Курсовая работа: Управленческий и финансовый учет: различие и единство
| №п/п | Показатели. | Затраты, тыс. руб. |
| 1 | Прямые материалы (на ед.) | 18 |
| 2 | Прямой труд (на ед.) | 12 |
| 3 | Переменные общепроизводственные затраты (на ед.) | 10 |
| 4 | Постоянные общепроизводственные затраты за период | 205000 |
| 5 | Затраты на рекламу за период | 123000 |
| 6 | Административные расходы | 574000 |
| 7 | Цена продажи за ед. | |
| 8 | Суммарные затраты на упаковку партии дополнительного заказа | 5000 |
Расчет:
1. Прежде чем приступить r составлению отчета о прибылях и убытках после принятия управленческого решения о выполнении дополнительного заказа, составим отчет о прибылях и убытках по запланированному выпуску и реализации продукции, произведя необходимые расчеты:
а) Определим прямые (переменные) затраты на весь объем планируемого выпуска и реализации продукции:
Материальные
18 * 49200 = 885600 тыс. руб.
Трудовые
12 * 49200 = 590400 тыс. руб.
Общепроизводственные (переменные)
10 * 49200= 492000 тыс. руб.
Итого
1968000тыс. руб.
б) Определим доход (выручку) от продаж, работ, услуг (без НДС и акцизов)
96 * 49200 = 4723200 тыс. руб.
в) Определим валовый доход (прибыль, маржинальный доход) от основной деятельности
4723200 - 1968000 = 2755200 тыс, руб.
г) Определим общие постоянные затраты на весь объем продукции
(Постоянные общепроизводительные затраты за период + Административные расходы = Управленческие расходы)
205000 + 574000 = 779000 тыс. руб.
2. Составим отчет о прибылях и убытках до принятия дополнительного заказа:
Отчет о прибылях и убытках
1. Доходы (выпуска) от продаж, работ, услуг, (без НДС и акцизов) 4723200 тыс. руб.
2. Переменные затраты 2755200 тыс. руб.
3. Валовый доход (маржинальный доход) 2755200 тыс. руб.
4. Коммерческие расходы (расходы на рекламу) 123000 тыс. руб.
5. Управленческие расходы 779000 тыс. руб.
6. Прибыль/убыток от продаж (п.З - п.4 - п.5) 1853200 тыс. руб. Следовательно, прибыль от продаж до принятия управленческого решения о выпуске дополнительных 3600 ед. по цене 59 тыс.руб. за единицу составила 1853200тыс.руб.
3. Произведем необходимые расчеты для составления отчета о прибылях и убытках после принятия решения о выпуске дополнительного заказа в 3600 ед.:
а) Определим прямые (переменные) затраты на весь объем выпуска и реализации продукции (49200+ 3600 = 52800 ед.)
Материальные
18 * 52800 = 950400 тыс. руб.
Трудовые
12 * 52800 = 633600 тыс. руб.
Общепроизводственные (переменные)
10 * 52800 = 528000 тыс. руб.
Итого
2112000 тыс. руб.
б) Определим доход (выручку) от продаж, работ, услуг (без НДС и акцизов)
96 * 52800 + 59 * 3600 = 5281200 тыс. руб.
в) Определим валовый доход (прибыль, маржинальный доход) от основной деятельности
5281200 - 2112000 = 3169200 тыс. руб.
Так как постоянные затраты не зависят от объема производства и остаются неизменными в краткосрочном периоде, составим отчет о прибылях и убытках после решения о принятии дополнительного заказа на изготовление 33600 ед. продукции:
Отчет о прибылях и убытках
1. Доходы (выпуска) от продаж, работ, услуг, (без НДС и акцизов);
5281200 тыс. руб.
2.Переменные затраты 2112000 тыс.руб.
3.Валовый доход (маржинальный доход) 3169200 тыс. руб.
