Учебное пособие: Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующий счет | Сумма руб. | |
| Дт | Кт | ||
| Начислен налог на прибыль | 79.2 | 68.4 | 1322725 |
| Уплачен налог | 68.4 | 51 | 1964331 |
| Налог на прибыль к уменьшению | 79.2 | 68.4 | -740327 |
Расчет доли налоговой базы по налогу на прибыль, приходящейся на Амурский филиал ФГУП «Физик»
| Наименование показателя | ФГУП «Физик» | Амурский филиал ФГУП | Расчет доли филиала, (%) | Удельный вес Амурского филиала, в % |
| Средняя остаточная стоимость имущества, в тыс. руб. | 35073 | 6713 |
6713 35073 х 100 |
19,14 |
| Среднесписочная численность, чел. | 646 | 109 |
109 646 х 100 |
16,87 |
| Средняя арифметическая величина, в % | - | - |
19,14 + 16,87 2 |
18 |
Лист 5
Расчет налоговой нагрузки Амурского филиала ФГУП «Физик» в 2004 - 200… году
| Наименование показателя | 2004 |
200… |
200… |
|
| Выручка, в тыс. руб. | 40728 | 76612 | 106617 | |
| Валовая прибыль, в тыс. руб. | 1179 | 31242 | 23540 | |
| Добавленная стоимость, в тыс. руб. | 27418 | 61115 | 67310 | |
| ФОТ, в тыс.руб. | 26234 | 29871 | 33524 | |
| Величина налогов без НДС, в тыс. руб. | 8446 | 11759 | 10703 | |
| Величина налогов с НДС, в тыс. руб. | 26998 | 31293 | 32761 | |
| Налоговая нагрузка на валовую прибыль, в рублях | 7,18 |
0,38 |
0,46 |
|
| Темп роста налоговой нагрузки на прибыль, в % | Абсолютный, | - |
-6,8 |
0,08 |
| Относительный, | - |
0,06 |
1,21 |
|
| Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, в рублях | 0,99 |
0,52 |
0,49 |
|
| Темп роста налоговой нагрузки на добавленную стоимость, в % | Абсолютный | - |
-0,47 |
-0,03 |
| Относительный | - |
0,53 |
0,95 |
|
| Налоговая нагрузка на выручку (с НДС), в рублях | 0,67 |
0,41 |
0,31 |
|
| Темп роста налоговой нагрузки на прибыль, в % | Абсолютный | - |
-0,26 |
-0,10 |
| Относительный | - |
0,62 |
0,76 |
|
Лист 6
Расчет среднегодовой стоимости имущества Амурского филиала ФГУП «Физик» за 200… год при разных способах начисления амортизации
|
Дата (день/месяц/год) |
Среднегодовая стоимость имущества в тысячах рублях |
||
|
При способе уменьшаемого остатка |
По сумме чисел лет срока полезного использования |
При линейном способе |
|
| 01.01.05 | 8234 | 8234 | 8234 |
| 01.02.05 | 8090 | 7938 | 8005 |
| 01.03.05 | 7946 | 7641 | 7776 |
| 01.04.05 | 7802 | 7345 | 7547 |
| 01.05.05 | 7658 | 7048 | 7318 |
| 01.06.05 | 7514 | 6752 | 7089 |
| 01.07.05 | 7370 | 6455 | 6860 |
| 01.08.05 | 7226 | 6159 | 6631 |
| 01.09.05 | 7082 | 5862 | 6402 |
| 01.10.05 | 6938 | 5566 | 6173 |
| 01.11.05 | 6794 | 5270 | 5944 |
| 01.12.05 | 6650 | 4973 | 5715 |
| 01.13.06 | 6506 | 4677 | 5486 |
| Всего | 95810 | 83919 | 89180 |
|
Среднегодовая стоимость имущества |
95810 / 13 = 7370 |
83919 /13 =6455 |
89180/13=6860 |
Лист 7
Сумма налога на имущество Амурского филиала ФГУП «Физик» за 200…год при разных способах амортизации
В тысячах рублей
|
Наименование показателя |
Способ амортизации |
||
|
линейный |
уменьшаемого остатка |
по сумме лет использования |
|
| Среднегодовая стоимость имущества |
6 713 |
7370 | 6326 |
| Начислено налога на имущество | 147 | 162 | 139 |
Лист 8
Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда
| Содержание | Ответы | Примечание Выбор процедуры |
| Условия 1. Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу? | Да Нет | |
| 2. Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером? а) полностью б) выборочно | Да Нет Ежемесячно | |
| 3. Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда? | Да Нет Выборочно | |
| 4. Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда? | Да Нет | |
| Реальность 5. Сопоставляются ли ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел работников? | Да Нет | |
| 6. Выписываются ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? | Нет | |
| 7. Перечисляется ли на получателя в срок заработная плата на счет «Депонированная оплата труда»? | Всегда Нет | |
| 8. Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой «Депонированная оплата труда» в своде по начислению и удержанию оплаты труда? | Всегда Выборочно | |
| Полнота 9. Нумеруются ли расчетно-платежкые ведомости? | Да Нет | |
| 10. Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки вновь принятых работников своевременно? | Да Нет | |
| Полномочия 11. Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? | Да | |
| 12. Подписывают ли ведомости лица, составившие их? | Иногда Всегда | |
| Точность 13. Проверяются ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры? | Нет Да | |
| 14. Сопоставляются ли данные хронометража объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплаты труда? | Нет | |
| Классификация 15. Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда? | Нет | |
| 16. Имеются ли в бухгалтерии основные законодательные документы и инструкции по учету начисления и удержаний с оплаты труда? | Да СПС |
Лист 9
Рабочие документы аудитора Форма МРД-1(Д)
Аудит оформления первичных учетных документов
Организация
Аудитор
Дата начала проверки
Отдел
Дата окончания проверки
Исполнитель
Телефон (факс)
Проверяемый период
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата ссоставления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора |
Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)
Аудитор Рабочий документ принят
(Ф.И.О.)
