Быстрый поиск

Реферат: Экономический анализ затрат на производство продукции

тыс.руб.

В числителе этого показателя может быть представлена часть полной себестоимости продукции, т.е. затраты по 1 элементу, либо по одной или нескольким калькуляционным статьям себестоимости.

Таким образом, можно рассчитать, например, сметные затраты на 1 рубль продукции (см. главу 3, §1, таблица 1):

ЗЗ на 1 руб = 8 359,295 / 9 195,295 = 0,87 руб

Использование относительных показателей особенно важно в условиях инфляции, т.к. абсолютные показатели теряют сопоставимость из-за инфляционных процессов.

§4. Анализ структуры затрат на производство

Структура затрат на производство характеризует долю отдельных элементов затрат в общем итоге затрат (в процентах).

С точки зрения структуры затрат различают:

1. материалоемкие производства;

2. трудоемкие производства;

3. фондоемкие производства.

Информация о затратах содержится в форме 5 годового бухгалтерского отчета. Там приводятся сведения о затратах на производство в разрезе экономических элементов и в целом по итогу затрат за 2 года (отчетный и аналогичный предыдущий период.

Для анализа структуры затрат на производство рекомендуется использовать следующую таблицу[12] (Таблица 2).

Таблица 2

Анализ структуры затрат на производство[13]
№	Показатели	Пред.период		Отч.период		Изм.доли,
пп		Объем	Доля	Объем	Доля	%
1	Материалы	4 032 892	86.94	6 741 443	85.21	-1.73
2	Оплата труда	200 706	4.33	380 396	4.81	0.48
3	Отчисления на соц.нужды	85 588	1.85	138 655	1.75	-0.09
4	Амортизация основных фондов	735	0.02	679	0.01	-0.01
5	Прочие затраты	318 866	6.87	650 378	8.22	1.35
6	Итого затрат на производство	4 638 787	100.00	7 911 551	100.00

Из приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде существенных изменений в структуре затрат на производство не произошло. Продукцию же, производимую ОАО «НТЦ «Ратэк» можно охарактеризовать, как материалоемкую.

§5. Анализ затрат в разрезе экономических элементов

В официальной бухгалтерской отчетности[14] не содержится достаточно данных для фактического анализа себестоимости реализованной продукции.

Сравнение абсолютной суммы затрат за 2 года не дает ответ на вопрос о том, имеет ли место экономия затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим, т.к. сумма затрат за 2 года различается по многим причинам:

1. За каждый год затраты сложились на конкретную структуру реализации продукции (работ, услуг) данного года.

2. За каждый год затраты сложились на объем продаж товаров (работ, услуг) данного года.

3. Не учитываются инфляционные процессы. инфляция по-разному влияет на каждый элемент затрат:

Ÿ в большей степени на материалы и прочие затраты

Ÿ в меньшей степени на оплату труда и, как следствие, на отчисления на социальные нужды.

Методика, предложенная проф. Калининой А.П., предлагает нам исследовать относительные показатели (коэффициенты), с помощью которых устраняется влияние этих факторов.

Коэффициент затрат в копейках на рубль выручки (см. главу 3, §3) можно рассчитать по каждому экономическому элементу затрат. Эти коэффициенты носят следующие наименования:

1. коэффициент материалоемкости;

2. коэффициент зарплатоемкости (трудоемкости);

3. коэффициент отчислений на социальные нужды;

4. коэффициент удельной амортизации;

5. коэффициент прочих затрат;

6. коэффициент полных затрат.

Каждый из коэффициентов можно в дальнейшем детализировать. Так, например, коэффициент материалоемкости можно представить как сумму следующих коэффициентов:

1. коэффициент сырья и материалов;

2. коэффициент вспомогательных материалов;

3. коэффициент покупных полуфабрикатов и комплектующих;

4. коэффициент услуг сторонних организаций;

5. коэффициент топлива и электроэнергии на технологические нужды.

