538,3 |
Заработная плата | 10903,5 | 7271,5 | 7300,9 | 7265,2 |
Соц.страх | 4197,8 | 2783,5 | 2822,5 | 2743,8 |
Амортизация | 6013,2 | 5418 | 3665,2 | 3603,7 |
Прочие | 3184,5 | 1427,1 | 2842,5 | 2521,8 |
Услуги производственного характера | 1788,9 | 863,1 | 1198,1 | 665,3 |
НЗП |
5768,7 17480,8 |
17439,3 25833,4 |
||
Всего | 50500,1 | 48205,9 |
Из этого анализа можно сделать вывод, что снизился удельный вес амортизации, за счет выбытия и
Таблица № 1
Структура собственных затрат предприятия (без налогов) за 9 месяцев 1998, 1999 г.г.
Статьи затрат | 1998 год | Отклонения | 1999 год | Отклонения | Темп роста 1999 г. к 1998 г | |||||||||
план | Факт | план | факт | |||||||||||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
Материалы | 69275 | 2,4 | 17605 | 35,9 | -51670 | -74,6 | 57065 | 66,7 | 22818 | 48,8 | -34247 | -60,0 | 5213 | 29,6 |
З/пл. произв. рабочих | 3488 | 3,1 | 1959 | 4,0 | -1529 | -43,8 | 1887 | 2,2 | 1974 | 4,2 | 87 | 4,6 | 15 | 0,8 |
Отчисл. на соц/стр. | 1342 | 1,2 | 753 | 1,5 | -589 | -43,9 | 726 | 0,8 | 749 | 1,6 | 23 | 3,2 | -4 | -0,5 |
Итого перем. затрат | 74105 | 66,8 | 20317 | 41,4 | -53788 | -72,6 | 59678 | 69,8 | 25541 | 54,6 | -34137 | -57,2 | 5224 | 25,7 |
Общепроизв. расходы | 29385 | 26,5 | 22371 | 45,6 | -7014 | -23,9 | 20272 | 23,7 | 16036 | 34,3 | -4236 | -20,9 | -6335 | -28,3 |
Общехоз. расходы | 7461 | 6,7 | 6416 | 13,0 | -1045 | -14,0 | 5544 | 6,4 | 5226 | 11,2 | -318 | -5,7 | -1190 | -18,5 |
Итого постоянных затрат | 36846 | 33,2 | 28787 | 58,6 | -8059 | -20,7 | 25816 | 30,2 | 21262 | 45,4 | -4554 | -17,6 | -7525 | -26,1 |
Итого собственных затрат | 110951 | 100 | 49104 | 100 | -61847 | -55,7 | 85494 | 100 | 46803 | 100 | -38691 | -45,3 | -2301 | -4,7 |
Объем ТП | 113388 | 100 | 39192 | 34,6 | -74196 | -65,4 | 104513 | 100 | 60434 | 54,8 | -44079 | -45,2 | 21242 | 54,2 |
Объем ТП в сопоставимых ценах | 113388 | 100 | 39192 | 34,6 | -74196 | -65,4 | 98597 | 100 | 57013 | 57,8 | -41584 | -42,2 | 17821 | 45,5 |
Таблица № 2
Структура затрат предприятия, включаемая в себестоимость продукции за 9 месяцев 1998, 1999 г. г.
Статьи затрат | 1998 год | Отклонения | 1999 год | Отклонения | Темп роста 1999 г. к 1998 г | |||||||||
план | Факт | план | факт | |||||||||||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
Материалы |
69275 | 61,3 | 17605 | 35,2 | -51670 | -74,6 | 57065 | 65,5 | 22818 | 47,8 | -34247 | -60,0 | 5213 | 29,6 |
З/пл. произв. рабочих | 3488 | 3,1 | 1959 | 3,9 | -1529 | -52,4 | 1887 | 2,2 | 1974 | 4,1 | 87 | 4,6 | 15 | 0,8 |
Отчисл. на соц/стр. | 1342 | 1,2 | 753 | 1,5 | -589 | -43,9 | 726 | 0,8 | 749 | 1,6 | 23 | 3,2 | -4 | -0,5 |
Итого прямых перем. затрат |
74105 |
65,6 |
20317 |
40,6 |
-53788 |
-72,6 |
59678 |
68,5 |
25541 |
53,5 |
-34137 |
-57,2 |
5224 |
25,7 |
Налог на дороги | 1667 | 1,5 | 355 | 0,7 | -1312 | -78,7 | 1202 | 1,4 | 690 | 1,4 | -512 | -42,5 | 335 | 94,4 |
Итого переменных затрат |
75772 |
67,1 |
20672 |
41,3 |
-55100 |
-72,7 |
60880 |
69,9 |
26231 |
55,0 |
-34649 |
-56,9 |
5559 |
26,9 |
Общепроизв. расходы | 29385 | 26,0 | 22371 | 44,7 | -7014 | -23,9 | 20272 | 23,2 | 16036 | 33,6 | -4236 | -20,9 | -6335 | -28,3 |
Общехоз. расходы | 7461 | 6,6 | 6416 | 12,8 | -1045 | -14,0 | 5544 | 6,4 | 5226 | 11,0 | -318 | -5,7 | -1190 | -18,5 |
Земельный налог | 305 | 0,3 | 604 | 1,2 | 299 | 98,0 | 418 | 0,5 | 225 | 0,5 | -193 | -46,2 | -379 | -62,7 |
Итого постоянных затрат |
6234 |
21487 |
||||||||||||
Итого себестоимость продукции |
112923 |
100 |
50063 |
100 |
-62860 |
-55,7 |
87114 |
100 |
47718 |
100 |
-39396 |
-45,2 |
-2345 |
-4,7 |
Объем ТП |
113388 |
39192 |
-74196 |
-65,4 |
104513 |
60434 |
57,8 |
-44079 |
-42,2 |
21242 |
54,2 |
|||
Объем ТП в сопоставимых ценах |
113388 |
39192 |
-74196 |
-65,4 |
98597 |
57013 |
-41584 |
-42,2 |
17821 |
45,5 |