4.Коммерческие расходы (расходы на рекламу) (123000 + 5000)
128000 тыс. руб.
5. Управленческие расходы 779000 тыс. руб.
6. Прибыль/убыток от продаж (п. 3 - п.4 - п.5) 2262200 тыс. руб.
Вывод: после принятия управленческого решения на выпуск дополнительного заказа на 3600 ед. прибыль от продаж увеличится на 409000тыс. руб. (2262200 - 1853200).
Кроме того, в процессе производства с учетом дополнительного заказа снижены затраты на изготовление 1 ед. продукции с 62 тыс. руб. (2542000 / 41000) до 60,68 тыс. руб. (2667000/44000).
Прибыль от продажи 1 ед. продукции сократится на 0,73 тыс. руб. (1853200 / 49200-2262200/52800).
Исходя из произведенных расчетов, можно сделать заключение, что предложение можно принять, так как увеличится оборачиваемость оборотного капитала и достигается более полное использование производственной мощности предприятия.
Задание 9.
Предприятие выпускает 4 вида изделий, исходные данные по которым приведены в таблице 3.
Таблица 3
|
Виды продукции |
Переменные затраты на ед. продукции |
Полная себестоимость ед. продукции |
Цена ед. продукции, руб. |
Объем реализации продукции, шт. |
| А | 30 | 40 | 50 | 2000 |
| В | 40 | 50 | 70 | 2500 |
| С | 8 | 15 | 30 | 800 |
| Д | 25 | 45 | 50 | 1400 |
Используя исходные данные провести сравнительный анализ финансовых результатов работы предприятия по методу полных затрат (таблица 4) и по методу сокращенной себестоимости (таблица 5),
По результатам сравнения сделать вывод о наиболее рентабельной продукции.
Таблица 4.
Калькуляция по полным затратам.
|
№ п/п |
Показатели | Изделия | |||
| А | В | С | Д | ||
| 1 | Цена ед. продукции, руб. | 165 | 231 | 99 | 165 |
| 2 | Полная себестоимость ед. продукции, руб. | 132 | 165 | 48 | 147 |
| 3 | Прибыль на ед. продукции, руб. | 10 | 20 | 15 | 5 |
| 4 | Объем продажи продукции, руб. | 1 089 000 | 1 905 750 | 261 360 | 762 300 |
| 5 | Объем продаж, шт. | 6 600 | 8 250 | 2 640 | 4 620 |
| Продолжение таблицы 4 | |||||
| 6 | Полная себестоимость на весь объем продаж, руб. | 871 200 | 1 361 250 | 126 720 | 679 140 |
| 7 | Прибыль на весь объем продаж, руб. | 217 800 | 544 500 | 134 640 | 83 160 |
| 8 | Общий финансовый результат от продажи, руб. | 980 100 | |||
| 9 | Ранжирование изделий по степени доходности | 3 | 2 | 1 | 4 |
Расчет.
Данные для строк 1,25 перенесем из таблицы 3. Рассчитаем данные для строки 3 «Прибыль на единицу продукции»:
Изделия:
А 165-132=33 руб.
В 231-165=66 руб.
С 99-48=51 руб.
Д 165-147=18руб.
Строка 4. Определяем объем продажи продукции, руб.
Изделия:-
А 6600*165=1089000 руб.
в 231*8250=1905750 руб.;
С 99*2640=261360 руб.
Д 165*4620=762300 руб.
Строка 6. Определяем полную себестоимость на весь объем продажи продукции, руб.
Изделия:
А 132*6600=871200 руб.
В 165*8250=1361250 руб.
С 48*2640=126720 руб.
Д 147*4620=679140 руб.
Строка 7. Определяем прибыль на весь объем продажи продукции, руб.
Изделия:
А 1 089 000-871 200= 217 800 руб.
В 1 905 750-1 361 250= 544 500 руб.
С 261 300 -126 720= 134 640 руб.
Д 762 300 – 679 140= 83 160 руб.