"__"__________ 200_ г.
Отчетный документ аудитора Форма N ОД-1 (Д)
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов
Организация
Аудитор (Ф.И.О.)
Проверяемый период
| Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа по которому выявлено нарушение | Дата составления документа | Номер документа |
Аудитор___________________
Отчетный документ принят и использован в аудиторском отчете
(Ф.И.О.)
(подпись руководителя группы)
" " 200_ г.
Приложение 7
ОТЗЫВ
на дипломную работу
студента 5 курса _______________________________________________
на тему:______________________________________________________
_____________________________________________________________
1.Актуальность темы:__________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Соблюдение срока сдачи готовой работы по заданию кафедры и плановых сроков по заданию руководителя, проявленные знания, навыки, способности, профессионализм выполнения:____________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Возможность практического использования
_______________________________________________________________________________________________________________________________
Резюме руководителя о допуске к защите________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
Научный руководитель:_________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Место работы
_______________________________________________________________________________________________________________________________
должность, степень, звание (№,№, даты выдачи дипломов и аттестатов об образовании и квалификации)
«___» __________________ 200_г.
М.П. ____________________
(организации, заверяющей подпись научного руководителя
данные и подпись руководителя)
Приложение 8
СПРАВКА - ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
ДЕКАНАТА
на студента (ку) 5 курса экономического факультета ______________________________________________________________________________________________________, принятого в 200../.. г.г. на ________ курс (в результате вступительных экзаменов, по собеседованию, переводом, восстановленного) ________________________________________ __________________________________________________________________
на обучение по специальности ___________________________________ __________________________________________________________________
специализации____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
До поступления в образовательное учреждение было получено образование__________________________________________________________________,
а также трудовой стаж ___________________________________, из него (по специальности, служба в Вооруженных силах РФ, иное)
За время обучения _____________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________
Обучение совмещалось с (предпринимательской деятельностью, работой в организации-учреждении, службой в Вооруженных силах РФ, избранием в органы самоуправления, иные общественные и государственные обязанности). Нужное подчеркнуть с указанием периодов деятельности.
_____________________________________________________________________________
Дополнительные виды образования:
_______________________________________________________________________________________________________________________________
Участие в НИРс, доклады, выступления на конференциях, публикации, гранты, конкурсы, грамоты, награды.
Наличие детей _________________, их возраст_____________________
Иная информация деканата______________________________________
Декан факультета __________________ _____________
ФИО подпись
М.П.
Приложение 9
АННОТАЦИЯ
на дипломную работу
«Учет, анализ и контроль исполнения бюджетов»
(на примере бюджета Яснополянского муниципального образования Амурской области.)
студента Иванова Ивана Ивановича
_______группы экономического факультета БФ НОУ ВПО МосАП
Полномочия органов власти реализуются в ходе бюджетного процесса. В этой связи актуальны вопросы постановки учетно-аналитической работы по исполнению бюджетов, особенно важны контрольные функции финансовых органов в части бюджетных расходов. Целью дипломной работы явилось рассмотрение приемов методического выполнения учетно-контрольной функции в ходе бюджетного процесса на уровне муниципального образования.
В соответствии с поставленной целью и решаемыми задачами дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа включает 88 страниц текста, 10 таблиц, 5 приложений, 53 литературных источника. В первой главе рассмотрено экономическое содержание бюджета, этапы и направления российской бюджетной реформы. Вторая глава посвящена постановке бюджетного учета в муниципальном образовании, включая порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, его анализ. В третьей главе рассматриваются контрольные мероприятия финансовых органов и даются рекомендации по их совершенствованию. В заключении излагаются предложения по повышению результативности учетно-финансовой работы.
В приложении приведены предлагаемые формы рабочих документов контролера-ревизора для проверок целевых бюджетных субвенций.
Приложение 10
РЕЦЕНЗИЯ
на дипломную работу студента(ки) специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза»
студента______________________________________________________
Ф.И.О.
на тему:______________________________________________________
_____________________________________________________________
1. Актуальность темы:__________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Практическая значимость_____________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Раскрытие вопросов плана-задания кафедры_____________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Положительные элементы рецензируемой работы_________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Недостатки_________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оценка работы _______________________________________________
Ф.И.О. рецензента_____________________________________________
Место работы рецензента_______________________________________
_____________________________________________________________
Должность, ученая степень, звание
_____________________________________________________________
« » 200 г.
М.П. подпись
Приложение 11
Примерная структура доклада на защите дипломной работы:
Актуальность проблемы;
Объект исследования;
Предмет исследования;
Цель дипломной работы;
Задачи, поставленные при написании дипломной работы;
Информационная база исследования (теоретическая и практическая);
Методы и приемы исследования;
Организационно- правовая и технико-экономическая характеристика предприятия (организации);
Результаты исследования в части учета, анализа, аудита;
Выводы по результатам исследований;
Методические и практические приложения;
Эффективность предложенных мероприятий.
