Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО НПП "Бетта"
Счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации, в которой организация выступает страхователем;
Счет 76/2 «Расчеты по претензиям» - для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно начисленных или списанных банков суммах с расчетного счета организации.
Счет 76/3«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
| С кредита счетов |
Дебет |
Кредит |
В дебет счетов |
| С – задолженность различных организаций предприятию | С – задолженность организации разным кредиторам | ||
| 51,52,50 | Погашение кредиторской задолженности разным организациям | Погашение дебиторской задолженности разным организациям и лицам | 50,51 |
| 80 | Начислена арендная плата по нежилым помещениям | Возникновение прочей кредиторской задолженности | 50,51 |
| 50,51 | Возникновение прочей дебиторской задолженности | Приобретение материальных ценностей | 10,19 |
| Услуги по капитальному строительству | 8,19 | ||
| Производственные услуги |
19,20 25,26 |
ТЕМА 6. Учет финансовых инвестиций
Инвестиции – совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых и материальных ресурсов в целях увеличения активов и прибыли.
Классификация инвестиций.
По формам вложения:
Реальные – вложение средств в реальные активы, как в материальные, так и в нематериальные.
Финансовые – вложение средств в реальные финансовые инструменты, в основном в ценные бумаги.
2. По способу участия:
Прямые – вложения направленные на увеличение основных фондов, то есть на новое строительство, расширение, техническое перевооружение, или реконструкцию действующих предприятий.
Портфельные – вложения направленные на формирование портфеля ценных бумаг.
3. По виду собственности:
Государственные;
Частные;
Иностранные;
Смешанные.
4. По степени риска:
Высокорисковые – вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим риском.
Малорисковые.
5. По периоду инвестирования:
Краткосрочные;
Долгосрочные.
6. По источникам финансирования:
Собственные; Заемные.
ТЕМА 7. Учет кредитов и займов
Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала (фонда), осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные институты. Кредит и финансы - взаимосвязанные категории, которые в сочетании обеспечивают кругооборот денежных фондов организации на расширенной основе. Банки аккумулируют свободные денежные средства предприятий и населения и предают их на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности организациям, нуждающимся в них.
Платность кредита (ссудный процент) - это необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права (процента) на их использование.
Кредитор - это банк или иная кредитная организация, предоставляющая денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.
Заемщик - это получатель кредита (организация) по кредитному договору от кредитора, обязующая возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Кредитные отношения между кредитором и заемщиком регулируются кредитным договором, который заключается между указанными субъектами в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора и такой договор считается ничтожным.
Банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Банковский кредит представляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществлении подобных операций от Центрального банка Российской Федерации. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.
Задолженность организации - заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.
В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией - заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым использованием и рациональным использованием кредитных и заемных средств; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам полученных кредитов и займов; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению; проведения своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.
Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность и погашать кредиторскую задолженность.
о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;
о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Предприятие ЗАО НПП «Бетта» не использует кредиты и займы.
ТЕМА 8. Учет материалов
Учет материалов на предприятии ЗАО НПП «Бетта» осуществляется на счете 10.
Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).
К счету 10 "Материалы" открыты субсчета:
10-1 "Сырье и материалы";
10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";
10-3 "Топливо";
10-5 "Запасные части";
10-6 "Прочие материалы";
10-8 "Строительные материалы";
10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";
10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";
10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" и др.
Документация по учету материально – производственных запасов.
«Доверенность» (ф. М-2) предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения материальных ценностей.
«Приходный ордер» (ф. М-4) – для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков.
«Акт о приемке материалов; (ф. № М-7) – для оформления приемки материально – производственных запасов в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов от поставщика.
«Лимитно - заборная карта» (ф. № М-8) – для учета отпуска со склада сырья, материалов, покупных полуфабрикатов в производственные подразделения предприятия в пределах утвержденного лимита.
Для сокращения количества первичных документов можно оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета (ф. № М-17), где проставляется лимит отпуска.
«Требование-накладная» (ф. № М-11) – для учета движения материально-производственных запасов в само организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Сальдовый метод учета предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в карточках складского учета материалов (ф. № М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учета материалов» в графе «Приход». На основании расходных документов в карточке регистрируется расход материала. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся. По состоянию на первое число каждого месяца материально-ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в «Ведомость учета остатка материалов» (ф. М-14). Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца. Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью в карточках.
Поступление материалов на предприятие отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
1. Приобретены у поставщиков: Д 10 К 60 на покупную стоимость;
Д 19 К 60 – на сумму НДС;
2. От учредителей в сет вклада в уставный капитал: Д10 К 75/1;
3. Безвозмездно от других организаций: Д10 К 98, субсчет «Безвозмездное поступление»
4. Отходы от брака: Д 10 К 28;
5. Отходы от ликвидации основных средств: Д 10 К 91.
Отпуск материалов со склада отражается следующими проводками:
1. На изготовление продукции: Д20, 23 К 10;
2. На строительство объектов основных средств: Д 08 К 10;
3. На ремонт основных средств: Д 25, 26 К 10.
Учет продажи материалов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По дебету счета 91 отражается:
фактическая себестоимость реализованных материалов: Д 91 К 10;
сумма НДС, начисленная на реализованные материалы: Д 91 к 68;
расходы по продаже материалов: Д 91 К 70, 69, 76.
По кредиту отражается:
выручка от продажи по отпускным ценам: Д 51 К 91
На данном предприятии предлагаю более подробно оформлять информацию по складу.
ТЕМА 9. Учет труда и его оплаты
Труд рабочих, как правило, оплачивается по тарифной системе, повременно или сдельно.
При повременной форме оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки. Ставки устанавливаются часовые и дневные. Их размер определяется квалификационным разрядом, присвоенным рабочему. Существуют простая повременная и повременно – премиальная системы оплаты труда. При простой повременной системе заработок рабочего рассчитывается умножением тарифной ставки на количество отработанного времени. При повременно премиальной системе рабочий дополнительно получает премию, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время.
При сдельной оплате труда заработная плата рабочим начисляется за фактически выполненную работу на основании действующих расценок. Сдельная форма оплаты труда имеет несколько разновидностей: прямая сдельная, сдельно – прогрессивная, косвенная и сдельно премиальная.
При прямой сдельной системе заработок рассчитывается умножением сдельной расценки на объем выполненной работы или количество изготовленной продукции.
При сдельно прогрессивной системе расценки увеличиваются при оплате продукции, изготовленной сверх установленной нормы.
При косвенно сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых им рабочих, выполняющих основные работы.
При сдельно – премиальной системе рабочим дополнительно начисляется премия за выполнение установленных положением о премировании. Размер премии обычно устанавливается в процентах к сдельному заработку.
В ряде случаев по усмотрению администрации оплата труда всех или некоторых рабочих может производиться на основе окладов.