Строка 8. Определяем общий финансовый результат от продажи, руб.
217 800+544 500+134 640+83 160 = 980 100 руб.
Строка 9. Определяем степень доходности изделий (ранжирование ряда): А 217 800:1 089 000*100%=20% (3)
В 544 500:1 905 750*100%=28,6% (2)
С 134 640:261 360* 100%=51%(1)
Д 83 160 :762 300*100%=11°/о(4)
Таблица 5
Калькуляция - по сокращенной себестоимости
|
№ п/п |
Показатели | Изделия | |||
| А | В | С | Д | ||
| 1 | Цена ед. продукции, руб. | 165 | 231 | 99 | 165 |
| 2 | Прямые затраты ед. продукции, руб. | 99 | 132 | 26 | 66 |
| 3 | «Маржа покрытия 1», ед. продукции, руб. | 66 | 99 | 73 | 99 |
| 4 | Объем продажи продукции, руб. | 1 089000 000 000 | 19057500555055500505750 | 261000 | 762300 |
| 5 | Объем продаж, шт. | 6600 | 8250 | 264 | 4620 |
| 6 | Переменные затраты на весь выпуск, руб. | 653 400 | 1 089 000 | 68 640 | 304 920 |
| 7 | «Маржа покрытия 1»на весь выпуск продукции, руб. | 435 600 | 816 750 | 192 720 | 457 380 |
| 8 | Итого «Маржа покрытия 1» в целом по предприятию, руб. | 1 902 450 | |||
| 9 | Постоянные затраты по предприятию, руб. | 922 350 | |||
| 10 | Общий финансовый результат от продажи, руб. | 880 100 | |||
| 11 |
Ранжирование изделий по степени доходности |
3 | 2 | 1 | 4 |
Расчет:
Данные для строк 1,2,5 перенесем из таблицы 3.
Строка 3 . Определим «Маржу покрытия 1» ед. продукции, руб.
Изделия:
А 165-99=66 руб.
В 231-132=99 руб.
С 99-26=73 руб.
Д 165-66=99руб.
Строка 4. Определяем объем продажи продукции, руб.
Изделия:
А 6 600*165=1 089 000 руб.
В 231*8 250=1 905 750 руб.;
С 99*2 640=261 360 руб.
Д 165*4 620=762 300 руб
Строка 6. Определяем переменные затраты на весь выпуск продукции, руб.
Изделия:
А 99*6 600=653 400 руб.
В 132* 8 250=1 089 000 руб.
С 26*2 640=68 640 руб.
Д 66* 4 620=304 920 руб.
Строка 7. «Маржа покрытия 1» на весь выпуск продукции, руб.
Изделия:
А 1 089 000-653 400=435 600руб.
В 1 905 750-1 089 000= 816 750 руб.
С 261 360-68 640= 192 720 руб.
Д 762 300 – 304 920= 457 380 руб.
Строка 8. Итого «Маржа покрытия 1» в целом по предприятию, руб.
435 600+816 750+ 192 720+ 457 380 = 1 902 450 руб.
Строка 9. Определяем постоянные затраты по предприятию, руб.
Изделия:
А 871 200-653 400= 217 800 руб.
В 1 361 250- 1 089 000= 272 250 руб.
С 126 720 – 68 640= 58 080 руб.
Д 679 140 – 304 920= 374 220 руб.
Итого: 922 350руб.
Строка 10. Определяем общий финансовый результат от продажи, руб.
1 902 450-922 350= 980 100 руб.
Строка 11. Определяем степень доходности изделий (ранжирование ряда):
А 66:165*100%=40%(3)
В 99:231*100%=42,9%(2)
С 73:99*100%-73,7%(1)
Д 99:165* 100%=60%(4)
Вывод: из проведенного сравнения можно сделать вывод, что наиболее рентабельной продукции является продукция С.
Задание 10.
