Отчет по практике: Організація станції технічного обслуговування автомобільного транспорту
матеріальн витрати;
витрати на оплату праці;
відрахування на соціальні заходи;
амортизація та інші операційні витрати.
9.Облік коштів підприємства
Розрахунки підприємств за допомогою готівкових грошових коштів (касові операції) здійснюються за певними правилами, встановленими чинним законодавством в області організац готівкогового обігу. Основний документ, який регулює порядок ведення касових операцій це Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637 [6].
Порядок організації готівкових розрахунків підприємств включає, зокрема, організацію зберігання наявних коштів в касі підприємства, порядок встановлення ліміту каси, порядок оформлення касових документів, у тому числі видачу готівки під звіт, ведення касової книги.
Розрахунки готівковими коштами підприємства між собою і з громадянами можуть здійснювати як за рахунок коштів, отриманих з кас банків, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг) і інших касових надходжень.
Якщо розрахунки проводяться шляхом внесення готівки до установ банків для подальшого переліку їх на рахунки підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то такі розрахунки для покупців (платників засобів) готівкою, а для підприємств –продавцов (одержувачів засобів) –безготівковими.
Прийом, зберігання і витрачання наявних грошових коштів на підприємстві здійснюється тільки через касу.
Касою називається приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийому, видачі, зберігання наявних засобів, інших цінностей і касових документів.
Ліміт залишку готівки в касі (далі –лімит каси) – це граничний розмір готівки, яка може залишатися в касі підприємства у неробочий час. Тобто зберігати в своїй касі готівку у неробочий час, підприємство має право тільки в межах затвердженого ліміту каси. Вся готівка, яка є в касі понад встановлений ліміт, в кінці дня обов'язково повинна бути здана в банк.
Відособлен підрозділи підприємств — можуть здавати готівку безпосередньо в каси такого підприємства або в будь-який банк для її перекладу і зарахування на банківські рахунки.
Здавати готівку можна для зарахування на будь-який банківський рахунок підприємства за його вибором.
На відміну від існуючого раніше порядку, зараз ліміт каси підприємство встановлює соб самостійно (раніше ліміт каси встановлював банк по поданому підприємству розрахунку -заявке). Ліміт каси встановлюється на підставі Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі. Такий Розрахунок підписується головним (старшим) бухгалтером і керівником підприємства (або уповноваженою особою).
Підприємство, яке має поточні рахунки в декількох установах банків, повинні самі на свій розсуд визначити яким з банків буде встановлений йому ліміт каси.
Кожне підприємство визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи, віддаленост від банку, об'єму касових оборотів (надходжень і витрат) по всіх рахунках, тривалост операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію. Крім того, ліміт каси розраховується з обліком термінів здачі підприємством готівки для її зарахування на рахунки в банках. Такі терміни узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами і банками. При цьому повинн дотримуватися певні вимоги.
За перевищення встановленого ліміту каси, згідно ст. 1 Указу № 436, до підприємства застосовуються санкції у вигляді штрафу в двократному розмірі суми виявленої понадлімітно готівки за кожний день.
Надходження грошових коштів в касу. Готівкові грошові кошти, що надоходять до каси підприємства, повинні своєчасно і в повній сумі оприбутковуватися в касі підприємства . Тому, щоб наявні грошові кошти вважалися оприбутковуваними, будь-яке надходження наявних коштів до каси: надходження виручки, позареалізаційних надходжень, надходження грошових коштів з банку оформляється прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1). Для тих підприємств, які працюють з застосування РРО або РК - підприємств торгівлі, громадського харчування послуг, оприбутковуванням готівки є реєстрація через РРО (або фіксація в РК) операцій по прийому від покупця грошових коштів (з видачею йому розрахункового документа) щоденне відображення їх в повній сумі в Книзі обліку розрахункових операцій (КУРО).
Оформивши надходження наявної виручки прибутковим касовим ордером потрібно також зробити прибутковий запис в касовій книзі. Запис в касовій книзі не обов'язково робити відразу ж після виписування прибуткового ордера. Цілком допустимо зробити запис в касовій книз протягом робочого дня касира, але обов'язково в день надходження грошових коштів.
При заповненні касового ордера, дуже важливо, щоб в ньому були заповнені всі реквізити.
В прибуткових ордерах, що оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (отримання готівки з банку по чеку і оприбутковування їх в касі і т.п.), реквізит «Отримав» не заповнюється.
В прибутковому ордері обов'язково указується підстава для його складання, і в реквізит «Додаток» перераховуються прикладені до нього документи, на яких ставиться штамп або напис «Сплачено» з вказівкою дати (число, місяць, рік).
Прибутков касові ордери повинні бути підписані головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.
Виправлення в прибуткових документах не дозволяються.
Прибутковий касовий ордер повинен заповнюватися в одному екземплярі. Особі, що здає грошов кошти в касу, видається завірена відтисненням печатки цього підприємства квитанція (є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, уповноваженого на це керівником. Прибутковий касовий ордер по якому отримана готівка, залишається в касі, реєструється в Журналі реєстрац прибуткових і витратних касових документів (ф. № КО-з або № КО-за).
Документи, які є підставою для оформлення прибуткових касових ордерів
| Господарська операція | Підстава |
| Надходження торгової виручки | — |
| Отримання грошових коштів з банку | Корінець чеки чекової книжки |
| Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію | Накладна, акт, рахунок |
| Повернення невикористаних підзвітних сум | Звіт про використовування засобів |
| Погашення недостач за наслідками інвентаризації | Акт результатів інвентаризації і виписування з протоколу збору комісії |
| Оприбутковування надлишку засобів за наслідками інвентаризації каси | Акт результатів інвентаризації і виписування з протоколу зборів комісії |
| Внесення до статутного фонду підприємства готівки | Статут або протокол зборів учасників |
Видача готівки. Видача готівки з каси здійснюється на підставі витратних касових ордерів (типова форма № КО-2) або відповідним чином оформлених розрахунково – платіжних відомостей, підписаних керівником і головним бухгалтером підприємства або працівником підприємства, уповноваженим на це керівником.