Проведем фактический анализ себестоимости и продаж для ОАО «НТЦ «Ратэк» за 2000-2001 годы (таблица 3).

Таблица 3

Фактический анализ себестоимости и продаж
№	Показатели	Пред.период		Отч.период		Изм.доли
пп		Объем	Доля	Объем	Доля
1	Материалы	4 032 892	78.72	6 741 443	61.89	-16.84
2	Оплата труда	200 706	3.92	380 396	3.49	-0.43
3	Отчисления на соц.нужды	85 588	1.67	138 655	1.27	-0.40
4	Амортизация основных фондов	735	0.01	679	0.01	0.00
5	Прочие затраты	318 866	6.22	650 378	5.97	-0.25
6	Итого затрат на производство	4 638 787	90.55	7 911 551	72.63	-17.92
7	Выручка нетто	5 122 835		10 893 097
8	Прибыль на 1 руб выручки		0.09	0.27	0.27	+0.18

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается экономия затрат на 17,92 коп на 1 рубль выручки.

На основании полученных данных можно также рассчитать суммы относительной экономии (повышения) по каждому элементу затрат на фактическую выручку от продаж, используя следующую формулу:

Кэк (пов) = (Изм.доли элемента * выручка отч. период) / 100

Рассчитаем эти суммы, используя данные таблицы 3.

Таблица 4

Расчет коэффициентов относительной экономии (повышения)

	Коэффициент	Изменение коэффициента	Экономия/ повышение
1	К-т материалоемкости	-16.84	-183 439 753
2	К-т трудоемкости	-0.43	-4 684 032
3	К-т отч-ий на соц. нужды	-0.40	-4 357 239
4	К-т амортизации ОФ	0.00	0
5	К-т проч.з-т	-0.25	-2 723 274

Для проверки правильности расчетов рассчитаем общую сумму относительной экономии затрат:

Сэк = (-17,92 * 10 893 097) / 100 = 1 952 043

§6. Анализ материальных затрат в себестоимости продукции

Анализ влияния на себестоимость использования материальных ресурсов можно провести в 2х направлениях:

1. Анализ материальных затрат как экономического элемента

2. Анализ материальных затрат в себестоимости конкретных изделий, т.е. по данным калькуляции этих изделий.

При анализе затрат как экономического элемента рассчитываются показатели материалоемкости в коп на 1 руб выручки (см. главу 3, §5).

В нашем примере коэффициент материалоемкости за предыдущий год составил 78,72 коп, за отчетный год – 61,89 коп. Это значит, что уровень материалоемкости в расчете на 1 руб выручки от продаж снизился на 16,84 коп. На основе этих данных можно рассчитать сумму относительной экономии материальных затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

(-16,84 * 10 893 097) / 100 = 1 834 398

Коэффициент материалоемкости за предыдущий и отчетный период можно детализировать в соответствии с составом затрат, входящими в элемент материальных затрат[15]. Такая детализация позволяет выявить конкретные причины изменения общего коэффициента материалоемкости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

При анализе по данным калькуляции себестоимости каждого изделия используется 2й раздл калькуляции, который называется «Расшифровка материальных затрат» (1-й раздел – сводный). В этом разделе приводятся следующие данные:

Ÿ основные виды потребляемых материалов;

Ÿ количественный расход материалов на калькуляционную единицу продукции

Ÿ заготовительная себестоимость единицы потребляемых материалов

В калькуляции может содержаться блок плановых или нормативных данных, либо данных за предыдущий период. Этот блок служит базой для сравнения фактических показателей.

Если такая информация имеется, то возможно провести анализ материальных затрат в себестоимости калькуляционной единицы продукции в разрезе важнейших видов потребляемых материалов. При таком анализе выявляется влияние двух основных факторов:

Ÿ изменение количественного расхода материалов на калькуляционную единицу продукции;

Ÿ изменение заготовительной себестоимости потребляемых материалов.

Алгоритм методики, предложенной проф. Калининой А.П., выглядит следующим образом (используется метод цепных подстановок):