Организация производит четыре вида продукции. Производственные мощности предприятия ограничены 20000 маш. /час. Необходимо определить, в каком объеме и какие изделия выгоднее производить предприятию.
Показатели производства продукции представлены в таблице.
| Показатели | Изделие А | Изделие Б | Изделие В | Изделие Г |
| 1 . Валовая прибыль на ед. продукции, руб. | 63 | 48 | 72 | 48 |
| 2. Время на производство продукции Маш/час | 21 | 12 | 6 | 24 |
| 3. Прогнозируемый спрос, ед. | 3000 | 3750 | 9000 | 1500 |
| 4. Время, необходимое для обеспечения спроса маш/час | 21000 | 15000 | 18000 | 12000 |
Расчет:
1) Определим общее время необходимое для обеспечения спроса: 21000 + 15000 + 18000 + 12000 = 66000 маш/час
Следовательно, 2000 маш/час предприятие использовать не может, так как производительные мощности ограничены 20000 маш/час.
2) Определим общую прибыль прогнозируемого спроса:
Изделия А 63 * 3 000 = 189 000 руб.
Б 48* 3 750 = 180 000 руб.
В 72* 9 000 = 648 000 руб.
Г 48* 1 500 = 72 000 руб.
Итого 1 089 000руб.
Если мы сократим производство продукции Г на 250 ед., мы получим требуемую загрузку оборудования, но сократим общую прибыль прогнозируемого спроса на 4000 руб., что невыгодно предприятию, так как оно стремится к максимализации прибыли.
3) Определим, какое количество изделий по видам предприятие может произвести за 2000 маш/час изделия Г:
А 2000 / 21 = 95 ед.
Б 2000/12 = 166 ед.
В 2000/6= 333 ед.
Из выпуска исключаем продукцию Г, так как она самая нерентабельная, за 1 маш/час.
Мы получаем прибыли от изделий:
А 63/21 = 3 руб.
Б 48/12= 4руб.
В 72/6 12руб.
Г 48/24 = 2руб.
Отсюда самым рентабельным является изделие В, следовательно, необходимо принять решение о дополнительном выпуске изделия В.
4) Определим время, необходимое для обеспечения спроса:
А 3000* 21 = 63000 маш/час
Б 3750 * 4 = 15000 маш/час
В 9000 * 6= 54000 маш/час
Общее время 132 000 маш/час
5) Определим, как изменится прибыль при принятии решения о дополнительном выпуске изделия В:
А 3 000* 63 =189 000 руб.
Б 3 750* 48 = 180 000 руб.
В 4000 * 72 = 288 000 руб.
Итого 657000руб.
что на 432000 руб. больше чем прогнозировалось.
6) Можно предположить и другой вариант производства изделий:
А 3 000*21= 63 000маш/час
Б 4 000* 12 = 48 000 маш/час
В 9 500 * 6 = 57 000 маш/час
Итого 168 000 маш/час
Тогда общая прибыль составит:
А 3000* 63 =189000 руб.
Б 4000* 48 = 192000 руб.
В 3500* 72 = 252000 руб.
Итого 633000руб.
что на 24000 руб. меньше чем в 1-м варианте.
На первый взгляд валовая прибыль на ед. продукции изделия А выше, чем изделия Б, но за то время что будет изготавливаться одно изделие А, будет изготовлено изделий Б 1,75 (21/ 4) и получено прибыли 84 руб. (1,75 * 48), что на 21 руб. больше чем за то же время изделия А.
Следовательно, необходимо принять управленческое решение выпуска изделий по 1-му варианту.
Ответы на тесты
1. Б
2. Б
3. Г
4. Б
5. Г
6. А
7. В
8. Б
9. Г
10. В
11.Г
12. Г
13. В
14. Г
15. В
6. В
17. Г
18. А
19. А
20. В
21. А
22. А
23. Б
24. В
25. Г
26. В
27. Г
28. В
29. А
30. В