До видаткових ордерів можуть додаватися документи (заяви на видачу готівки, рахунки, звіти про використовування засобів, розрахунки і т.п.).
Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковим.
Видача готівки окремим фізичним особам (як працівникам, не так і не працівникам підприємства) по видатковому касовому ордеру або видатковії відомості здійснюється тільки при пред'явленні ними паспорта або документа, що його замінює. При цьому у видатковому ордері обов'язково повинні бути записані його назва, номер, ким і коли він виданий.
Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів.
| Господарська операція | Підстава |
| Здача наявної виручки в банк: | |
| самостійно | Оголошення на внесення готівки |
| шляхом інкасації | Супровідна відомість |
| Видача під звіт на господарські потреби | Наказ керівника підприємства |
| Видача під звіт на відрядження | Наказ керівника підприємства |
| Виплата забортної платні, допомог матеріальної допомоги | Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість |
Організація безготівкових розрахунків на підприємствах України
На поточних рахунках, які відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій згідно умов договору вимог законодавства України.
Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків в межах чинного законодавства України в безготівковій і наявній іноземній валюті для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, і для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті.
До поточних торгових операцій в іноземній валюті відносяться наступні розрахунки:
- між юридичними особами- резидентами і юридичними особами - нерезидентами при здійсненн зовнішньоекономічної діяльності по торгових операціях;
- між юридичними особами- резидентами на території України, за умови наявності індивідуально ліцензії Національного банку України;
- між юридичними особами - нерезидентами і юридичними особами - резидентами через юридичних осіб - резидентів посередників згідно договорів (контрактів, угод), укладених відповідно до чинного законодавства України;
- нші розрахунки, здійснюються згідно чинного законодавства України.
- операції на міжбанківському валютному ринку України;
оплата товарів (робіт, послуг) з використанням чеків і пластикових карток.
Поточними неторговими операціями є такі розрахунки:
- виплата іноземної валюти в наявній формі і за допомогою застосування платіжних документів по витратам на відрядження;
- здійснення обмінних операцій з іноземною валютою і за допомогою платіжних документів в іноземній валюті;
- виплата іноземної валюти по чеках і пластикових картках фізичним особам (резидентам нерезидентам);
- покупка платіжних документів в іноземній валюті фізичними особами (резидентами нерезидентами);
- виплата авторських гонорарів і платежів за використання авторських прав;
- перерахування коштів на проведення міжнародних виставок, конгресів, симпозіумів, конференцій і інших міжнародних зустрічей;
- оплата праці нерезидентів, які згідно з укладеною трудовою угодою (контрактами) працюють в Україні;
- перерахування засобів в іноземній валюті за навчання, лікування, патентування, сплату митних платежів, членських внесків;
- платежі з відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохоронних органів;
- виплата іноземної валюти в наявній формі по перекладу з-за кордону (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичів і т.п.);
- переказ за межі України коштів в іноземній валюті (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичам і т.п.);
- нші виплати і переклади в іноземній валюті, які не суперечать чинному законодавству України.
Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку
Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:
- 301 «Каса в національній валюті»;
- 302 «Каса в іноземній валюті».
Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса».
Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».
На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо.
На аналізованому підприємстві ТОВ „Вічунай-Укарйна” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл.
Бухгалтерський облік касових операцій
| Первинний документ | Зміст господарської операції | Кореспондуюч рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| Надходження в касу підприємства | |||
| Корінець чеки, прибутковий касовий ордер | Отриман по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника | 301, 302 | 311, 312 |
| Корінець чеки, прибутковий касовий ордер | Отриман по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних | 301 | 311 |
| Прибутковий касовий ордер | Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби | 301, 302 | 372 |
| Прибутковий касовий ордер | Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) | 301 | 681 |
| Прибутковий касовий ордер | Отримана доплата за поставлені товари | 301 | 361 |
| Прибутковий касовий ордер | Повернений залишок сум, виданих на відрядження | 301, 302 | 372 |
| Прибутковий касовий ордер | Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу | 301,302 | 46 |
| Прибутковий касовий ордер | Отриман по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати | 301 | 311 |
| Виплати з каси підприємства | |||
| Видатковий касовий ордер | Видан грошові кошти під звіт на відрядження | 372 | 301, 302 |
| Видатковий касовий ордер | Видан працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби | 372 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Виплачено відпускні | 661 | 301 |
| Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки | Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок | 311, 312 | 301, 302 |
| Видатковий касовий ордер | Виплачена сума арендної плати | 685 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Видан кошти під звіт на господарські потреби | 372 | 301 |
| Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер | Виплачена заробітна плата працівникам підприємства | 661 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Видана позика працівнику підприємства | 377 | 301 |
| Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер | Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства | 661 | 301 |
10.Податки і обов'язкові платежі підприємства
Основним джерелом доходів держави в цивільному суспільстві є податки. Податки за економічним змістом – це фінансові відносини між державою та платником податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідною для виконання державою її функцій.
В Україні справляються:
-загальнодержавн податки та обов’язкові платежі;
-місцеві, податки, збори та інші обов’язкові платежі;
До загальнодержавних такі податки та інші обов’язкові платежі:
