Лабораторная работа: Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям
| № п/п | Наименование и номер счета | Сальдо на 1 января | Обороты за квартал | Сальдо на конец квартала | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1 | 01"Основные средства" | 216975 | -- | 41665 | 44000 | 214640 | -- |
| 2 | 02"Амортизация основных средств" | -- | 82555 | 7700 | 6985 | -- | 81840 |
| 3 | 07"Оборудование к установке" | -- | -- | 19203 | 19203 | -- | -- |
| 4 | 08"Вложения во внеоборотные активы" | -- | -- | 20224 | 20224 | -- | -- |
| 5 | 09"Отложенные налоговые активы" | -- | -- | 76 | -- | 76 | -- |
| 6 | 10"Материалы" | 24750 | -- | 17059 | 14221 | 27588 | -- |
| 7 | 19"НДС по приобретенным ценностям" | 9902 | -- | 6528 | 3558 | 12872 | -- |
| 8 | 20"Основное производство" | 27060 | -- | 104371 | 60280 | 71151 | -- |
| 9 | 43"Готовая продукция" | 28545 | -- | 60280 | 57750 | 31075 | -- |
| 10 | 50"Касса" | 1650 | -- | 65230 | 65115 | 1765 | -- |
| 11 | 51"Расчетный счет" | 127875 | -- | 161590 | 164597 | 124868 | -- |
| 12 | 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | -- | 30800 | 55660 | 42130 | -- | 17270 |
| 13 | 62"Расчеты с покупателями и заказчиками" | 59400 | -- | 142626 | 142626 | 59400 | -- |
| 14 | 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | -- | 57200 | -- | 64683 | -- | 121883 |
| 15 | 68"Расчеты по налогам и сборам" | -- | 19140 | 31887 | 31680 | -- | 18933 |
| 16 | 69"Расчеты по соц. страхованию и обеспечению" | -- | 9662 | 20990 | 16992 | -- | 5664 |
| 17 | 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" | -- | 22297 | 66745 | 64200 | -- | 19752 |
| 18 | 71"Расчеты с подотчетными лицами" | -- | -- | 3960 | 3960 | -- | -- |
| 19 | 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | -- | 5135 | 5497 | 5497 | -- | 5135 |
| 20 | 80"Уставный капитал" | -- | 215160 | -- | -- | -- | 215160 |
| 21 | 83"Добавочный капитал" | -- | 27830 | -- | -- | -- | 27830 |
| 22 | 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | -- | 26378 | -- | -- | -- | 26378 |
| 23 | 90"Продажи" | -- | -- | 90090 | 90090 | -- | -- |
| 24 | 91"прочие доходы и расходы" | -- | -- | 28025 | 28025 | -- | -- |
| 25 | 99"Прибыли и убытки" | -- | -- | 13403 | 18597 | -- | 5194 |
| 26 | 99 ПНО "Постоянное налоговое обязательство" | -- | -- | 1756 | -- | 1756 | -- |
| ИТОГО | 496157 | 496157 | 964413 | 964413 | 545039 | 545039 | |
Расчет налогов и взносов
На предприятии "Альфа" работает пять штатных работников:
Иванов директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;
Тимушев бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;
Петрова инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;
Шустов рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;
Михеев рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.
Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере – 1,1%).
Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:
руб. за месяц.
В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Налог на доходы физических лиц
Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).
Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года
| ФИО | Месяц | Доход с начала года | Доходы, не подлежащие обложению | Стандартные вычеты | Налоговая база с начала года | Сумма налога, исчисленная с начала года | Сумма налога к уплате за месяц | |
| за месяц | общая сумма с начала года | |||||||
| Иванов | январь | 7000 | 0 | 1600 | 1600 | 5400 | 702 | 702 |
| февраль | 14000 | 0 | 1600 | 3200 | 10800 | 1404 | 702 | |
| март | 21000 | 0 | 1200 | 4400 | 16600 | 2158 | 754 | |
| Тимушев | январь | 4500 | 0 | 400 | 400 | 4100 | 533 | 533 |
| февраль | 9000 | 0 | 400 | 800 | 8200 | 1066 | 533 | |
| март | 13500 | 0 | 400 | 1200 | 12300 | 1599 | 533 | |
| Петрова | январь | 4200 | 0 | 2200 | 2200 | 2000 | 260 | 260 |
| февраль | 8400 | 0 | 2200 | 4400 | 4000 | 520 | 260 | |
| март | 12600 | 0 | 2200 | 6600 | 6000 | 780 | 260 | |
| Шустов | январь | 3300 | 0 | 1500 | 1500 | 1800 | 234 | 234 |
| февраль | 6600 | 0 | 1500 | 3000 | 3600 | 468 | 234 | |
| март | 9900 | 0 | 1500 | 4500 | 5400 | 702 | 234 | |
| Михеев | январь | 1900 | 750 | 1000 | 1000 | 900 | 117 | 117 |
| февраль | 3800 | 0 | 1000 | 2000 | 1800 | 234 | 117 | |
| март | 5700 | 0 | 1000 | 3000 | 2700 | 351 | 117 | |
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.
Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
| ФИО | Месяц | Доход | Выплаты, не подлежащие налогообложению | Налоговая база с начала года | Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года | К уплате за месяц | К уплате с начала года | |||
| за месяц | с начала года | Федеральный бюджет (ФБ) | Фонд социального страхования (ФСС) | Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | ||||||
| Иванов | январь | 7000 | 7000 | 0 | 7000 | 1400 | 224 | 196 | 1820 | 1820 |
| февраль | 7000 | 14000 | 0 | 14000 | 2800 | 448 | 392 | 1820 | 3640 | |
| март | 7000 | 21000 | 0 | 21000 | 4200 | 672 | 588 | 1820 | 5460 | |
| Тимушев | январь | 4500 | 4500 | 0 | 4500 | 900 | 144 | 126 | 1170 | 1170 |
| февраль | 4500 | 9000 | 0 | 9000 | 1800 | 288 | 252 | 1170 | 2340 | |
| март | 4500 | 13500 | 0 | 13500 | 2700 | 432 | 378 | 1170 | 3510 | |
| Петрова | январь | 4200 | 4200 | 0 | 4200 | 840 | 134,4 | 117,6 | 1092 | 1092 |
| февраль | 4200 | 8400 | 0 | 8400 | 1680 | 268,8 | 235,2 | 1092 | 2184 | |
| март | 4200 | 12600 | 0 | 12600 | 2520 | 403,2 | 352,8 | 1092 | 3276 | |
| Шустов | январь | 3300 | 3300 | 0 | 3300 | 660 | 105,6 | 92,4 | 858 | 858 |
| февраль | 3300 | 6600 | 0 | 6600 | 1320 | 211,2 | 184,8 | 858 | 1716 | |
| март | 3300 | 9900 | 0 | 9900 | 1980 | 316,8 | 277,2 | 858 | 2574 | |
| Михеев | январь | 1900 | 2650 | 750 | 1900 | 380 | 60,8 | 53,2 | 494 | 494 |
| февраль | 1900 | 4550 | 0 | 3800 | 760 | 121,6 | 106,4 | 494 | 988 | |
| март | 1900 | 6450 | 0 | 5700 | 1140 | 182,4 | 159,6 | 494 | 1482 | |
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
где Тн срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
где ОФп первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
.
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
Сумма амортизации за месяц составит:
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".
В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Расчет суммы процентов по кредиту
За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).
На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:
57200+55000=112200 руб.
Сумма процентов за кредит:
В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:
Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).
| 1 января | 1 февраля | 1 марта | 1 апреля | |
| Первоначальная стоимость | 216975 | 216975 | 216975+19665=236640 | 236640 |
| Амортизация | 82555 |
82555+2260= 84815 |
84815+2260=87075 | 87075+2465=89540 |
| Остаточная стоимость |
216975-82555= 134420 |
216975-84815=132160 | 236640-87075=149565 | 236640-89540=147100 |
Расчет налога на прибыль организации
В соответствии с гл.25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:
Расчет постоянного налогового обязательства
Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.
БУ НУ
 |
Расходы=750 руб. Расходов нет
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО Кт 68 – 180 руб.
Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.
 |
БУ НУ
Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:
В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:
Дт 99 ПНО Кт 68 – 1576 руб.
Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:
● Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т.е. Дт 99 ПНО – Кт 68 – 1756 руб.
Расчет отложенного налогового обязательства
БУ НУ
Продажа: Доход: 13983
Дт 62 – Кт 91.1. 16500 Расход: 14300
Дт 91.3. Кт 68 – 2517 Результат в момент
Выбытие: продажи=0
Дт 01в - Кт 01 – 22000
Дт 02 – Кт 01в – 7700
Дт 91.2. Кт 01 – 14300
Убыток: 317
В бухгалтерском учете делаем проводку:
Дт 99 – Кт 91.9
В результате получаем вычитаемую временную разницу:
УДНП ОНА
Дт 68 – Кт 99 Дт 09 – Кт 68
Ведомость начисления заработной платы
| ФИО | Оклад | Начислено по окладу | Материальная помощь | Итого начислено | Удержано НДФЛ | К выдаче | |
| Январь | |||||||
| Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 702 | 6298 | |
| Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | |
| Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | |
| Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | |
| Михеев | 1900 | 1900 | 750 | 2650 | 117 | 1783 | |
| Итого | 20900 | 20900 | 750 | 21650 | 1846 | 19054 | |
| Февраль | |||||||
| Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 702 | 6298 | |
| Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | |
| Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | |
| Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | |
| Михеев | 1900 | 1900 | -- | 1900 | 117 | 1783 | |
| Итого | 20900 | 20900 | -- | 20900 | 1846 | 19054 | |
| Март | |||||||
| Иванов | 7000 | 7000 | -- | 7000 | 754 | 6246 | |
| Тимушев | 4500 | 4500 | -- | 4500 | 533 | 3967 | |
| Петрова | 4200 | 4200 | -- | 4200 | 260 | 3940 | |
| Шустов | 3300 | 3300 | -- | 3300 | 234 | 3066 | |
| Михеев | 1900 | 1900 | -- | 1900 | 117 | 1783 | |
| Итого | 20900 | 20900 | -- | 20900 | 1898 | 19002 | |
